1、 2011 年初级会计师考试初级会计实务全真模拟试题（一）一、单项选择题(共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)1. 下列各项，不构成应收账款入账价值的有( )。A.赊销商品的价款B.代购货方垫付的保险费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣【答案】D【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。2. 企业购入股票并作为交易性金融资产核算，购买时发生的交易费用，应确认为( )。A.财务费用B.营业外收入C.投资收益D.交易性金融资产的成本【答案】C【解析】取得交易性金融资
2、产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。3. 甲企业对一项原值为 100 万元、已提折旧 50 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 65 万元，取得变价收入 15 万元。则改建后该项固定资产的入账价值是( )万元。A.100B.145C.110D.150【答案】A【解析】改扩建后固定资产的入账价值为 100-50+65-15=100(万元)。4. 企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是( )。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【答案】A【解析】自然灾
3、害造成的存货净损失应计入“营业外支出” 。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“其他应收款”科目。5. 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80 万元，成本差异为超支 20 万元。当月购入材料一批，实际成本为 110 万元，计划成本为 120 万元。当月领用材料的计划成本为 100 万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。A.超支 5B.节约 5C.超支 15D.节约 15【答案】A【解析】20+(110-120)/(80+120)100=5(超支)。6. 长期股权投资用成本法核算时，被投资方宣告分派股利时，应贷记()。A 长期股权投资B 投资收益C
4、 不作处理D 应收股利【答案】B【解析】成本法下，对方宣告发放股利，应贷记投资收益。7.某项固定资产原值为 15 500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的账面价值为( )元。A.5 580B.6 320C.5 900D.6 500【答案】A【解析】第二年末该固定资产的账面价值=15 500-15 50040%-(15 500-15 50040%)40%=5 580(元)。8.某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支差 45 万元;当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约差 85 万元
5、;当月管理部门领用材料的计划成本为 600 万元。当月管理部门领用材料的实际成本为( )万元。A.502.5B.570C.630D.697.5【答案】B【解析】本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)100%=-5%，则当月管理部门领用材料应负担的材料成本节约差异为 600(-5%)=-30(万元)，则当月管理部门领用的材料的实际成本为 600-30=570(万元)。9. 9.某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本 150 万元，加工费15 万元(不含税)，受托方增值税税率为 17%，受托方代扣代缴消费税 18 万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完
6、毕入库时的成本为( )万元。A.163.5B.183C.158.5D.155【答案】B【解析】入库时的成本=150+15+18=183(万元)。10.在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是()。A.先进先出法B.移动平均法C.加权平均法D.以上三种方法均可【答案】A【解析】在物价持续下跌的情况下，先进先出法期末存货接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。11. 下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位除净损益外的其他所
7、有者权益变动【答案】B【解析】被投资单位分派股票股利时，投资方不做账务处理。12.下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产【答案】A【解析】固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。13.某企业年初未分配利润贷方余额为 100 万元，本年净利润为 1000 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80 万元，该企业期末未分配利润为()万元。A.855B.867C.870D.874【答案】C【解析】企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积
8、-本期向投资者分配的利润=100+1000-100010%-10005%-80=870(万元)。14.下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是( )。A.出售固定资产应交的营业税B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税C.出租无形资产应交的营业税D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税【答案】C【解析】选项 A 出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目;选项 B 增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目;选项D 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入“应交税费应交消费税”借方。15. 某企业
9、 2009 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的业务招待费为 300 万元，实际发生的业务招待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2009 年所得税费用为( )万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25【答案】C【解析】应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=49525%=123.75(万元)。16.结转可修复废品净损失时，应借记的科目是( )。A.基本生产成本B.制造费用C.废品损失D.营业外支出【答案】A【解析】本题考核废品损失的结转。结转后“废品损
10、失”的借方反映的是归集的可修复损失成本，应转入“基本生产成本”科目的借方。17. 某企业 2010 年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3 200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 3 100 万元，本年累计实际总成本为3 050 万元。则可比产品成本的降低率为( )。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%【答案】A【解析】本题考核可比产品成本降低率的计算。可比产品成本降低率=可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本100%=(3 200-3 050)3 200100%=4.6875%18. 企业打算
