1、1吉澳公司 12 月份发生如下经济业务（1）12 月 1 日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金 5000 元，以备零星开支用。借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）12 月 2 日，公司用银行存款 100 000 元预付给友谊工厂订购丙材料。借：预付账款友谊工厂 100 000贷：银行存款 100 000（3）12 月 3 日，公司接受兴业公司的投资 5 000 000 元，存入银行，已办完各种手续。借：银行存款 5 000 000贷：实收资本兴业公司 5 000 000（4）2007 年 12 月 3 日，用银行存款 33,000 元购入江宁公司债券，购买价中包含已到
2、付息期但尚未领取的债券利息 2000 元。吉澳公司购买该债券已进行交易为目的，不准备持有到期，另外支付相关费用 1,000 元。借：交易性金融资产江宁债券成本 31,000应收利息 2,000 投资收益 1,000贷：银行存款 34,000 （5）12 月 3 日，签发并承兑商业汇票从顺利公司购入丁材料，发票注明价款 350 000 元，增值税进项税额 59 500 元。另外，公司用银行存款 5 800 元支付丁材料的运杂费。材料尚未到达。借：在途物资丁材料 355 800应交税费应交增值税（进项税额） 59 500 贷：应付票据顺利公司 409 5002银行存款 5 800（6）12 月 4
3、 日，上述材料到货并验收入库，结转成本。借：原材料丁材料 355 800贷：在途物资 355 800 （7）12 月 4 日，公司用银行存款购入下列材料：甲材料 6 000 千克 单价 30 元 价款计 180 000 元乙材料 3 500 千克 单价 20 元 价款计 70 000 元材料尚未到达企业。借：在途物资 甲材料 180 000乙材料 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款 292 500（8）12 月 5 日，公司用银行存款上缴税金 152 800 元。借：应交税费应交所得税 152 800贷：银行存款 152 800（9）12 月 6 日，公司的公
4、出人员刘明出差归来报销差旅费 1 680 元，余款补足现金（原借款 1 500 元） 。 借：管理费用 1 680贷：其他应收款 1 500库存现金 180 （10）12 月 8 日，公司从某商店购入一台需要安装的 H 设备，其买价 260 000 元，增值税税额 44 200 元，包装运杂费等 4 800 元，款项通过银行支付，设备投入安装。借： 在建工程H 设备安装工程 309 000贷： 银行存款 309 0003（11）12 月 9 日，公司用银行存款 7 600 元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库，结转入库材料成本。借：在途物资 甲材料 4 8
5、00乙材料 2 800贷：银行存款 7 600借：原材料 甲材料 184 800乙材料 72 800贷：在途物资 257 600（12）12 月 10 日，公司开出现金支票从银行提取现金 568 000 元，直接发放工资。借：库存现金 568 000贷：银行存款 568 000借：应付职工薪酬工资 568 000贷：库存现金 568 000（13）12 月 11 日，公司自公开市场中买入凯丰公司 1%的股份，实际支付价款 20 万元。另外，在购买过程中支付手续费等相关费用 1 万元。借：长期股权投资凯丰公司 210,000贷：银行存款 210,000（14）12 月 12 日，公司向新新公司销
6、售一批产品，价款 850 000 元，增值税销项税额 144 500 元，另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费 6 500 元。全部款项收到一张已承兑的商业汇票。借：应收票据新新公司 1 001 000贷：主营业务收入 850 000应交税费应交增值税（销项税额） 144 500 银行存款 6 5004（15）12 月 12 日，公司本月购入的 H 设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料 10 400 元，应付本企业安装工人的工资 48 000 元，福利费 6 720 元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。 （假设工程领用的原材料不涉及增值税）借：在建工程H 设备安装工程 65 12
7、0贷： 原材料 10 400应付职工薪酬 工资 54 720借：固定资产 374 120贷：在建工程 374 120（16）12 月 13 日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料成本 650 000元，乙材料成本 380 000 元，车间一般性耗用甲材料成本 28 000 元，乙材料成本 36 000元，行政管理部门耗用乙材料成本 14 000 元。借：生产成本基本生产成本A 产品 1 030 000制造费用 64 000管理费用 14 000贷：原材料 1 108 000（17）12 月 14 日，公司用现金 1 200 元购买行政管理部门办公用品。借：管理费用 1 200贷
