1、 安庆市独秀气体发展有限责任公司报价单中石化十公司： 序 号 单 位（瓶） 单 价（元） 规 格 备 注氧气 15.00 40L/瓶 纯度 99.95%乙炔 65.00氩气 60.00 40L/瓶 纯度 99.99%二氧化碳 35.00 40L/瓶注：以上产品均为到库价，含税金。建设项目跟踪审计一、综述：建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，
2、完善建设项目管理，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。二、内容和方法A、开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，
3、要严格规定其*作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。5.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。B、在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。3.检查内控制度建立、执行
4、情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。5.检查工程成本核算及账务处理是否符合国有建设单位会计制度的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。
5、对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。9.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况
6、。C、建设项目跟踪审计的方法：1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上
7、月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：（1）采用 “按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送 “分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；（2）采用 “中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整 ”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；（3）采用 “单价包干
8、、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程” 的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；（4）无论采用 “按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；（5）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确” 的原则进行审计，并按时做好审计工作底稿。7.审计组应建立跟踪审计项目台账，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）
9、。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。三、跟踪审计的作用：1、 全 面 促 进 和 提 高 建 设 单 位 管 理 水 平建 设 项 目 管 理 主 体 缺 乏 管 理 知 识 ， 大 多 采 用 传 统 经 验 模 式 的 行 政 管 理 。 经 常 出 现 管理 决 策 失 误 从 而 导 致 经 济 受 损 ， 一 方 面 管 理 处 于 不 间 断 的 受 控 ； 另 一 方 面 利 益 相 关 单 位职 责 不 明 确 ， 各 自 为 政 ， 导 致 建 设 工 程 内 在 的 有 机 联 系 紊 乱 ， 形 成 建 设 过 程 中 有 关 单 位相 互 脱 节
