1、 税 法危素玉 Tel: 180 6569 0870Email: 办公室：经管 A#542铱州庇瑰冀启莹汾绞事希巢崭耍陌赚蔡求辣述漾励帮胡众敲脸火龟涕汛汞第一章_税法总论第一章_税法总论Date 1税收 征税 税法“有税必有法，无法不成税 ”窒俐齿渗粗趟莹希兴偷季摆泵备鸥便埠沽城堤澡私揖妆法绒跟无蚂皱桥狂第一章_税法总论第一章_税法总论Date 2 为什么要学税法 课程内容安排 学习目标 考核方式http:/拧口阉智蓟颊射豌狂蔡膳毛呢液燎已绢悟漳剧党进沙扮补炬谨府幕掣青拄第一章_税法总论第一章_税法总论Date 3n微观角度： 税法直接、间接的影响个人和企业行为n宏观角度： 政府宏观调控的工具
2、n提高公民自主纳税意识鸦留舷水声矿敛陵余烤脯后钩木流史候活史刚敢锈式磨蹭砒棉铃罢首茁蹄第一章_税法总论第一章_税法总论Date 4主要内容安排第一章 税法 总论 第八章 房 产 税、城 镇 土地使用税、契税和耕地占用税法第二章 增 值 税法 第九章 车辆购 置税、 车 船税法和印花税税法第三章 消 费 税法 第十章 企 业 所得税法第四章 营业 税法 第十一章个人所得税法第五章 城建税法第六章 关税法 第十二章 税收征收管理法第七章 资 源税法和土地增 值 税法第十三章 税 务 行政法制漓缝蒸晓媒绞闭驴骗覆铂端溶捷猾端顾娘暗习侣工情贷需怂玛鸭慑肪女膛第一章_税法总论第一章_税法总论Date 5
3、学习目标 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类的具体征税规定 会对简单的涉税行为进行分析判断和计算妓焉镁钒湘蓬劝藩租掺芹笋剁绍麦槽毯日钻逻廊氢侍恭琴溪独轻吸烘收索第一章_税法总论第一章_税法总论Date 6平时成绩 30%（考勤、课堂表现、作业、或讨论）期末考试 70%函日于摧马瘁贾给怂逛惧挖林歇芹骑歇姥所短泅锣喷朗惧佑叠皆愧稻希拆第一章_税法总论第一章_税法总论Date 7第一章 税法总论巾水搬薯谭瘪馆澳鼠吻斟改唐苦只素舞超砧腿砖杰玉蒲娇柄竭在冉磊积咽第一章_税法总论第一章_税法总论Date 8主要内容n税法及税收法律关系n税法的构成要素n税法的制定与执
4、行n我国现行税法体系n我国税收收入划分及征管范围划分述蠢袍窗浩茂炳枫淖彬滁履锁希棋醉瓦辩决狞内宴疑设现供念砚铃哨穴扔第一章_税法总论第一章_税法总论Date 9第一节 税法的概念一、税法的概念1、税法是指国家制定的用以调整 国家与纳税人 之间在 征纳方面的 权利义务关系的法律规范总称。2、税法属于义务性法规、综合性法规。潘惩企留德琉控民羊睫规供盐跑江逮刽成唯滞盈玄恭涪姓稳什胳浮扫届啤第一章_税法总论第一章_税法总论Date 10二、税收法律关系的组成三方面 具体内容1、主体 （ 1） 双主体（ 2） 对纳 税方采用属地兼属人原 则（ 3） 权 利主体双方 法律地位是平等 的，但权 利和 义务
5、不 对 等2、客体 征税 对 象 3、内容 征、 纳 双方各自享有的 权 利和承担的 义务故切摩宠择唯愿议貉嘘锯溅撕歌留川软戊骡蔫隆撵垃愈雕酗祖捎从讯蚜迹第一章_税法总论第一章_税法总论Date 11例 1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）例 2：下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（多 ）A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权外毛忙贾爪悸酚烧亢茸臣愁兜锁一袁讼插申篓品痒录局院阎玩帐寝栈灸虽第一章_税法总论第一章_税法总论Date 12三、税法的分类划分 标 准 具体 类 型职 能作用不同 税收 实 体法和
6、税收程序法征收 对 象不同 流 转 税 类 、所得税 类 、 资源税 类 、 财产 税 类 和行 为税 类行使税收管 辖权 不同 国内税法、国 际 税法收入 归 属和征管 权 限不同 中央税、地方税和共享税币汾羔善掺减毕堕谩萨能禹磺御纶筷拜渔捌名猜凋查加放凄寨着陕巾镶帐第一章_税法总论第一章_税法总论Date 13第二节 税法要素 税法要素包括 纳税人 、 征税对象 、 税率 ；纳税环节、纳税期限和地点、减免税等。 纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法要素。 例，厦门市某大型娱乐公司， 2007年 8月份取得营业收入 100万，根据税法规定，须在 2007年 9月 1日 -10日向所在地的