8、：库存现金 1 200（18）12 月 16 日，公司职工报销市内交通费 600 元，付给现金。借：管理费用 600贷：库存现金 600（19）12 月 17 日，公司向山湖工厂赊销一批产品，发票注明的价款 1 280 000 元，增值税额 217 600 元，款项未收到。另外用银行存款 5 000 元替购买单位垫付运杂费。借：应收账款山湖工厂 1 502 600贷：主营业务收入 1 280 0005应交税费应交增值税（销项税额） 217 600 银行存款 5 000（20）12 月 19 日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款 600 000元，增值税进项税额 102 0
9、00 元，不足款项当即通过银行支付，材料入库结转成本。借：原材料 丙材料 600 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：预付账款友谊工厂 100 000银行存款 602 000（21）12 月 20 日，骨髓资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本 125 000 元，累计已提折旧 28 140 元（未提减值准备） 。借：待处理财产损溢 96 860累计折旧 28 140贷：固定资产 125 000（22）12 月 21 日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费 3 680 元已全部支付。借：应付职工薪酬 3 680贷：银行存款 3 680（23）二
10、车间报废 H 机器一台，原价 2 2000 元，已提折旧 2 1800 元，用现金支付清理费用 80 元。报废 H 机器材料交废品公司收购，获取现金 180 元。同时结转固定资产清理损益。借：固定资产清理 200累计折旧 21 800贷：固定资产 22 000借：固定资产清理 80贷：现金 806借：现金 180贷：固定资产清理 180借：营业外支出 100贷：固定资产清理 100（24）12 月 23 日，公司按合同规定预收乐凯商店订购本公司产品的货款 500 000 元，存入银行。借：银行存款 500 000贷：预收账款 500 000（25）12 月 25 日，公司接受闵发公司投资投入的
11、一台设备，价值 880 000 元，设备直接投入使用。借：固定资产 880 000贷：实收资本闵发公司 880 000（26）12 月 28 日，公司收到银行的通知，本月的水电费 12 000 元，其中车间的水电费 8 200 元，行政管理部门的水电费 3 800 元。借：制造费用 8 200管理费用 3 800贷：银行存款 12 000（27）12 月 30 日，公司用银行存款 20 000 元支付罚款支出。借：营业外支出 20 000贷：银行存款 20 000（28）12 月 31 日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为 24 500 元，行政管理部门设备折旧额为 12 000
12、 元。借：制造费用 24 500管理费用 12 000贷：累计折旧 36 5007（29）12 月 31 日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资 260 000 元，车间管理人员工资 185 000 元，行政管理人员的工资 75 000 元。借：生产成本基本生产成本A 产品 260 000制造费用 185 000管理费用 75 000贷：应付职工薪酬工资 520 000（30）12 月 31 日，公司本月发生的职工福利费为：生产工人福利费 36 400 元，车间管理人员发生的福利费 25 900 元，行政管理人员发生的福利费 10 500 元。借：生产成本基本生产成本A 产品 36 40
13、0制造费用 25 900管理费用 10 500贷：应付职工薪酬职工福利 72 800（31）12 月 31 日，公司按规定的税率计算本月的消费税、城建税和教育费附加。假如本公司销售的产品为应税消费品。城建税额=（消费税额+增值税应交额+营业税额）税率。教育费附加的计算与城建税的计算方法相同。 （假如公司以前月份的增值税已全部抵扣完毕，本公司不涉及营业税）借：营业税金及附加 132 960贷：应交税费应交消费税 106 500应交城建税 18 522应交教育费附加 7 938（32）12 月 31 日，公司取得一笔罚款收入 44 600 元存入银行。借：银行存款 44 600贷：营业外收入 44
