1、海 关 管 理,北京农学院 经济管理学院,第五章 进出口税费,2,北京农学院经济管理学院,进出口税费概述,1,进出口货物完税价格的确定,2,税费的计算,3,第一节 进出口税费概述,进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税及海关监管手续费等税费。 依法征收关税和其他税、费是海关法明确规定的海关重要任务之一，也是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。 依法交纳关税和其他税、费既是有关纳税义务人的基本义务，也是报关员必备的报关技能。,北京农学院经济管理学院,3,第一节 进出口税费概述,一、关税概述 定义：关税是国家税收的重要组成部分
2、，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税是一种国家税收。 关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。 其课税对象是进出关境的货物和物品。 关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进(出)境物品的所有人。,北京农学院经济管理学院,4,第一节 进出口税费概述,1、进口关税 按商品的来源和税率的优惠程度分类 最惠国待遇关税 协定关税 特惠关税 普通关税,北京农学院经济管理学院,5,第一节 进出口税费概述,2、计征方
3、法 从价税 从价税应征税额=货物完税价格从价税率 从量税 从量税应征税额=货物计量单位总数从量税率 复合税 应征税额=完税价格从价税率+商品数量从量税率 滑准税 预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。,北京农学院经济管理学院,6,第一节 进出口税费概述,例（复合税）： 我国对广播级录像机的优惠税率如下：完税价格低于或等于2000美元/台，执行单一从价税，税率为45%；完税价格高于2000美元/台，执行从量税和从价税结合的复合税，从量税
4、率7000元/台，再加3%的从价税。,北京农学院经济管理学院,7,第一节 进出口税费概述,3、进口关税种类 正税 按进出口税则中进口税率征收的关税 附加税 反倾销税 反倾销税税额 = 海关完税价格 X 反倾销税率 反补贴税 报复关税（特别关税） 特别关税税额 = 关税完税价格 X 特别关税税率,北京农学院经济管理学院,8,第一节 进出口税费概述,4、出口关税 出口关税税额 = 出口货物完税价格 X 出口关税税率,9,北京农学院经济管理学院,二、进口环节海关代征税 进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。 进口货物和物品的一些国内税依法由
5、海关在进口环节征收。 增值税 消费税 船舶吨税,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,10,1、消费税 （1）含义：消费税是以消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象而征收的一种流转税。 实行选择性的消费税； 国家取得一定的财政收入； 调节消费结构，引导消费方向。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,11,（2）消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品（ “应税消费品”）的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 进口的应税消费品，由纳税义务人（进口人或者其代理人）向报关地海关申报纳税。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税
6、费概述,12,（3）消费税的征纳 消费税由税务机关征收，进口应税消费品的消费税由海关代征。 我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格组成中包括消费税税额。 进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税或者免税。 进口环节消费税的起征额为人民币50元，低于50元的免征。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,13,（4）消费税的征税范围 自2006年4月1日起，对进口环节消费税税目、税率及相关政策进行调整： 新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等产品征收消费税； 停止对护肤护发品征收消费税； 调整汽车、摩托车
7、、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税税额的30征收；航空煤油暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税。其中，对进口白酒类征收复合消费税时，应按20的税率计征从价消费税，同时按1元千克的单位税额计征从量消费税。对进口卷烟仍按规定的计税方法计征复合消费税。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,14,调整后征收进口环节消费税的商品共14类，大体可分为以下四种类型： 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等； 第三类：高能耗的高档
8、消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油等。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,15,2、增值税 （1）含义：增值税是以商品或劳务中的增值额为课税对象的一种流转税。 所谓增值额，是指企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而创造的价值额。 我国自1994年税制改革后全面推行并采用国际通行的增值税制。 简化合并了过于复杂的税率，绝大部分商品的税率为17%，少数商品税率为13%。在计税价格方面采用价外税的计税方法。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,16,（2）增值税的征税范围和纳税义务人 按照中华人民共
9、和国增值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均应照章缴纳增值税。 从事以上行为的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。 进口环节增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。进口环节增值税的起征额为人民币50元，低于50元的免征。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,17,（3）增值税的征收范围和税率 我国增值税的基本税率为17%，但对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税率较低，为13%，这些物资包括： （1）粮食，食用植物油； （2）自来水，暖气，