10、， 管 理 水 平 低 下 。 通 过 跟 踪 审 计 ， 能 够 在 财 务 管 理 和 相 互 协 调 上 开 展 工 作 ， 可以 促 进 提 高 建 设 项 目 管 理 主 体 的 管 理 水 平 。 2、 促 进 监 理 各 尽 职 守 ， 完 成 本 职 工 作 。建 设 单 位 把 项 目 管 理 和 监 督 寄 望 于 监 理 ， 而 监 理 单 位 把 工 作 重 点 放 在 工 程 质 量 和 进度 管 理 上 ， 对 建 设 项 目 成 本 、 核 算 、 资 金 控 制 、 材 料 采 购 等 环 节 很 少 顾 及 ， 造 成 项 目 实施 过 程 和 项 目 竣 工
11、 结 算 处 理 不 当 ， 留 下 了 难 以 调 解 的 矛 盾 和 管 理 上 的 遗 憾 ， 最 终 建 设 单位 以 花 钱 买 教 训 或 下 不 为 例 不 了 了 之 。 其 结 果 受 损 失 的 是 国 家 和 业 主 。 通 过 跟 踪 审 计 ，可 对 造 价 计 价 和 管 理 进 行 更 好 的 控 制 ， 对 监 理 等 其 他 有 关 部 门 对 工 程 造 成 的 差 错 进 行 及时 改 正 和 追 究 。 三 、 通 过 跟 踪 审 计 ， 促 进 工 程 审 计 转 变 观 念 。 建 设 项 目 审 计 普 遍 攒 在“九 重 九 轻 ”想 象 ， 即
12、 重 预 算 、 结 算 ， 轻 前 期 策 划 决 策 和 后 期 决 策 与 评 价 ； 重 建 设 资 金审 计 ， 轻 管 理 了 活 动 监 督 ； 重 静 态 事 后 监 督 ， 轻 动 态 过 程 控 制 ； 重 审 计 形 式 合 规 合 法 ，轻 审 计 事 项 真 实 有 效 ； 重 传 统 审 计 方 法 传 承 ， 轻 现 代 审 计 理 论 创 新 ； 重 审 计 内 部 程 序 操作 ， 轻 审 计 外 部 影 响 ； 重 审 计 局 部 问 题 处 理 ， 轻 审 计 发 展 的 哲 学 思 考 ； 重 审 计 知 识 理 论推 导 ， 轻 审 计 理 论 与 实
13、 践 结 合 ； 重 审 计 定 位 不 能 参 与 管 理 过 程 提 出 决 策 意 见 ， 轻 工 程 审计 参 与 管 理 发 挥 监 督 作 用 。 由 于 大 多 数 人 包 括 审 计 人 员 对 建 设 项 目 审 计 存 在 认 识 上 差 异 或 趋 同 ， 认 为 审 计 参 与现 场 ， 参 与 管 理 ， 就 是 越 位 。 很 多 人 认 为 审 计 人 员 不 能 即 当 裁 判 员 又 当 运 动 员 。 根 据 审 计 法 第 23 条 “审 计 机 关 对 建 设 项 目 预 算 执 行 情 况 及 竣 工 决 算 进 行 审 计 监 督 ”，这 就 要 求
14、 审 计 参 与 过 程 不 是 审 计 “越 位 ”， 而 是 多 年 来 建 设 项 目 审 计 工 作 没 有 到 位 ， 没有 真 正 履 行 审 计 监 督 和 评 价 职 能 。 3、 通 过 跟 踪 审 计 ， 促 进 招 投 标 市 场 规 范 。国 家 招 投 标 法 颁 布 后 ， 我 国 建 筑 招 投 标 市 场 培 育 和 发 展 初 步 成 熟 ， 但 是 由 于 种 种 原因 在 实 施 过 程 中 仍 然 存 在 招 投 标 暗 箱 操 作 、 “公 开 评 标 ”不 公 开 、 随 意 修 改 评 标 办 法 、围 标 、 串 标 等 不 规 范 甚 至 严
