1、2006 年全国会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题(一)一、单项选择题(本类题共 20 题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1下列税金，可能在“主营业务税金及附加”中列支的是( )。A耕地占用税 B消费税和营业税C契税 D印花税和土地使用税2下列会计档案要求保管 25 年的是( )。A日记总账 B现金日记账C固定资产卡片 D年度财务报告3下列账户中，企业不能支取现金的是( )。A基本存款账户 B一般存款账户C临时存款账户 D专用存款账户4下列各项，不属于货币资金的是( )。A备用金 B银行存款C外埠存款 D银行汇票
2、存款5下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是( )。A增发新股 B以资本公积转增资本C提取盈余公积 D提取公益金6对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。A入库单 B出库单C领料单 D实存账存对比表72004 年 7 月 1 日，甲企业按面值发行 3 年期、到期一次还本付息、年利率 6%(不计复利)、面值总额为 5000 万元的债券。 2005 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面余额为 ( )万元。A5 150 B5 600C5 000 D5 4508编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是( )。A便于会计人员分工记账 B明确会计人员记账责任C
3、说明会计事项发生时间 D分清会计事项处理顺序9丁企业销售商品一批，增值税专用发票中注明货款(不含税)10000 元，销项税额 1700 元，消费税税率为 10%。则企业应计入主营业务收入和应交消费税的金额分别为 ( )元。A10000，1000 B11700，1000C10000，1170 D11700，117010某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为 50000 元，取得转让收入 60 000 元，转让过程中发生咨询服务费等 1000 元。转让无形资产的营业税税率为 5%，企业转让该专利权所取得的净收益为( )元。A1600 B5600C5700 D600011企业在按完工百分比法核算收
4、入和费用时，如果“劳务成本”科目在期末出现余额，应并入资产负债表中( )项目反映。A存货 B递延借项 C待摊费用 D应收账款12对于现金存入银行的业务，会计人员应根据原始凭证编制( )。A付款凭证 B收款凭证 C转账凭证 D汇总记账凭证13企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。A其他应收款 B其他应付款 C制造费用 D生产成本14企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。A主营业务税金及附加 B固定资产清理C营业外支出 D其他业务支出15某企业年初未分配利润为 10000 元，当年净利润为 4
5、0000 元，按 15%的比例提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为( )元。A50000 B44000 C42500 D3400016下述情况中，如果在结账前发现账簿记录发生错误，可以采用划线更正法的是 ( )。A记账凭证未错，登记账簿有误B记账凭证除金额比实际多外，其他项目未错C记账凭证除金额比实际少外，其他项目未错D记账凭证除会计科目错误外，其他项目未错17，企业 03 年 5 月 1 日从银行借入期限为 2 年(2005 年 5 月 1 日到期) 的借款 1000 万元，年利率 6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则 04 年 12 月 31 日在资产负债表中应列示为
6、( )。A长期借款 1060 万元 B短期借款 1100 万元C一年内到期的长期负债 1060 万元 D一年内到期的长期负债 1100 万元18企业税前会计利润 1000 万元，计税工资为 1400 万元，实际支付工资 1300 万元，若无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用(所得税率 33%)为( )万元。A330 B363C429 D46219某企业“生产成本”科目的期初余额为 20 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 100 万元，直接人工费用 50 万元，制造费用 60 万元，企业行政管理费用 25 万元，本期结转完工产品成本为 200 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产
7、成本”科目的余额为( )万元；A10 B20C30 D5520企业 04 年 8 月 1 日从银行借入期限为 2 年(06 年 8 月 1 日到期) 的借款 1000 万元，年利率 6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则 04 年 12 月 31 日在资产负债表中应列示为( )。A长期借款 1025 万元 B短期借款 1025 万元C一年内到期的长期负债 1120 万元 D一年内到期的长期负债 1025 万元二、多项选择题(本类题共 15 题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1以下各项，属于资本