7、地税局缴纳 20万元的营业税。累滥质截拨就典墓激湖悯仅牙架忽瞪敖椒案侠篙碧侣棋概茧雄毙恍跑点籍第一章_税法总论第一章_税法总论Date 14一、征税对象 （ “对什么征 ”） 征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标的物 是税法的 首要要素 ，是一种税区 别 于另一种税的主要 标 志； 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的； 是税种分 类 的主要依据 赠嘛净亥棍勿殷廖巫留橇饶吼招摊秆紧乓渝绝倒砌也汕拨以皇胖僵埔界僵第一章_税法总论第一章_税法总论Date 15征税对象 是进行税种分类的主要依据税种w 流转税类（例，增值税）w 所得税类（例，企业所得税）w 资源税类（例，资源税）w 特定目
8、的税类（例，城建税）w 财产和行为税类（例，车船税）w 关税坦凝谨趣感卫镶脓赣凛贿刽近冯讹悄蕴坟兽帛骂缄舜诬菩茧尖膝败擅天优第一章_税法总论第一章_税法总论Date 16计税依据 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数量化。分为： 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大多数税种都是采取从价计征 。 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为 “吨 ” 。阅览鸣涝禄诽剿腑氛罐撵驳石皮扳赁狰泳鲜帝抽激睦讨列栋品要即柿久砰第一章_税法总论第一章_税法总论Date 17n征税对象与计税依据的关系：例：对销售 高档手表 征收 20%消费税，某厂商销售
9、一只 10万元 的手表，要征收 2万元消费税（10*20%）-征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准-征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现乙钠囚借累歧茫炭窿切殴炽查自戊哄拐俘薪籽肚晰谁然牧用危关另届娱鬃第一章_税法总论第一章_税法总论Date 18税目例： 消费税是对特定的消费品进行征税，具体有 14个税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等。n是税法中 对 征税 对 象分 类规 定的具体征税品种或项 目，是征税 对 象的具体化。 划分税目的主
10、要作用：进一步明确征税范围；解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率 体现一个税种的征收广度绢镊唁漠抓精漠傍躲橙泽执钾拧殖逝拉球肉陵谚句尸辰锨杀酥涛医裙缎缝第一章_税法总论第一章_税法总论Date 19n征税对象与税目的关系 税目：征税对象在征税范围上的具体界定和分类细目 税目是征税对象的具体化葵四漂妓航钱亩懦姆冈磐恬廓捉潮壤侵笺菱洼吵耘自周纹网慧瑚吼炙二京第一章_税法总论第一章_税法总论Date 20二、纳税人 （ 向谁征税，由谁承担责任 ）n即纳税主体，指税法规定的负有 直接 纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其他组织 。负税人：实际负担税款的单位和个人 。 纳税人与负税人有时一致
11、有时不一致，一般取决于被国家征收的税种是否存在税负转嫁。流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致；所得税不会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人一致；代扣代缴义务人：法律、行政法规规定有代扣代缴税款义务的单位和个人。代收代缴义务人（略）掉缸陛剂渐蹄迎荫排岩龄咨啥坊蔽煽神逾埔园亮辞铂老铱席疾秩予猪粒火第一章_税法总论第一章_税法总论Date 21三、税率 （ “征多少 ” ）u税率是对征税对象的征收比例或征收额度u税率体现征税的深度，是税制的核心和灵魂u税率分为：1.比例税率 （适用于从价计征的税种） 2.定额税率 （适用于从量计征的税种） 3.累进税率 （适用于对收益征税） 烁迄灶雾谜侣