10、冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品； （3）图书、报纸，杂志； （4）饲料、化肥，农药，农机，农膜； （5）国务院规定的其它货物。 对于纳税人提供加工，修理修配等劳务，税率为17%。另外，出口货物增值税率为零。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,18,三、船舶吨税 1、含义 船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。 2、船舶吨税的征收范围 驶入我国港口或行驶于我国港口之间的外国籍船舶； 外商租用的中国籍船舶（程租船除外）； 中外合营企业自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船舶。 对于香
11、港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,19,3、吨税税率 优惠税率 优惠税率适用于同中华人民共和国签有互惠协议，规定对船舶的税费相互给予最惠国待遇的国家的船舶。 普通税率 未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。 香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,20,4、船舶吨位的计算 国际上丈量吨位按照船舱的结构是封闭式或开放式来分别计算，有大、小吨位之分，封闭式为大吨位，开放式为小吨位。装货多时用大吨位，装货少时用小吨位。 我国现行规定，凡同时持
12、有大小吨位两种吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。 船舶吨税按净吨位计征。 净吨位=船舶的有效容积吨立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则计算。不及1吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，应一律按1吨计征。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,21,22,北京农学院经济管理学院,5、吨税征收和退补 船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，即进口船舶应自申报进口之日起征。 如进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算；进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算。 船舶抵港之日，船舶负责人或其代理人应向海关出具船舶停留时仍然有效的“船舶吨税执照”。如所领执照满期后尚未离开
13、中国，则应自期满之次日起续征；如未能出具执照者，应按规定向海关申报，缴纳船舶吨税，并领取执照。 船舶吨税的征收方法分为90天期缴纳和30天期缴纳两种，并分别确定税额，缴纳期限由纳税义务人在申请完税时自行选择。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,23,吨税的计算公式 应纳船舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税率(元净吨) 具有下列情况之一的，海关验凭船舶负责人或其代理人提供的有效证明文件，在1年内办理船舶吨税的退补手续： 船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的； 其他原因造成错征、漏征的。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,24,四、税款滞纳金 1、征收范围 滞纳金
14、指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,25,征收标准 滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。 其计算公式为： 关税滞纳金金额滞纳关税税额0.5滞纳天数 进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数,北京农学院经济管理学院,第一节 进出口税费概述,26,第二节 进出口货物完税价格的确定
15、,一、我国海关审价的法律依据 海关审价的法律依据 法律层次:海关法 行政法规层次:关税条例 部门规章：中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法、中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法等,北京农学院经济管理学院,27,第二节 进出口货物完税价格的确定,二、一般进口货物完税价格的审定 五种估价方法： 进口货物成交价格法 相同及类似货物成交价格法 倒扣价格法 计算价格法 合理方法 上述估价方法应当依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。,北京农学院经济管理学院,28,第二节 进出口货物完税价格的确定,1、进口货物成交
16、价格法 (1)完税价格 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 “相关费用”主要是指与运输有关的费用，如装卸费、搬运费等属于广义的运费范围内的费用。 成交价格需满足一定的条件才能被海关所接受。,北京农学院经济管理学院,29,第二节 进出口货物完税价格的确定,(2)成交价格 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 “实付或应付”是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支
17、付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。,北京农学院经济管理学院,30,第二节 进出口货物完税价格的确定,(3)成交价格本身须满足的条件 成交价格必须满足一定的条件才能被海关所接受，否则不能适用成交价格方法，根据规定，成交价格必须具备以下四个条件： 买方对进口货物的处置和使用不受限制。 货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响，由于这些条件或因素，导致该货物的价格无法确定。 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。
18、 买卖双方之间的特殊关系不影响价格。,北京农学院经济管理学院,31,第二节 进出口货物完税价格的确定,2、相同及类似货物成交价格法 (1)相同货物和类似货物 “相同货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。 “类似货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。 (2)相同或类似货物的时间要素 时间要素是指相同或类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以