8、公积的有( )。A拨款转入 B股权投资准备C关联交易差价 D接受捐赠非现金资产准备2下列各项，属于会计职能的有( )。A进行会计核算 B实施会计监督C预测经济前景 D参与经济决策3资产负债表“期末数”栏数字的资料来源包括( )。A总账余额 B明细账余额C备查登记簿记录 D汇总记账凭证4下列各科目，年末应无余额的有( )。A管理费用 B营业费用 C投资收益 D财务费用5下列明细账，可采用数量金额式账簿的有( )。A原材料明细账 B库存商品明细账C制造费用明细账 D应收账款明细账6下列资产负债表项目中，需要根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列( )。A存货 B短期投资C无形资产 D固定资产原值7
9、在填列资产负债表的“待摊费用”项目时，正确的做法有( )。A将“待摊费用”账户的借方余额用正数填入B将“预提费用”出户的借方余额用负数填入C将“预提费用”账户的贷方余额并人本项目D将“预提费用”账户的借方余额并人本项目8下列各项中，属于工业企业资金循环与周转阶段发生的经济活动的有( )。A采购原材料 B销售商品C向职工支付工资 D向所有者分配利润9下列关于实收资本构成比例的表述，正确的有( )。A是投资者的出资比例B是企业进行利润分配的依据C是确定所有者参与企业经营管理权限的基础D是企业清算时确定所有者对企业净资产的要求权的依据10下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。A房产税 B车船使
10、用税C车辆购置税 D购入固定资产交纳的契税11下列各项，可以采用现金结算的是( )。A支付职工工资 2500 元 B向个人收购农副产品 6300 元C向一般纳税企业购入材料 1200 元 D采购员随身携带差旅费 3500 元12下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有( )。A债券的买入价 B支付的手续费C支付的印花税 D已到付息期但尚未领取的利息13下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有( )。A “应付账款”明细科目的借方余额 B “应付账款”明细科目的贷方余额C “预付账款”明细科目的贷方余额 D “应收账款”明细科目的贷方余额14根据有关规定，采用计算机替代手工
11、记账，应具备的基本条件有( )。A配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件没备B配备了相应的会计电算化工作人员C建立了严格的内部管理制度D用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行 2 个月以上15下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。A所得税 B营业外支出C财务费用 D长期待摊费用三、判断题(本题型共 10 题。答案正确的，每题得 1 分；答案错误的每题倒扣 0.5分。本题型扣至 0 分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共 10 分。)1银行承兑汇票简称为银行汇票通过“应收票据”科目核算。( )2记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 (
12、 )3总账和明细账之间的平行登记原则要求企业将每项经济业务在同一天计入相关总账和明细账。( )4为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。( )5为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。( )6发出包装物分担的节约或超支差异，均从“材料成本差异”的贷方转出；( )7企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量则 4 不能确认相关的收入。 ( )8企业长期股权投资占被投资企业有表决权资本总额 20%以下，但具有重大影响的，也应采用权益法核算。( )9企业 1 月 31 日采用出包方
13、式建造固定资产：时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。( )10企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可内行开发或委托开发会计软件，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的会计核算软件基本功能规范的要求。( )四、计算分析题(本题共 4 题；每题 5 分，共 20 分。)1大兴公司 2005 年 5 月 1 日向 A 公司销售商品一批，价款 200000 元，增值税 34000元，商品已交付 A 公司，该商品成本为 150000 元。当日收到 A 公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值 234000 元，期限 6 个月。10 月 1 日，大兴公司向 B
14、 公司采购原材料一批价款为 190000 元，增值税 32300 元，材料已验收入库，B 公司发货时代垫运杂费1700 元；当日大兴公司将持有的 A 公司商业汇票背书转让给 B 公司差额部分用银行存款结算。要求：根据上述资料编制有关会计分录。(应交税金要写明细账户)2华兴公司采用账龄分析法核算坏账损尖 2004 年 1 月 1 日坏账准备科目贷方余额 50000 元。2004 年度发生如下相关业务：(1) 5 月 8 日，收回 2003 年度核销的坏账 40000 元。存入银行。(2) 11 月 9 日，因一客户破产，有应收账款 25000 元不能收回，经批准确认为坏账。(3) 12 月 31