15、重 违 背 招 投 标 法 的 现 象 。 通 过 跟 踪 审 计 ， 能 够 规 范 建 设 单 位管 理 行 为 ， 从 源 头 上 预 防 不 正 之 风 ， 预 防 腐 败 和 治 理 腐 败 ， 控 制 工 程 造 价 降 低 工 程 成 本 ，提 高 国 家 投 资 效 益 等 都 会 发 挥 积 极 作 用 。 四 、 优 点建 设 项 目 跟 踪 审 计 作 为 工 程 审 计 的 一 种 创 新 手 段 ， 在 实 践 中 已 彰 显 出 它 的 优 越 性 和广 阔 的 应 用 前 景 ， 具 有 以 下 优 点 ： 1、 从 静 态 向 动 态 转 化一 方 面 ， 传
16、统 审 计 模 式 是 在 工 程 竣 工 后 集 中 进 行 一 次 结 算 审 计 ， 这 时 要 面 对 如 在 施工 阶 段 各 个 施 工 程 序 中 发 生 的 大 量 签 证 。 而 跟 踪 审 计 可 以 分 时 段 分 内 容 地 进 行 动 态 审 计 ，使 审 核 思 路 更 清 晰 ， 可 缓 解 短 时 间 内 处 理 大 量 数 据 的 压 力 。 另 一 方 面 ， 跟 踪 审 计 可 以 分析 前 后 阶 段 互 相 影 响 的 关 联 因 素 ， 可 以 动 态 地 监 督 全 寿 命 过 程 各 阶 段 的 运 作 。 2、 从 事 后 审 计 向 与 事
17、前 、 事 中 相 结 合在 传 统 的 事 后 审 计 时 因 隐 蔽 工 程 或 多 次 变 更 部 位 的 一 些 细 节 记 录 不 详 ， 很 难 区 分 清楚 、 判 定 正 确 。 跟 踪 审 计 可 从 源 头 上 解 决 此 类 现 象 的 发 生 ， 如 在 施 工 阶 段 审 计 人 员 已 及时 深 入 现 场 ， 在 隐 蔽 工 程 掩 盖 前 或 变 更 过 程 中 作 好 记 录 取 证 ， 准 确 掌 握 工 程 过 程 中 各 种有 效 信 息 ， 减 少 与 施 工 方 的 矛 盾 与 纠 纷 ， 为 后 期 确 认 签 证 、 审 核 结 算 作 好 准
18、备 。 3、 减 少 时 耗 ， 提 高 工 效如 在 施 工 阶 段 跟 踪 审 计 人 员 在 施 工 现 场 汇 同 建 设 方 、 监 理 方 、 施 工 方 签 字 认 可 了 实测 记 录 后 ， 可 立 即 计 算 出 相 应 的 工 程 数 据 ， 避 免 了 推 诿 和 以 往 长 期 不 签 证 ， 大 量 积 压 的弊 病 ， 将 较 长 的 传 统 审 计 周 期 提 前 压 缩 消 化 在 事 中 阶 段 ， 使 过 去 过 于 集 中 的 量 尽 可 能 均匀 分 散 在 施 工 阶 段 ， 从 而 加 快 了 结 算 审 核 速 度 ， 加 大 了 审 核 力 度
19、 ， 提 高 了 经 济 效 益 。 4、 以 施 工 阶 段 的 审 计 为 重 点 向 前 期 决 策 阶 段 、 设 计 阶 段 和 招 投 标 阶 段 延 伸 传 统 审 计 模 式 以 建 设 项 目 开 工 到 竣 工 的 施 工 阶 段 为 审 计 重 点 。 跟 踪 审 计 是 对 建 设 项目 从 筹 建 时 起 至 竣 工 验 收 时 为 止 所 发 生 的 技 术 经 济 活 动 过 程 进 行 的 审 计 与 监 督 ， 它 不 但强 调 施 工 阶 段 的 造 价 控 制 ， 而 且 已 注 重 对 前 期 决 策 工 作 的 跟 踪 审 计 ， 深 入 开 展 对
20、设 计 质量 的 跟 踪 审 计 ， 积 极 介 入 招 投 标 阶 段 的 跟 踪 审 计 ， 使 审 计 工 作 向 多 元 化 发 展 。 五 、 局 限 性建 设 项 目 跟 踪 审 计 具 有 广 泛 性 、 全 面 性 、 过 程 性 等 的 特 性 ， 它 在 实 践 过 程 中 也 不 可避 免 地 反 映 出 一 些 局 限 性 ， 具 体 表 现 有 以 下 几 个 方 面 。 1、 跟 踪 审 计 深 度 难 以 把 握 ， 审 计 目 标 偏 离跟 踪 审 计 是 对 建 设 项 目 全 过 程 的 审 计 ， 需 要 审 计 人 员 在 建 设 项 目 过 程 中 频