19、内。,北京农学院经济管理学院,32,第二节 进出口货物完税价格的确定,(3)关于相同及类似货物成交价格方法的运用 首先应使用和进口货物处于相同商业水平、大致相同数量的相同或类似货物的成交价格，只有在上述条件不满足时，才可采用以不同商业水平和不同数量销售的相同或类似进口货物的价格，但不能将上述价格直接作为进口货物的价格，还须对由此而产生的价格方面的差异作出调整。此外，对进口货物与相同或类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异应进行调整。 上述调整都必须建立在客观量化的数据资料的基础上。 比较的顺序： 同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格 同一生产国或地区不同生产
20、商生产的相同或类似货物的成交价格。 以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。,北京农学院经济管理学院,33,第二节 进出口货物完税价格的确定,3、倒扣价格法 倒扣价格方法即以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 “第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。,北京农学院经济管理学院,34,第二节 进出口货物完税价格的确定,(1)用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件： 在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格； 按照该货物进口时的状态销售的价格； 在境内
21、第一环节销售的价格； 向境内无特殊关系方销售的价格； 按照该价格销售的货物合计销售总量最大。,北京农学院经济管理学院,35,第二节 进出口货物完税价格的确定,(2)倒扣价格方法的核心要素 按进口时的状态销售 时间要素 必须是在被估货物进口时或大约同时转售给国内无特殊关系方的价格，其中“进口时或大约同时”为在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后90天内。 合计的货物销售总量最大,北京农学院经济管理学院,36,第二节 进出口货物完税价格的确定,(3)倒扣价格方法
22、的倒扣项目 该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用； 货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费； 进口关税、进口环节税及其他国内税； 加工增值额。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。,北京农学院经济管理学院,37,第二节 进出口货物完税价格的确定,4、计算价格方法 计算价格方法按顺序为第五种估价方法，但如果进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意，可以与倒扣法颠倒顺序使用。 此外，海关在征得境外生产商同意并提前通知有关国家或者地区政府后，可以在境外核实该企业提供的有关资料。,北京农学院经济管理学院,3
23、8,第二节 进出口货物完税价格的确定,计算价格的构成项目 生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用； 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)； 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。,北京农学院经济管理学院,39,第二节 进出口货物完税价格的确定,5、合理方法 是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。,北京农学院经济管理学院
24、,40,第二节 进出口货物完税价格的确定,禁止使用以下六种价格： (1)境内生产的货物在境内销售价格； (2)在两种价格中选择高的价格； (3)依据货物在出口地市场的销售价格，也就是出口国国内市场价格，其目的是为了反倾销，但根据国际惯例，估价手段不能用于反倾销； (4)以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格； (5)依据出口到第三国或地区货物的销售价格； (6)依据最低限价或武断、虚构的价格。,北京农学院经济管理学院,41,第二节 进出口货物完税价格的确定,三、出口货物完税价格的审定 1、出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括
25、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 2、出口货物的成交价格 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。,北京农学院经济管理学院,42,第二节 进出口货物完税价格的确定,3、不计入出口货物完税价格的税收、费用 出口关税； 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费； 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。,北京农学院经济管理学院,43,第二节 进出口货物完税价格的确定,4、出口货物其他估价方法 出口货物的成交价格不能确定的，依次以下列价格审查确定完税价格： 1. 同
26、时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； 2. 同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； 3. 根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4. 按照合理方法估定的价格。,北京农学院经济管理学院,44,第二节 进出口货物完税价格的确定,北京农学院经济管理学院,45,第三节 进出口税费的计算,海关征收的关税、进口环节税、滞纳金等税费一律以人民币计征； 完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入； 关税、进口环节税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元。 计