15、 日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：账龄 应收款项金额 估计损失率03 个月 100000 5%3 个月1 年 80000 10%1 年以上 50000 20%合计 230000要求：(1) 编制华兴公司收回核销坏账的会计分录；(2) 编制华兴公司确认坏账的会计分录；(3) 计算华兴公司 2004 年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。3丙企业“短期投资”科目月初余额为 300 000 元。2005 午 1 月该企业发生下列有关短期投资业务(各种有价证券均准备随时变现 )：(1) 1 月 3 日购入 A 种股票 10000 股，实际支付买价 60800 元，手续费 200 元，
16、共计 61000 元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利 3000 元。(2) 1 月 7 日出售原持有的 B 种股票 6000 股，实收价款 76000 元，B 种股票每股账面余额为 11 元。(3) 1 月 8 日收到 2004 年 12 月购入作为短期投资的 C 种股票的现金股利 2000 元( 该现金股利系当年 1 月 2 日宣告发放)。(4) 1 月 10 日收到个月购入 A 种股票的现金股利 3000 元。(5) 1 月 15 日购入当天发行的 1 年期 F 债券。实际支付买价 40000 元，手续费 200 元。企业认为金额较大，共计 40200 元。(6) 1 月 19 日
17、购入上年 10 月 15 日发行的 A 种 3 年期分期付息债券，面值为 20000 元，票面利率为 6%，付息日为每年 4 月 15 日和 10 月 15 日，实际支付价款 20200 元。(7) 1 月 20 日购入上午 7 月 20 日发行的 B 种 3 年期一次付息债券，面值为 20000 元，票面利率为 8%，实际支付价款 20300 元。(8) 1 月 23 日出售本月购入的 A 种债券的 50%，实收价款 10120 元。(9) 1 月 27 日出售本月购入的 B 种债券的 30%，实收价款 6100 元。要求：(1) 编制上述业务的会计分录；(2) 计算短期投资期末余额。4某了
18、业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算， 甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2005 年 4 月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额 40000 元， “材料成本差异 ”账户月初借方余额 500 元，“物资采购”账户月初借方余额 10500 元(上述账户核算的均为甲材料) 。(2) 4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。(3) 4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4) 4 月 20
19、 日，从 A 公司购人的甲材料到达，验收入库时发现短缺 60 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5) 4 月 30 日，月初购买一批材料的发票凭证仍未到，所购材料数量为 1000 公斤，已经验收入库，货款尚未支付。(6) 4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 70000 公斤，全部用于产品生产。要求： (1) 根据上述业务编制相关的会计分录；(2) 计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。(结果保留两位小数 )五、综合题(本题共 2 题，第 l 题 8 分，第 2 题 12 分，共 20 分。)1某企业 2005 年
20、1 月 1 日自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 100000 元，支付的增值税额为 17000 元，实际领用工程物资 105300 元，剩余物资转作企业生产用原材料(假设增值税进项税额可以抵扣，增值税税率为 17%)；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 15000 元，其增值税为 2550 元；分配工程人员工资 25000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5000 元，工程在 2005 年 6 月 30 日完工并交付使用，预计使用年限为 5 年，假设预计净残值为 550 元。企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法，由企业会计
21、人员决策后选择。要求：(1) 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；(2) 编制固定资产购建及完工的相关会计分录；(3) 代企业会计人员计算 2005 年两种方法下折旧金额。 (结果保留两位小数)2华天公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。华天公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。华天公司 2005 年 9 月发生的经济业务如下：(1) 以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 25 万元，实际成本为 20 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据合同，该货款( 含增值税额，下同
