1、复习范围：1、习题册所有客观题。2、重点案例：P30 案例 1；P31 案例 2、3；P47 案例 7；P45 案例 6；P58 案例 2；P59案例 6；P88 案例 1；P89 案例 2；P90 案例 5；P144 案例 2；P145 案例 3；P157 案例1；P159 案例 3； P169 案例 1、33、其他主观题见课上笔记。4、另外补充的案例：1、某审计组接受任务对某公司 2001 年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001 您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为 3186.3
2、 元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额 2500 元。2002 年 1 月 20 日现金数额是 2596.3 元。2002 年 1 月 21 日上午 8 时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下：（1）现金实有数为 1901.32（2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据；A 职工王强 2001 年 10 月 4 日预借餐旅费 1000 元，已经领导批准B 职工李刚借据一张，金额 500 元，未经批准，也未说明用途C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额
3、 805.02 元。（3）经核对 2002 年 1 月 1 日至 20 日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为 7050元，现金支出数为 7740 元，正确无误。要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表”2、审计人员在审计某公司 2002 年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反
4、馈信息。（1）客户 A 回函确认欠款与该公司账面数一致。（2）客户 B 回函表示该公司账上反映的余额 20 万元不正确，因为其中 10 万元货款已于 2002 年 12 月 20 日汇付，因此只欠 10 万元。（3）客户 C 回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002 年年底前不存在该公司货款情况。（4）客户 D 回函表示好像不欠该公司货款。（5）客户 E 没有回函。要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。3、资料：某企业 2004 年固定资产增减情况变动如下： 4 月份，购入不需安装的设备一台，价 100000 元，增值税 17000 元，合计 117000
5、元。另支付运杂费和安装费 15000 元，已交付使用。 （从 09 年 1 月 1 日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。 ）115000 8 月份，其他单位投入汽车一辆，原值 200000 元，已提折旧 60000 元，双方协商作价 90000 元，已交付。90000 10 月份，融资租入设备一台，按租赁协议确定价款为 80000 元，企业支付的运输费、途中保险费、安装调试费共 20000 元，已交付使用。 （视同自有资产入账 100000） 12 月 30 日，购入需安装设备一台，取得增值税专用发票，价 500000 元，增值税85000 元，585000 元。
6、运杂费 10000 元。该设备尚未交付安装。0 7 月份，一台设备经批准提前报废，原值 50000 元，已提折旧 40000 元，残料变价收入 2000 元，清理费 500 元，有关款项已通过银行结算。-50000 8 月份，因水灾淹毁仓库一座，原值 400000 元，已提折旧 150000 元，预计净残值率 6%。报废时实际变价收入 3000 元，实际清理费 2000 元。保险公司赔偿损失 100000元，款项尚未收到。-400000经查该企业固定资产年初借方余额 1000 000 元，期末借方余额 1200 000 元。要求：测试固定资产账户期末余额的正确性。4、资料：注册会计师王平审计华
7、兴公司 2004 年度的会计报表时，了解到 2004 年 4月 1 日华兴公司接受捐赠设备一台，其同类设备的市场价为 50000 元，九成新，支付运杂费 500 元，所得税率 33%。华兴公司接受捐赠设备的会计处理为：借：固定资产 50500贷：累计折旧 5000资本公积接受捐赠非现金资产准备 30150递延税款 14850银行存款 500要求：审查账务处理的正确性。5、 资料：审计人员对 M 公司 2004 年度固定资产业务进行审查。情况如下：该企业设备类固定资产年折旧率 6%，该年度共新增固定资产原值 860000 元，本年发生以下业务： 4 月 3 日购入设备一套，买价 180000 元
8、，该企业将发生的运杂费 3000 元，安装费 7000 元计入管理费。 7 月 9 日购入办公桌 10 个，共计 18000 元，该企业将其计入固定资产。 12 月 28 日经营性租入仓库一座，该仓库原值 662000 元，已计入固定资产账户。要求：审查该企业固定资产增加业务的正确性，并分析对财务状况造成的影响。6、 资料：审计人员在审查 M 公司固定资产时发现，企业于当年 5 月份将一台设备抵押给银行已取得贷款，抵押价值确认为 1900000 元。要求：设计一套审计程序，对其进行审查。7、 资料：审计人员在审查某企业 6 月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）5 月份购入原值 5