21、 繁 地 介 入进 行 审 计 ， 提 出 审 计 建 议 ， 供 建 设 单 位 纠 正 和 改 进 工 作 ， 很 容 易 使 审 计 人 员 偏 离 监 督 咨询 建 议 的 目 标 ， 介 入 到 建 设 项 目 管 理 的 职 能 范 围 中 。 比 如 ， 关 于 现 场 签 证 问 题 ， 国 家 明确 规 定 了 建 设 单 位 、 监 理 单 位 的 职 责 和 具 体 操 作 规 范 ， 而 在 实 际 工 作 中 ， 他 们 往 往 先 要跟 审 计 人 员 表 态 后 自 己 才 签 署 。 这 样 很 容 易 造 成 各 方 利 益 的 冲 突 ， 破 坏 跟 踪 审
22、 计 所 建 立的 权 力 制 衡 机 制 。 2、 跟 踪 审 计 时 间 介 入 点 模 糊 ， 效 果 不 明 显工 程 建 设 项 目 一 般 要 经 历 投 资 决 策 、 设 计 、 招 标 投 标 、 施 工 、 竣 工 结 算 等 阶 段 。 那么 跟 踪 审 计 从 不 同 阶 段 介 人 进 行 实 时 跟 踪 ， 审 计 效 果 就 有 所 不 同 ， 而 跟 踪 审 计 的 时 间 介入 点 没 有 一 个 明 确 的 规 定 ， 理 论 上 讲 ， 越 早 介 入 审 计 越 好 ， 但 一 方 面 由 于 审 计 人 员 在 评价 前 期 决 策 是 否 科 学 方
23、 面 缺 乏 专 业 能 力 ， 无 法 承 担 这 个 审 计 重 任 ， 另 一 方 面 也 因 为 投 资方 认 为 跟 踪 审 计 只 是 在 施 工 阶 段 防 止 施 工 单 位 高 估 冒 算 ， 因 而 在 跟 踪 审 计 实 践 中 ， 绝 大多 数 是 在 施 工 和 竣 工 结 算 阶 段 才 介 入 跟 踪 审 计 ， 那 么 在 前 期 决 策 、 设 计 和 招 投 标 阶 段 所影 响 的 造 价 便 无 法 控 制 ， 跟 踪 审 计 的 效 果 就 不 充 分 、 不 明 显 。 3、 相 关 法 律 、 法 规 不 够 完 善 ， 审 计 实 践 被 动 跟
24、 踪 审 计 是 在 建 设 全 过 程 实 时 进 行 的 一 种 动 态 审 计 ， 作 为 一 种 全 新 的 审 计 模 式 ， 审计 人 员 承 担 着 重 大 的 责 任 和 风 险 ， 这 就 需 要 相 关 的 法 律 、 法 规 作 为 支 撑 ， 不 仅 为 建 设 单位 制 定 项 目 管 理 制 度 提 供 遵 循 的 依 据 ， 也 为 跟 踪 审 计 部 门 提 供 衡 量 的 标 准 。 然 而 目 前 这方 面 的 法 规 政 策 相 对 滞 后 ， 使 得 审 计 人 员 在 跟 踪 审 计 的 实 践 中 难 以 对 建 设 项 目 做 出 共 性的 评 价
25、 和 判 断 ， 审 计 风 险 增 大 、 审 计 质 量 难 以 提 高 ， 导 致 跟 踪 审 计 模 式 一 直 处 于 被 动 局面 。 4、 跟 踪 审 计 力 量 有 限 ， 审 计 风 险 增 大跟 踪 审 计 是 对 建 设 项 目 贯 穿 始 终 的 全 过 程 审 计 ， 涉 及 到 项 目 建 设 的 方 方 面 面 ， 所 以需 要 充 足 的 审 计 力 量 ， 以 满 足 跟 踪 审 计 内 容 的 广 泛 性 和 大 量 性 。 然 而 ， 在 目 前 审 计 力 量有 限 的 情 况 下 ， 面 对 如 此 繁 重 的 审 计 任 务 ， 如 此 详 细 的
26、审 计 内 容 ， 如 此 长 期 的 审 计 过 程 ，审 计 风 险 必 然 增 大 。 另 外 ， 跟 踪 审 计 也 对 审 计 人 员 的 自 身 素 质 提 出 了 更 高 的 要 求 ， 要 求进 行 跟 踪 审 计 的 审 计 人 员 不 仅 要 有 精 湛 的 专 业 技 术 和 较 宽 的 业 务 知 识 面 ， 同 时 还 要 具 备良 好 的 协 调 沟 通 能 力 ， 了 解 掌 握 最 新 的 方 法 技 术 手 段 。 因 此 ， 能 否 合 理 配 置 审 计 资 源 ，提 升 审 计 能 力 ， 是 影 响 跟 踪 审 计 效 果 ， 降 低 审 计 风 险