22、)分三次收取，发出商品时收取货款的 20%，10 月 1 日和 11 月 1 日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。(2) 与 B 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 6 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 4 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 2.6 万元(假定均为安装人员工资) 。(3) 与 C 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公
23、司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 60%；同时收到已售出代销商品的代销款 (已扣除手续费 )。(4) 向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元) 。(5) 向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出商业承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日
24、。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。(6) M 公司退回 2003 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 8 万元，实际成本为 6 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(7) 计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33%，采用应付税款法核算所得税，本期五任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，华天公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额(万元) 货方余额其他业务收入 4其他业务支出 2投资收益 3.06营
25、业外收入 150营业处支出 80主营业务税金及附加 20管理费用 10账务费用 2要求：(1) 编制华天公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)；(2) 编制华天公司 9 月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)利润表(简表)编制单位：华天公司 2005 年 9 月 单位：万元 项目 本月数一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 账务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业处收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 模拟试题(一)
26、参考答案及解析一、单项选择题1B解析 A 耕地占用税计入 “在建厂程”或“固定资产”科目核算；C 契税在“固定资产” 、 “无形资产”科日核算；D 印花税和土地使用税计入 “管理费用”科日核算。2B解析 日记总账保管 15 年；现金日记账保管 25 年固定卡片在固定资产清理后保管 5 年，年度报表永久保管。3B4A解析 备用金属于企业“其他应收款”的核算范围，企业也可以单设“备用金”总账科目核算。5A解析 A 增发新股使企业股本增加，所有者权益总额增加。借：银行存款贷：股本资本公积B 以资本公积转增资本属于所有者权益项目内部一增一减总额不变。借：资本公积贷：股本或实收资本C 提取盈涂公积属于所
27、有者权益内部项目一增一减，总额不变。借：利润分配贷：盈余公积法定盈余公积D 提取公益金属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变。借：利润分配贷：盈余公积一法定公益金7D解析 一次还本付息的应付债券从发行到 2005 年 12 月 31 日时已经计提一年半的利息( 即18 个月的利息)并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：5000(1+6%18/12) 5450(万元)。8D解析 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。9A解析 销售收入10000 元；消费税销售收入10%10000 10%1000( 元)。消费税
28、计算时应按不含增值税的销售价格计算。10D解析 转让该专利权取得的净收益=60000-50000+1000 +600005% 6000(元)。11A解析 如果“劳务成本”科目在期末出现余额应该列入资产负债表 “存货”项目中反映。12A解析 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务。如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。13C解析 当基本生产车间报销日常管理支出而补足具备用金定额时，借：制造费用贷：现金14B解析 企业出售固定资产的应交营业税应该计入“固定资产清理 ”科目核算，借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税15B解析 提取盈余公积的基数