9、0,000 元设备一台，已安装完工并交付使用。2400/12=200（2）5 月份将一台设备经营性出租，其原值为 40,000 元。1920/12=160（3）5 月份交外单位大修理设备一台，原值 45,000 元。2160/12=180（4）5 月份购入办公桌 10 台，合计 15600 元。748.85 月份该车间设备折旧备折旧额为额为 30,600 元（已经审核） ，年折旧率为 4.8%。6月份该车间设 36,516 元。36516-30600=5916要求：判断 6 月份该车间设备计提的折旧额是否正确，如不正确请写出正确的计算过程和结果.8、某小型五金加工厂的固定资产的购入与管理工作由
10、以下分工组成：（1）批准固定资产购入的工作（2）执行固定资产购入的工作（3）对购入的固定资产购入进行验收的工作（4）固定资产的保管和使用（5）固定资产账的记录工作（6）固定资产的定期清查工作要求：请你做为审计人员，分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务并说明理由。9、资料：某外商投资企业 2008 年 12 月底应收帐款余额为 600 万元，从该年开始企业按 5%提坏账准备。2009 年 8 月份，企业客户中有一位债务人破产，经授权批准，将原列作应收帐款的 50 万元转作坏账损失，该债务人企业破产清偿率为 30%。2009 年 12 月底企业应收帐款的余额为 650 万元，企业即编制了借记：资产
11、减值损失，贷坏账准备 32.5 万元的记账凭证。并完成了相应的会计处理。要求：1、请你确认 2009 年 8 月份坏账转销的会计处理是否正确。2、2009 年 12 月企业计提坏账准备的金额是否正确。10、资料：某企业材料发出采用先进先出法，该企业某月材料明细账如下：收入 发出 结存月 日 摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额510152528上月结存购进购进购进购进领用结存10002500150025001101201051101100003000001575002750006200 71250010002300100100100000230000要求：指出以上材料明细账
12、存在的问题及对有关方面的影响。11、 资料：审计人员审查某企业 2004 年度会计报表时了解到企业采用计划成本法核算材料成本，2004 年 12 月初库存材料甲计划成本为 5000 元，应负担的材料成本差异为节约差 3250 元。另发现以下情况：“原材料”账户期初借方余额 50000 元“材料成本差异”期初贷方余额 3600 元本期入库的原材料计划成本 28500 元，实际成本 28600 元本期发出原材料的计划成本 30000 元经审查，该企业“材料成本差异”账户月末已无余额要求：提出审计评价意见。12、资料：注册会计师在对 A 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现 A公司存在以
13、下五种可能导致错误的情况： 所有存货都未作认真盘点。 接近资产负债表日前入库的产品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。 由 B 公司代管的某种材料可能不存在。 B 公司存放于 A 仓库内的某种产品可能已计入 A 存货项目。 存货计价方法已作变更。要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序） 。13、长征公司 2005 年度 112 月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份 主营业务收入 主营业务成本1 7800 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 780
14、0 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合计 104300 91845要求 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。14、审计人员对某企业 2004 年度利润表进行审计时，抽查了 12 月份的有关账簿，发现下列情况：（1）企业销售 A 产品，采用预收帐款方式， 12 月 5 日收到货款 70200 元，货物尚未发出，企业收到
15、货款时的帐务处理是（尚未结转销售成本）借：银行存款 70200贷：主营业务收入 70200应交税费应交增值税（销）10200（2）12 月 10 日企业福利部门领用本企业生产的 B 产品 20 台。账务处理如下：借：应付福利费 28080贷：主营业务收入 24000应交税费应交增值税（销）4080借：主营业务成本 16000贷：库存成本-B 产品 16000（3）12 月 20 日采用交款提货方式销售给某单位 B 产品 200 台，货款已经收到，发票已开出，但该企业未确认收入和成本。（4）12 月 25 日上月销售的 B 产品 50 台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理。A
16、 产品单位销售价格为 1000 元，单位成本为 500 元，B 产品单位销售价格为 1200 元，单位成本为 800 元，增值税率 17%。要求：指出企业每一种销售业务中存在的问题，如不正确请写出调整分录，并计算对利润总额的影响。15、资料：审计人员审查华兴公司 2004 年度损益表时，抽查了该公司 12 月份的销售业务，发现下列情况：（1）4 日送交该公司不独立核算的门市部甲产品 200 件，产品已收到，未作账务处理。（2）8 日销售给前锋工厂甲产品 600 件，货款已收到并已入账（3）12 日售给友联工厂乙产品 1000 件，货款已收到，未入账。（4）28 日前锋工厂退回有质量问题的甲产品 400 件，产品已收到，账中未作任何处理。（5）31 日产成品账中对 12 日售给友联工厂的乙产品成本未作结转。另知：甲产品单位售价为 10 元，制造成本为 7 元，乙产品单位售价为 20 元，制造成本为15 元，该企业采用加权平均法月末一次结转销售成本。增值税率为 17%，所得税率为25%。要求：1、计算出应调整的销售收入、销售成本2、指出该公司在销售业务中存在的问题及对利税的影响。