27、的 重 要 因 素 。 5、 收 费 不 规 范 ， 审 计 质 量 难 以 保 证目 前 在 建 设 项 目 的 跟 踪 审 计 上 ， 往 往 需 要 社 会 中 介 机 构 的 参 与 协 审 。 作 为 中 介 机 构而 言 ， 其 取 费 考 虑 的 仅 是 两 个 因 素 ： 劳 动 投 入 和 审 减 金 额 ， 并 根 据 基 本 审 核 费 加 审 减 额比 例 提 成 的 方 式 计 费 。 于 是 矛 盾 点 就 会 集 中 在 ： 跟 踪 审 计 工 作 做 得 越 好 ， 过 程 问 题 解 决得 越 多 ， 最 后 竣 工 结 （ 决 ） 算 时 审 减 收 费 就
28、 越 少 。 这 样 ， 在 跟 踪 审 计 中 对 于 讲 求 经 济 效益 的 审 核 单 位 来 说 ， 就 容 易 产 生 记 录 问 题 而 不 指 出 问 题 的 现 象 ， 这 样 就 达 不 到 跟 踪 审 计的 目 的 ， 跟 踪 审 计 质 量 也 就 难 以 保 证 。 六、建设项目跟踪审计的对策分析1、科学定位跟踪审计的职能跟踪审计主要有三方面的职能：其一，工程造价签证，即核实工程造价，作为施工承包方和建设单位之间的结算依据；其二，监督与评价，即对工程管理活动中参建主体受托责任的履行情况进行监督和评价，并向建设单位(投资人或业主)报告；其三，提供咨询和建议，以提高工程管
29、理的效率和效益。在跟踪审计实践中，一方面，要全面履行跟踪审计的职责，不可偏废，不应只重视工程造价核实的职能，而忽视跟踪审计的监督和咨询的作用，另一方面，要严守监督咨询的角色定位，以服务建设项目为己任，对于发现的工程建设管理问题，一定要通过建设单位或监理等管理机构去解决，而不能越俎代庖。因此，审计人员既要当好政府资金的“ 卫士 ”，又要当好决策者、管理者的 “谋士”，并应逐步建立起与被审计单位之间的沟通机制、商量机制、融合机制，与被审计单位在提高管理水平上融为一体。2、全面评价跟踪审计的价值 在传统的竣工结算审计中，审减金额或审减率是评价审计价值、审计效益的主要标准，但对于跟踪审计来讲，它不仅控
30、制了工程造价，还进行了监督评价和咨询建议，这不仅解决了事后审计的“ 马后炮”问题，使审计过程中发现的问题能够在工程管理中及时纠正，同时它也增加了串谋成本，有利于廉政工作，这些工作成果是隐性的，无法量化的，所以不能用以往的成本和审减率来简单的比较审计的价值，应全面客观地评价跟踪审计的成果。笔者认为在以往的审减金额和审减率为主的审计业绩评价标准体系基础上，应增加是否揭发舞弊、是否发现工程管理制度和程序中的重大漏洞是否通过优化各类方案而节约建设单位的成本、是否通过改进合同条款而增进建设单位的利益等相关指标。3、准确把握审计介入的时间跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、
31、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，建设项目情况的不同选择的方式也就不同。但不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求，要及时跟进。4、重点审计建设的关键环节“跟踪审计”的含义往往被简单理解为审计人员要在项目建设的过程中比较稳定地驻扎在建设工地，像监理工作一样，对项目建设的全过程进行实施监督，从有效性角度来看这种安排无疑是最好的，但在审计力
32、量不足，审计成本有限的情况下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率，所以应把握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目的关键控制点一般表现在这几个环节：(1)前期决策；(2)勘察设计； (3)招标投标；(4)施工准备； (5)隐蔽工程验收；(6)各主体工程部位验收；(7)材料与设备的采购；(8) 工程款的支付；(9) 重大变更；(10) 竣工验收等。 5、充分整合跟踪审计的资源 与其他专业审计一样，我国建设项目审计力量是由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分所构成。在审计实践中，社会审计组织主要接受的是以企业投资为主的竞争性项目，