14、 600（33）12 月 31 日，收到凯丰公司分来的税后股利 4 000 元，双方所得税率均为 33%。借：银行存款 4 0008贷：投资收益 4 000（34）12 月 31 日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。借：生产成本基本生产成本A 产品 307 600贷：制造费用 307 600（35）12 月 31 日，公司本月生产成本为 1 634 000 元，A 产品 400 件完工验收入库，结转完工产品成本。月末在产品 100 件，其完工程度为 60%。即：465 000+1 634 000=完工成品成本+月末在产品成本月末在产品材料成本=在产品约当产量分配率=100（340 0
15、00+1 030 000）/（400+100）=274 000（元）月末在产品工资成本=在产品约当产量分配率=10060%（80 000+260 000+36 400）/（400+10060%）=49 095.65（元）月末在产品制造费用成本=在产品约当产量分配率=10060%（45 000+307 600）/（400+10060%）=45 991.3（元）月末在产品成本=274 000+49 095.65+45 991.3=369 086.95（元）所以：完工产品成本=465 000+1 634 000369 086.95=1 729 913.05（元）借：库存商品A 产品 1 729 91
16、3.05贷：生产成本基本生产成本A 产品 1 729 913.05（36）12 月 31 日，公司结转本月已销产品成本 1 491 000 元。借：主营业务成本 1 491 000贷：库存商品A 产品 1 491 000（37）12 月 31 日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。借：营业外支出 96 860贷：待处理财产损溢 96 860 9（38）12 月 31 日，公司确认应付四四六工厂的货款 80 000 元，已无法偿还，予以处理。借：应付账款四四六工厂 80 000贷：营业外收入 80 000（39）12 月 31 日，本月应负担的短期借款利息为 4 000 元。长期借款
17、利息 4 500 元。借：财务费用 8 500贷：预提费用 4 000（40）12 月 31 日，本月应摊销无形资产 1 000 元。借：管理费用 1 000贷：累计摊销 1 000（41）12 月 31 日，本月应确认已预收的劳务收入为 165 000 元。借：预收账款 165 000贷：其他业务收入 165 000（42）12 月 31 日，按应收账款余额的 1%提取坏账准备借：资产减值损失 34 226贷：坏账准备 34 226（43）12 月 31 日，用银行存款支付产品广告费 2000 元。借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 000（44）12 月 31 日，公司将本月实现的各
18、项“收入”转入“本年利润”账户。借： 主营业务收入 2 130 000其他业务收入 165 000营业外收入 124 60010投资收益 3 000贷：本年利润 2 422 600 （45）12 月 31 日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户借：本年利润 1 905 426贷：主营业务成本 1 491 000 营业税金及附加 132 960资产减值损失 34 226销售费用 2 000管理费用 119 780财务费用 8 500营业外支出 116 960（46）12 月 31 日，公司按照 33%的税率计算本年的所得税并予以结转。借：所得税费用 637 947.42贷：应交税费
19、 应交所得税 637 947.42借：本年利润 637 947.42贷：所得税费用 637 947.42（47）12 月 31 日，公司年末结转本年净利润。借：本年利润 1 299 226.58贷：利润分配未分配利润 1 299 226.58（48）12 月 31 日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的 10%提取盈余公积金、5%提取公益金提取的法定盈余公积金= 1 299 226.5810%= 129 922.66（元）提取法定公益金= 1 299 226.585%=64 961.33（元）借：利润分配提取法定盈余公积金 129 922.66贷：盈余公积法定盈余公积金 129 922.66借：利润分配提取法定公益金 64 961.33贷：盈余公积法定公益金 64 961.3311（49）12 月 31 日，公司董事会决定分配给股东现金股利 580 000 元。借：利润分配应付普通股现金股利 580 000贷：应付股利 580 000（50）将“利润分配”有关明细账户余额转入“利润分配未分配利润”账户。借：利润分配未分配利润 774 884贷：利润分配提取法定盈余公积金 129 922.66提取法定公益金 64 961.33应付普通股股利 580 000