29、为本年实现的净利润，不包括年初未分配利润，因为年初末分配利润在以前年度已经提取盈余公积，所以不再重复提取。可供投资者分配的利润10000+40000-4000015% 44000(元)。16A解析 划线更正法的范围就是记账凭证未错。而登记账簿有误情况下使用的；BD 应该采用红字更正法；C 应该采用补充登记法。17D解析 因为 2003 年 5 月 1 日借入的款项到 2004 年底时到期日不足一年，那么应该将本金及利息，即长期借款的余额，列示在 2004 年资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中反映，1000(1+6%20/12)1100( 万元)，所以选择 D。18A解析 应付工资金额
30、没有超过税法规定所以不进行纳税调整，因此所得税1000 33%330(万元) 。19C解析 企业只生产一种产品，所以制造费用期末直接全部计入该种产品的成本中，不需要进行分配。所以生产成本的余额期初 20+直接材料 100+直接人工 50+制造费用 60 一完工转出 20030(万元)。20A解析 2004 年 8 月 1 日从银行借入期限为 2 年(06 年 8 月 1 日到期) 的借款到 04 年 12 月31 日时没有成为一年内到期的长期负债，所以应该在“长期借款”项目中列示其账面余额，即本金+已经计提的利息1000+10006% 5/121025(万元)。二、多项选择题1ABCD解析 资
31、本公积包括的明细科目有：资本公积资本(或股本 )溢价；资本公积接受捐赠非现金资产准备；资本公积股权投资准备；资本公积拔款转入；资本公积外币资本折算差额；资本公积关联交易差价；资本公积其他资本公积。注意：资本公积中各项准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后该部分资本公积方可直接用于转增资本。2ABCD解析 属于会计基本职能的是 AB，属于会计职能的是 ABCD。3AB解析 报表是根据各总账与明细账的记录编制的，所以 C 与 D 不正确。4ABCD解析 ABCD 均属于损益科目，所以期末要结转入“本年利润 ”账户中，期末无余额。5AB解析 物资类的明细账需要同时反映数量与金额，而 C
32、D 两项则只反映金额就可以了，而且也不可能反映数量。6ABC7AD解析 填列资产负债表的“待摊费用”项目时应该根据“待摊费用”借方明细账余额与“预提费用”借方明细账余额分析填列。8ABC解析 D 向所有者分配利润是资金彻底退出了企业，所以不可以再为企业生产经营活动所循环周转了。9ABCD10CD解析 A 与 B 在实际支付时应该借记管理费用，贷记银行存款：C 与 D 在实际发生时构成资产的成本。11ABD解析 向一般纳税企业购入材料不得使用现金，只允许使用银行转账。12ABC解析 D 项应该在 “应收利息”项目中单独反映。13BC解析 应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有“应付账款”明细科
33、目的贷方余额和“预付账款”明细科目的贷方余额。14ABC解析 应该用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行 3 个月以上。15ABC三、判断题1解析 银行汇票是通过“其他货币资金”核算，而银行承兑汇票是商业汇票的一种，在“应收票据”或“应付票据”中核算。2解析 原始凭证是记录经济业务发生完成情况的书面证明，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所编制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。3解析 不需要同一天登记，只要在同一会计期间登记就可以了。4解析 银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。56 解析
34、 发出材料的材料成本差异都从“材料成本差异”贷方转出，所以才会有红字节约与蓝字超支之分。789解析 在预付款项时：借：在建工程贷：银行存款在资产负债表中列示为非流动资产。10四、计算分析题1答案(1)销售商品借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000(2) 采购原材料借：原材料 191700应交税金应交增值税(进项税额) 32300银行存款 10000贷：应收票据 2340002答案(1) 借：应收账款 40000贷：坏账准备 40000借：银行存款 40000贷：应收账款 4000
35、0(2) 借：坏账准备 25000贷：应收账款 25000(3) 本年度应计提的坏账准备 (1000005%+8000010%+5000020%)- (50000+40000-25000)23000-65000-42000(元)借：坏账准备 42000贷：管理费用 420003答案(1) 丙企业应编制的会计分录如下：借：短期投资A 股票 58000应收股利 3000贷：银行存款 61000借：银行存款 76000贷：短期投资B 股票 66000投资收益 10000借：银行存款 2000贷：短期投资C 股票 2000注：2004 年 12 月购买，2005 年 1 月 2 日才宣告现金股利，购买
36、在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。借：银行存款 3000贷：应收股利 3000借：短期投资F 债券 40200贷：银行存款 40200注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。借：短期投资A 债券 20200贷：银行存款 20200借：短期投资B 债券 20300贷：银行存款 20300借：银行存款 10120贷：短期投资A 债券 (2020050%)10100投资收益 20借：银行存款 6100贷：短期投资B 债券 (2030030%)6090投资收益 10(2) “短期投资 ”科它月末余额30000