11、在未来三年每年年初存入 2 000 元，年利率 2%，单利计息，则在第三年年末存款的终值是( )元。A.6 120.8B.6 243.2C.6 240D.6 606.6【答案】C【解析】第三年年末该笔存款的终值=2 000(1+32%)+2 000(1+22%)+2 000(1+12%)=6 240(元)。19. 企业拟进行一项投资，投资收益率的情况会随着市场情况的变化而发生变化，已知市场繁荣、一般和衰退的概率分别为 0.3、0.5、0.2，如果市场是繁荣的那么投资收益率为 20%，如果市场情况一般则投资收益率为 10%，如果市场衰退则投资收益率为-5%，则该项投资的投资收益率的标准差为( )
12、。A.10%B.9%C.8.66%D.7%【答案】C【解析】本题考核资产衡量。根据题意可知投资收益率的期望值=20%0.3+10%0.5+(-5%)0.2=10%，投资收益率的标准差=(20%-10%)20.3+(10%-10%)20.5+(-5%-10%)20.21/2=8.66%。20. 事业单位的下列科目中，年终结账后可能有余额的是( )。A.事业结余B.经营结余C.结余分配D.拨出经费【答案】B【解析】事业单位年度终了，将“拨出经费”科目的余额全数转入“事业结余”科目;将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目余额在借方，则不结转;未分配结余转入
13、“事业基金一般基金”科目中，则“结余分配”也不会有余额。二、多项选择题(共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分)1.下列项目中，应计入存货成本的有( )。A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本【答案】ACD【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。2.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )。A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消
14、费税【答案】ABC3.下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【答案】AB【解析】 “选项 C”执行企业会计准则金融工具确认和计量 ， “选项 D”应采用权益法核算。4.下列各项固定资产，应当计提折旧的有( )。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提
15、足折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC【解析】单独计价入账的土地不计提折旧。5.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D.为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【答案】AC【解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。6.下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有( )。A.所得税费用B.财务费用C.营业外收入D.
16、投资收益【答案】BD【解析】选项 A 不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润;选项 C 不影响营业利润，影响利润总额。7. 下列各项中属于企业发展能力指标的有()。A.营业收入增长率B.资本保值增值率C.总资产增长率D.营业利润增长率【答案】ABCD【解析】本题考核发展能力指标。企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。8. 以下关于产品单位成本分析中，各主要项目分析的公式正确的有( )。A.材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)计划价格B.材料价格变动的影响=实际数量(实际价格-计划价格)C.单位产品所耗工时变动的影响=(实际工时-计划
17、工时)计划每小时工资成本D.每小时工资成本变动的影响=实际工时(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本【答案】ABCD9.下列各项中，属于产品成本构成比率分析法的有( )。A.产值成本率B.制造费用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】BCD【解析】本题考核产品成本构成比率分析法的内容。选项 A 属于相关指标比率分析法。10.事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有( )。A.从当年未分配结余中转入B.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入C.盘盈的固定资产D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入【答案】AB【解析】本题考核事业单位一般基金的来源。
18、事业单位事业基金中的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入;二是从拨入专项结余中按规定留归本单位使用的金额转入。11. 事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各项款项包括的内容有( )。A.事业单位代收的纳入预算管理的基金B.行政性收费收入C.无主财物变价收入D.罚没收入【答案】ABCD【解析】应缴预算款主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。12.对于资金时间价值，下列表述正确的有( )。A.一般情况下应按复利方式来计算B.可以直接用短期国债利率来表示C.是指一定量资金在不同时点上的价值量差额D
19、.相当于没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率【答案】ACD【解析】只有在通货膨胀率很低的情况下，才可以用短期国债利率来表示资金时间价值。13. 事业单位的净资产包括()。A.固定基金B.结余C.事业基金D.专用基金【答案】ABCD14. 影响可比产品成本降低额变动的因素有()。A.产品品种比重变动B.产品单位成本变动C.产品计划单位成本D.产品产量变动【答案】ABD【解析】影响可比产品成本降低额变动的因素有：产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。15. 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入B.在收取
20、手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入【答案】BC【解析】如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项 A 不正确。预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项 D 不正确。三、判断题(共 10 小题，每小题 10 分，共 10 分)1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )【答案】【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。2.业持有的长期股权