33、政府审计机关接受的大都是基础性或公益性项目，内部审计机构则重点在本单位或本系统内投资建设的项目。跟踪审计的工作量大、工作任务重，应充分整合审计资源，以内部审计和外部审计相结合的方式进行。利用内部审计机构熟悉内部业务，易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备较好，相对力量较强的优点，内外协作，以更好的开展跟踪项目审计工作。 6、确保跟踪审计的依法实施 跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大变化，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范
34、，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。七 、 跟 踪 审 计 工 作 重 点跟 踪 审 计 的 工 作 重 点 主 要 有 以 下 几 个 方 面 ： 1、 设 计 阶 段设 计 阶 段 是 控 制 工 程 造 价 的 关 键 。 根 据 实 践 经 验 ， 高 校 建 设 项 目 跟 踪 审 计 在 设 计 阶段 应 把 握 以 下 三 个 重 点 ： （ 1） 项 目 建 设 目 标 是 否 明 确 ， 设 计 任 务
35、是 否 完 备 ， 设 计 单 位选 择 是 否 合 理 ， 设 计 所 需 要 的 地 质 勘 探 等 资 料 是 否 完 整 、 准 确 等 ； （ 2） 初 步 设 计 方 案是 否 经 过 论 证 ， 功 能 是 否 满 足 建 设 单 位 的 要 求 ， 方 案 是 否 符 合 国 家 规 范 标 准 ， 设 计 概 算是 否 控 制 在 建 设 单 位 的 期 望 值 之 内 ， 设 计 是 否 经 过 审 查 ， 程 序 是 否 规 范 合 理 ， 设 计 进 度是 否 符 合 建 设 目 标 等 ； （ 3） 有 无 实 行 限 额 设 计 ， 各 专 业 设 计 配 套 协
36、调 是 否 合 理 ， 设 计是 否 满 足 建 设 单 位 的 投 资 ， 结 构 、 选 材 等 方 面 是 否 合 理 ， 在 满 足 建 设 单 位 投 资 目 标 条 件下 新 技 术 、 新 材 料 、 新 工 艺 的 应 用 情 况 ， 设 计 文 件 是 否 经 过 有 关 部 门 的 批 准 ， 设 计 变 更是 否 合 理 等 。 2、 招 投 标 阶 段根 据 会 审 好 的 图 纸 制 作 出 工 作 量 清 单 ， 以 招 投 标 方 式 在 社 会 上 公 开 征 集 施 工 单 位 、监 理 单 位 、 材 料 供 应 商 。 应 把 握 两 个 重 点 ： （
37、1） 是 否 制 定 了 相 应 的 筹 资 计 划 ， 筹 资 是否 经 济 合 理 ， 资 金 计 划 是 否 满 足 工 程 建 设 需 要 ， 项 目 的 拆 迁 工 作 是 否 满 足 建 设 要 求 ， 项目 是 否 经 过 有 关 部 门 的 批 准 ， 招 标 申 请 资 料 是 否 完 整 、 内 容 是 否 真 实 ， 招 标 机 构 的 组 建或 招 标 代 理 单 位 的 选 择 是 否 合 理 合 法 等 ； （ 2） 招 标 方 式 和 程 序 是 否 合 理 合 法 ， 招 标 文件 是 否 经 过 完 备 性 、 有 效 性 和 公 正 性 审 查 ， 标 底