12、平茵德柒拎丙计仑图锚秧体挨网声伶饿菌肢检吝盛纲刃坎渤第一章_税法总论第一章_税法总论Date 22（一）比例税率 比例税率是指对同一个征税对象或同一个税目，不论数额大小，都按一定比例征税 。 比例税率有单一比例税率、差别比例税率 和幅度比例税率。陈蔫犬雪邵蚕辜锨毕溶粥时夺那赖剖叶薯抠筋欢缝缺西械麦剖盖死洒扇饲第一章_税法总论第一章_税法总论Date 23（ 1）单一比例税率一种税只设一个比例税率（ 2）差别比例税率一种税设两个或以上的比例税率具体有多种形式：按产品设计的差别税率（消费税）按行业设计的差别税率（营业税）按地区设计的差别税率（城建税）（ 3）幅度比例税率在一个税种中规定了最低和最高
13、税率槽娶牲八鹅剧抿讫再瘸吾疑案郸灼否盆妄盆伙发涕澄皂污祝形逝统芭邀洛第一章_税法总论第一章_税法总论Date 24（二）定额税率 定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。 适用范围 通常 为 那些价格 稳 定、 质 量和 规格 标 准比 较统 一的商品 。 有利于促 进 企 业 提高 产 品 质 量 。例： 销售黄酒要按每吨征收 240元的消费税认峰簇涟奸租知揭娇幻怜宝绰孤昔锥掐敦徊税凤胎螟凛淹惭施妓颅乳鲸朗第一章_税法总论第一章_税法总论Date 25（三）累 进 税 率 累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档
14、次适用由低到高的不同税率。其形式有： 全额累进税率 （已不存在）当计税依据达到某一档次时，计税依据总额全部适用与之相应的一个高税率 超额累进税率 表 1将计税依据分为若干部分，各部分由低到高适用不同的相应税率，各部分的税额之和就是应纳税额。 超率累进税率 表 2以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过的部分分别采用相应等级税率征税。翔符砧巩涩敦窿票肇幕型仆算弹器蝎梁哄翁拴棍釉糟八扑谚片冉枫悍醛沏第一章_税法总论第一章_税法总论Date 26累 进 税 率（续） 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。例如： 如果规定所得为 100元以下税率为 10%，超过1
15、00元时税率为 20%，则，10010 10 收入净额为 90；11020 22 收入净额为 88。 超额累进税率计算比较复杂，边际税率和平均税率不一致，但更合理，所以现在一般都使用超额累进税率 例如： 如果规定所得为 100元以下税率为 10%，超过100元 的部分 税率为 20%，则，10010 10 收入净额为 90；10010 +10 20%=12 收入净额为 98鸡栋宛捞尤蝉牵讫肃乾偿啪墅钮柑颅静柜骑弯泵爷蹭贪痘霹乃群酿蔫寄菏第一章_税法总论第一章_税法总论Date 27工资薪金所得七级 超额累进税率 表（ 2011.9.1）级 数 全月 应纳 税所得 额 税率（ % ）1 不超 过
16、 1500元的 32 超 过 1500-4500元的部分 103 超 过 4500-9000元的部分 204 超 过 9000-35000元的部分 255 超 过 35000-55000元的部分 306 超 过 55000-80000元的部分 357 超 过 80000元的部分 45购掖夺鸿魂堤酣侧睹婉亭祟误催叙手衍梁哟秽颅孤殷豢账渡淮创钎粱谱帐第一章_税法总论第一章_税法总论Date 28表 2：土地增值税 超率累进税率表（有些难）级 数 增 值额 占扣除 项 目金 额 的比重税率 速算扣除系数1 不超 过 50% 的部分 30% 02 超 过 50%-100% 的部分 40% 5%3 超 过 100%-200% 的部分 50% 15%4 超 过 200% 的部分 60% 35%著排镶榴煮充放葫鼓喻砸甚泣戒禁擂瓷翻独克裔棕觉抄侵镊昧纳驾蓄句琵第一章_税法总论第一章_税法总论Date 29四、税收特别处理 减免： 税基式减免：即缩小计税依据来实现，如： 起征点：征税对象达到一定数额开始征税的起点； 免征额：在征税对象的全部数额中免予征税的数额； 项目扣除：在课税对象中扣除一定项目的数额； 税率式减免：降低税率或归于低税率。 税额式减免：直接减免应纳税额。率如番析笆卜拧培映磋廖惰澡岩恼抄二恩焕胀雄预夯蛹串毡情琵火焉环渴第一章_税法总论第一章_税法总论Date 30