21、投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。( )【答案】【解析】长期股权投资的减值一经计提不得转回。3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )【答案】【解析】此种情况下，应按各项固定资产公允价值的比例分配确定各项固定资产的成本。4.生产车间发生的机器设备等的修理费用，应当记入“制造费用”科目( )【答案】【解析】应当记入管理费用。5.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式时，按照会计政策变更处理。( )【答案】【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价
22、值模式转为成本模式。6.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。( )【答案】7.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投资入的资本。( )【答案】【解析】政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本。8. 一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。()【答案】【解析】一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。9.事业单位的修购基金是按事业结余和经
23、营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。( )【答案】【解析】事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取，修购基金不属于结余分配的内容。10. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )【答案】【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。四、计算分析题(共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分)1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008 年 12 月 31 日的股本总额为 30000 万股，每股面值为 1 元，资本公积(股本溢价)5000 万元，盈余公积 3000 万元，未分配利润 2000 万元。经股东大会批准，甲公司拟
24、以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。要求：(1)假定每股回购价为 0.9 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2)假定每股回购价为 3 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3)假定每股回购价为 4 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)回购时借：库存股 2700贷：银行存款 2700注销股本时借：股本 3000贷：库存股 2700资本公积股本溢价 300(2)回购时借：库存股 9000贷：银行存款 9000注销股本时借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000(3)回购时借：库存股 12000贷：
25、银行存款 12000注销股本时借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 3000利润分配未分配利润 1000贷：库存股 120002.伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。伟业公司2009 年至 2011 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 12 月 6 日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 2 000 万元，增值税额为 340 万元;发生保险费为 5 万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009 年 12 月 11 日，伟业公司安
26、装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20万元，发生安装工入工资 10 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 12 年，预计净残值为 55 万元，采用直线法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为 1615.12 万元。(5)2011 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 25.12 万元， 采用直线法计提折旧。(6)2011 年 6 月 30 日，伟业
27、公司将生产线出售，取得价款为 1 600 万元，支付清理费用 20 万元。要求：(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。(5)计算 2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(6)计算 2011 年度该生产线出售前计提的折旧额。(7)编制 2011 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(
28、1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2 005应交税费应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2 345(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2 035(2 005+30)贷：在建工程 2 035(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。2010 年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)(5)计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额
29、，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元)借：资产减值损失 254.88贷：固定资产减值准备 254.88(6)计算 2011 年度该生产线出售前计提的折旧额。2011 年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/101/2=79.5(万元)(7)编制 2011 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理 1 535.62累计折旧 244.5固定资产减值准备 254.88贷：固定资产 2 035借：银行存款 1 600贷：固定资产清理 1 600借：固定资产清理 20贷：银行存款 20借：固定资产
30、清理 44.38贷：营业外收入 44.38五、综合题(共 2 小题，每小题 10 分，共 20 分)1.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：(1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为