38、是 否 经 过 审 计 ， 是 否 体 现 优 质 优 价 ， 投标 资 格 预 审 工 作 是 否 合 理 合 法 ， 开 标 、 评 标 、 定 标 过 程 是 否 规 范 合 法 ， 评 委 的 选 择 及 评委 的 评 审 工 作 是 否 公 平 公 正 ， 评 标 办 法 是 否 合 理 ， 评 标 报 告 是 否 真 实 合 法 ， 中 标 结 果 是否 进 行 公 示 等 。 3、 签 订 合 同 阶 段主 要 审 查 合 同 当 事 人 主 体 资 格 是 否 真 实 ， 是 否 按 照 中 标 人 的 投 标 文 件 和 中 标 通 知 书的 内 容 订 立 合 同 ， 合
39、同 条 款 是 否 齐 全 、 严 谨 、 公 平 、 合 法 ， 承 包 合 同 双 方 的 权 利 和 义 务是 否 明 确 ， 双 方 责 任 划 分 是 否 清 楚 ， 合 同 是 否 对 工 程 分 包 提 出 相 应 的 资 质 、 能 力 、 范 围等 规 定 ， 招 标 项 目 合 同 是 否 进 行 备 案 等 。 4、 施 工 阶 段重 点 包 括 ： （ 1） 是 否 认 真 进 行 了 图 纸 会 审 ， 是 否 按 照 合 同 约 定 提 供 现 场 条 件 ， 是否 申 请 领 取 施 工 许 可 证 ， 各 项 目 参 加 方 工 作 制 度 、 例 会 制 度
40、和 信 息 沟 通 制 度 是 否 建 立 ，物 资 供 应 渠 道 是 否 落 实 、 能 否 满 足 建 设 项 目 建 设 需 要 等 ； （ 2） 各 项 目 参 加 方 是 否 根 据各 自 的 职 责 范 围 ， 建 立 健 全 了 相 应 的 内 控 制 度 并 有 效 执 行 ， 相 互 间 是 否 形 成 了 相 互 配 合相 互 制 约 的 管 理 机 制 ， 确 保 工 程 施 工 期 间 各 环 节 的 畅 通 ， 工 程 质 量 、 进 度 和 投 资 目 标 是否 得 到 有 效 控 制 ， 物 资 采 购 供 应 是 否 满 足 进 度 要 求 ， 工 程 计 量
41、 支 付 是 否 按 照 合 同 文 件 进行 ， 计 量 的 基 础 资 料 是 否 真 实 完 善 ， 工 程 变 更 和 签 证 的 审 批 是 否 建 立 了 严 格 的 程 序 ， 工程 索 赔 是 否 遵 守 法 律 法 规 和 合 同 文 件 ， 工 程 验 收 、 资 金 到 位 是 否 严 格 按 合 同 约 定 执 行 等等 。 5、 验 收 交 付 阶 段验 收 交 付 审 计 分 为 分 部 分 项 验 收 和 总 体 交 付 使 用 验 收 。 首 先 要 注 意 每 一 次 验 收 必 须通 知 各 方 全 部 到 场 ； 其 次 ， 切 不 可 走 过 场 。 一
42、 定 要 深 入 现 场 ， 严 把 施 工 图 纸 与 设 计 图 纸的 一 致 性 。 变 更 、 签 证 手 续 是 否 齐 全 ， 隐 蔽 工 程 是 否 属 实 ， 跟 踪 审 计 人 员 须 在 第 一 时 间将 相 关 施 工 档 案 资 料 收 集 齐 全 ， 为 日 后 竣 工 结 算 做 好 准 备 。 6、 竣 工 结 算 阶 段竣 工 结 算 现 在 一 般 采 用 “标 底 +变 更 ”的 方 法 。 审 核 前 ， 首 先 要 熟 悉 合 同 和 招 投 标文 件 ， 弄 清 标 底 范 围 ， 明 确 哪 些 内 容 调 整 涉 及 造 价 变 更 ， 哪 些 不 涉 及 ， 再 根 据 现 场 有 关资 料 ， 审 核 工 作 量 计 算 是 否 准 确 ， 变 更 部 分 与 现 行 规 定 有 无 冲 突 ， 清 单 子 目 套 用 是 否 正确 ， 规 费 计 取 是 否 合 理 ， 材 料 计 价 是 否 符 合 合 同 约 定 等 。 审 计 过 程 中 ， 跟 踪 审 计 人 员 要以 事 实 为 依 据 ， 以 法 律 为 准 绳 ， 既 要 客 观 公 正 、 坚 持 原 则 ， 又 要 注 意 工 作 方 式 方 法 ， 最大 限 度 地 使 工 程 造 价 得 到 准 确 反 映 。