37、0+58000-66000-2000+40200+20200+ 20300-10100-6090354510(元) 。4答案(1) 4 月 5 日收到材料时：借：原材料 10000材料成本差异 500贷：物资采购 105004 月 15 日从外地购入材料时：借：物资采购 59000应交税金应交增值税(进项税额) 10030贷：银行存款 690304 月 20 收到 4 月 15 购入的材料时：借：原材料 59400贷：物资采购 59000材料成本差异 400暂估入库时：借：原材料 10000贷：应付账款 10000(2) 4 月 30 计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相
38、关会计分录材料成本差异率(500+500-400)(40000+10000+59400)0.55%发出材料应负担的材料成本差异700000.55%385(元)借：生产成本 70000贷：原材料 70000借：生产成本 385贷：材料成本差异 385月末结存材料的实际成本(40000+10000+59400-70000)+(500+500-400- 385)39615(元) 。五、综合题1答案(1) 固定资产入账价值105300+15000+2550+25000+5000152850(元)(2) 会计分录：购入为工程准备的物资：借：工程物资 117000贷：银行存款 117000工程领用物资：借
39、：在建工程仓库 105300贷：工程物资 105300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：工程物资 11700注：剩余工程物资的价税合计是 117000-10530011700(元)，因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是 11700/(1+17%)17%1700(元)，原材料的金额是11700/(1+17%)10000( 元)。工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 17550贷：原材料 15000应交税金应交增值税(进项税额转出) 2550分配工程人员工资：借：在建工程仓库 25000贷：应付工资 25000辅
40、助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程仓库 5000贷：生产成本辅助生产成本 5000工程完工交付使用：借：固定资产 152850贷：在建工程仓库 152850(3)计算折旧额：双倍余额递减法下 2005 年折旧额1528502/5 6/1230570( 元)年数总和法下 2005 年折旧额(152850-550)5/15 6/1225383.33(元)2答案(1) 编制相关的会计分录发出商品：借：分期收款发出商品 20贷：库存商品 20确认本月销售收入：借：银行存款 5.85贷：主营业务收入 5(2520%)应交税金应交增值税(销项税额) 0.85结转销售成本：借：主营业务成本 4贷：
41、分期收款发出商品 4 (2020%)收到预付款：借：银行存款 4贷：预收账款 4发生相关成本：借：生产成本 2.6贷：应付工资 2.6注：企业 9 月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。 发出代销商品：借：委托代销商品 3.6贷：库存商品 3.6收到代销清单：借：银行存款 3.36营业费用代销手续费 0.15(560%5%)贷：主营业务收入 3 (560%)应交税金应交增值税(销项税额) 0.51借：主营业务成本 2.16(3.660%)贷：委托代销商品 2.16收到预付款：借：银行存款 35贷：预收账款 35核算生产支出：借：生产成本 15贷：应付工资
42、5原材料 10注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，到全部完工时再做相关核算。收到商业汇票：借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。借：主营业务收 8应交税金应交增值税(销项税额) 1.36贷：应收账款M 公司 9.36借：库存商品 6贷：主营业务成本 6本月实现的主营业务收入(1)5+(3)3+(5)100-(6)8100( 万元)；本月实现的主营业务成本(1)4+(3)2.1
43、6+(5)80-(6)680.16(万元)；其他业务收入4 万元；其他业务支出2 万元；营业费用(3)0.15 万元；投资收益3.06 万元；营业外收入150 万元；营业外支出80 万元；主营业务税金及附加20 万元；管理费用10 万元；财务费用2 万元；本月实现的利润总额100-80.16+4-2-0.15+3.06+150-80-20-10-262.75 (万元) ；所得税62.7533%20.71(万元)借：所得税 20.71贷：应交税金应交所得税 20.71(2) 编制 9 月份利润表利 润 表(简表)编制单位：华天公司 2005 年 9 月 单位：万元项目 本月数一、主营业务收入 100减：主营业务成本 80.16主营业务税金及附加 20二、主营业务利润 -0.16加：其他业务利润 2减：营业费用 0.15管理费用 10账务费用 2三、营业利润 -10.31加：投资收益 3.06营业外收入 150减：营业外支出 80四、利润总额 62.75减：所得税 20.71五、净利润 42.04