31、100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。(2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。(3)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。(4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人
32、工资 100 万元，车间管理人员工资 40万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑福利费。(6)本年计提坏账准备 13 万元。(7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的运输费14 万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：(1)编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。(2)编制 A 公
33、司 2009 年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借：银行存款 17应收票据 100贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：生产成本 300制造费用 60管理费用 20贷：原材料 380借：银行存款 23.4贷：其他业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 3.4借：其他业务成本 18贷：原材料 18借：生产成本 100制造费用 40管理费
34、用 40在建工程 20贷：应付职工薪酬 200借：资产减值损失 13贷：坏账准备 13借：制造费用 70管理费用 30贷：累计折旧 100借：销售费用 20财务费用 4贷：银行存款 24应交所得税=(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-1325%=21525%=53.75(万元)借：所得税费用 53.75贷：应交税费应交所得税 53.75借：主营业务收入 700其他业务收入 20贷：本年利润 720借：本年利润 558.75贷：主营业务成本 360其他业务成本 18管理费用 90资产减值损失 13销售费用 20财务费用 4所得税费用 53.75(
35、2)编制 A 公司 2009 年度的利润表。利润表编制单位：A 公司 2009 年 单位：万元项 目 本期金额一、营业收入 720减：营业成本 378营业税金及附加 0销售费用 20管理费用 90财务费用 4资产减值损失 13加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列) 215加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列) 215减：所得税费用 53.75四、净利润(净亏损以“”号填列) 161.252011 年初级会计师考试初级会计实务全真模拟试题（二）一、单
36、项选择题(本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。多选、错选、不选均不得分)1. 在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是( )。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.实体法和程序法D.般法和特别法【答案】A【解析】以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。【考点提示】法的分类2.根据行政复议法的规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。A.该决定书作出之日B.该决定书送达之日C.该决定书作出之日起第 l5 日D.该决定书送达之日起第 60 日【答案】B【解析】根据规定，行政复议决定书一经“送达” ，即发生法律效力。【考点提示】行
37、政复议决定书的生效时间3.甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据民事诉讼法的规定，对该案件享有管辖权的法院是( )。A.甲住所地法院B.乙住所地法院C.房屋所在地法院D.甲、乙协议的法院【答案】C【解析】根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由“不动产所在地”人民法院管辖。房屋属于不动产。【考点提示】诉讼管辖4.在诉讼时效期间的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，则诉讼时效期间计算适用的情形是( )。A.诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算B.诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算C.已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算D.权利人可请求法院延长诉讼时
38、效期间【答案】B【解析】根据规定，在诉讼时效期间的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效应该予以中止。【考点提示】诉讼时效的中止5. 根据劳动合同法的规定，劳动合同应当使用书面形式，下列表述不正确的是( )。A.张某投资设立一装饰设计公司，公司与黄某口头约定黄某每周为公司提供两天的保洁劳务B.赵某在甲企业工作满 1 个月，并未与企业订立书面劳动合同，甲企业应支付报酬，无需支付经济补偿C.孙某在乙企业工作 2 年，一直未签订书面劳动合同，乙企业应向孙某支付经济补偿，补签无固定期劳动合同D.企业未按规定与劳动者订立书面劳动合同，都要向劳动者支付经济补偿【答案】
39、D【解析】根据劳动合同法规定，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。A选项正确。对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同。自用工之日起 1 个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。B 选项正确，D 选项错误。用人单位自用工之日起满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满 1个月的次日至满 1 年的前 1 日应当向劳动者每月支付 2 倍的工资补偿，并视为自用工之日起满 1 年的当日已经与劳动
40、者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。C 选项正确。D 选型的说法不全面所以不正确。【考点提示】劳动合同的形式6.下列有关劳动合同效力说法错误的是( )。A.劳动合同依法订立即生效B.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同无效C.劳动合同部分无效，不影响其他有效部分的效力D.对劳动合同效力有争议的，由用人单位和劳动者协商确定【答案】D【解析】根据规定，劳动合同依法订立即生效，具有法律约束力。除非当事人对劳动合同生效有特殊约定，如约定须经公证或鉴证方可生效的劳动合同，其生效时间开始于鉴证、公证手续办理完毕之日。对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲
41、裁机构或者人民法院确认。【考点提示】劳动合同的效力7. 因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每月不得超过( )。A.6 小时B.12 小时C.24 小时D.36 小时【答案】D【解析】因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过 3 小时，每月不得超过 36 小时。【考点提示】劳动合同工作时间8. 根据劳动合同法律制度的规定，不属于社会保险的是( )。A.养老保险B.失业保险C.意外伤害保险D.医疗保险【答案】C【解析】C 选项属于商业保险。【考点提示】劳动合同的条款9.下列各项中，应当征收营业税的是( )。A.甲企业
42、将一座办公楼无偿赠送给企业的附属职业技术学校B.乙建筑公司将自建完工的餐厅转让给丙医院C.丁担保公司为个人购买汽车提供按揭担保的D.电信单位销售移动电话的【答案】ABC【解析】根据规定，单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的;单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为，征收营业税。AB 选项属于。纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，征收营业税。C 选项属于。电信单位销售电信物品并为客户提供有关电信劳务服务的征收营业税，单独销售无线寻呼机、移动电话的，不提供有关电信劳务服务的免征营业税。D 选项属于。【考点提示】营业税的征收范围10.下列各项
43、按照建筑业税目征收营业税的是( )。A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售【答案】D【解析】自建建筑物后销售，应当按建筑业和销售不动产分别缴纳营业税。【考点提示】营业税的税目11.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，作为营业税计税依据表述正确的是( )。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构转让金融商品的价差C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项收入【答案】D【解析】娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据;非金融机构转让金融商品不征收营业税。【考点
44、提示】营业税的计税依据12.某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 12 万元，出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税 4 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38【答案】B【解析】根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)7%=3.92(万元)【考点提示】城市维护建设税的计算13.某画家 2006 年 8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版.从出版社取得报酬 1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得
45、税时适用的税目是( )。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】C【解析】根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过“出版社”出版取得的报酬，应属于“稿酬所得” 。【考点提示】个人所得税的税目范围14.根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是( )。A.资源税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.土地增值税【答案】D【解析】我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。【考点提示】超率累进税率的适用范围15.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )
46、。A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积【答案】D【解析】根据规定，城镇土地使用税计税依据为实际占用的土地面积。【考点提示】城镇土地使用税的计税依据16.A 公司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，租金为 12.8 万元。则 A 公司应缴印花税额为( )。元。A.32B.128C.600D.2400【答案】B【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按 1贴花。应纳印花税=1280001=128(元)【考点提示】印花税的计算17.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是
47、( )。A.天然气B.地下水C.原油D.液体盐【答案】B【解析】资源税的征税范围中并不包括地下水。【考点提示】资源税的征税范围18.下列各项中，应征土地增值税的是( )。A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有住房C.抵押期满转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】根据规定，无偿赠与的房地产，不征收土地增值税。个人互换自有住房，经核实，可以免征土地增值税。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。【考点提示】土地增值税19.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日
48、起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的( )。A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二【答案】B【解析】根据规定，滞纳金的比例为每日万分之五。【考点提示】滞纳金的比例20.根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是( )。A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物【答案】D【解析】根据规定，BC 选项均为税收强制执行措施，D 选项属于税收保全措施。【考点提示】税收保全措施 21.根据支付结算办法的规定，出票日期“3 月 20 日”的规范写法是
49、( )。A.零叁月零贰拾日B.零叁月贰拾日C.叁月零贰拾日D.叁月贰拾日【答案】C【解析】根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹” 。本题中，月为“叁” ，日为“贰拾” ，因此应写为“叁月零贰拾日” 。【考点提示】支付结算记载事项(日期)的填写规范22.根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是( )。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专项(用)存款账户D.临时存款账户【答案】C【解析】根据规定， “专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。(试卷 C 选型有点误差问题)【考点提示】银行结算账户23.关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是( )。A.存款人应以实名开立银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人可以出借银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用【答案】C【解析】根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，C 选