27、征汇率为上一个月的第三个星期三中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。,北京农学院经济管理学院,46,一、进出口关税税款的计算 基本公式：关税税额完税价格关税税率 完税价格 关税税率,北京农学院经济管理学院,47,1、进口关税税款的计算 从价关税计算公式： 进口关税税额 = 完税价格 X 法定进口关税税率 计算程序： 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号； 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率； 根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格； 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； 按照计算公式正确计算应征税款。,北京农学院经济管理学院,48,例
28、1：,国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座，汽缸容量为2,000cc，外汇折算率1美元 = 人民币8.2元，要求计算进口关税。,北京农学院经济管理学院,49,计算方法：,确定税则归类：汽缸容量2,000cc的小轿车归入税目税号8703.2314； 原产国日本适用最惠国税率28%; 完税价格：120,000 + 5,000 + 800 美元 折算成人民币：125800 X 8.2 = 1,031,560元 关税税额 = 1,031,560 X 28% = 288,836.80元
29、,北京农学院经济管理学院,50,例2:,国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知1美元 = 8.2 人民币元，求进口关税。,北京农学院经济管理学院,51,计算方法：,完税价格：680,000美元 折算成人民币：680000 X 8.2 = 5,576,000 元 减税征收的进口关税税额 = 完税价格 X 减按进口关税税率 = 5,576,000 X 1% = 55,760 元,北京农学院经济管理学院,52,从量关税计算公式： 进口关税税额 = 商品进口数量 X 从量
30、关税税额 计算程序： 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号； 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率； 确定其实际进口量； 根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格（计征增值税需要）； 将外汇折算成人民币； 按公式计算应征税款。,北京农学院经济管理学院,53,例3：,国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50,400卷（宽度35毫米，长度不超过2米），成交价格为CIF境内某口岸10.00港币/每卷，已知1港币 = 人民币1.1元，135/36型胶卷1卷0.05775平方米，求进口关税。,北京农学院经济管理学院,54,计算方法：,确定税则规类，彩色胶卷归入税目税号3702
31、.5410； 原产地香港适用最惠国税率30元/平方米； 确定实际进口量：50,400 卷 X 0.05775 M2 /卷= 2,910.6 M2 完税价格为504,000港币 折算成人民币：（计征增值税需要）； 进口关税税额 = 2,910.6 M2 X 30 元/M2 =87,318.00 元,北京农学院经济管理学院,55,复合关税计算公式： 进口关税税额 = 商品进口数量 X 从量关税税额 + 完税价格 X 关税税率 计算程序： 将应税货物归入恰当的税目税号； 确定应税货物所适用的税率； 确定其实际进口量； 确定完税价格； 将外币折算成人民币； 计算应征税款。,北京农学院经济管理学院,56
32、,例4：,国内某公司从日本进口广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF5,200美元/台，要求计算进口关税。 已知条件： 1美元 = 8.2 元人民币； 完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%； 完税价格CIF5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元从量税再加3%的从价关税。,北京农学院经济管理学院,57,计算方法：,完税价格：80,000美元和104,000美元 折成人民币: 656,000元和852,000元 从价进口关税税额 = 656,000 X 35% = 229,600 元 复合进口
33、关税税额 = 20台 X 12,960元/台 + 852,800 X 3% = 259,200 + 25,584 = 284,784 元 合计进口关税税额 = 229,600 + 284,784 = 514,384.00 元,北京农学院经济管理学院,58,2、出口关税税款的计算 从价税计算公式: 出口关税税额 =完税价格 X 出口关税税率 完税价格 = 离岸价格 / ( 1 + 出口关税税率) 计算程序: 将应税货物归入恰当的税目税号； 确定应税货物的完税价格； 将外币折算成人民币； 按照公式计算应征税款。,北京农学院经济管理学院,59,例5：,国内某企业从广州出口合金生铁一批，申报出口量86
34、吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知1美元 = 8.2人民币元，合金生铁的出口税率为20%，求出口关税。,北京农学院经济管理学院,60,计算方法：,离岸价格：8428美元 折合人民币：69109.60元 出口关税税额 = 69109.60/(1+20%)X20% = 5791.33 X 20% = 11,518.27元,北京农学院经济管理学院,61,从量税计算公式 出口关税税额货品数量 X 单位税额 计算程序 确定税则归类和税目税号； 确定应税货物适用税率； 确定实际出口量； 计算应征出口关税税款。,北京农学院经济管理学院,62,例6：,国内某服装制造企业从青岛出口棉制女式大衣4,000件、
35、毛制男长裤4,500条，成交总价（FOB）分别为12,000.00美元、15,750.00美元。计算应征出口关税。,北京农学院经济管理学院,63,计算方法：,确定税则归类： 女大衣归入6202.1290，税率4.00元/件； 男裤6203.4100，税率3.00/条。 出口关税税额4000X4.004500X3.00 16,000.00+13,500.00 29,500.00(元),北京农学院经济管理学院,64,二、进口环节税计算 1、消费税税款的计算 基本公式: 应纳税额 = 组成计税价格 X 消费税税率,65,北京农学院经济管理学院,例7:,某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF
36、境内某口岸US$12,800，按1美元=人民币8.3元，折合人民币106,240.00元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为17%。现计算应征消费税税额。,北京农学院经济管理学院,66,计算方法：,应征关税税额 = 106,240 X 20% = 2,248元 消费税税额 = (106240 + 2248) / (1 17%) X 17% = 153,600 X 17% = 26,112.00 元,北京农学院经济管理学院,67,例8：,某公司进口啤酒3800升，成交价格总值为CIF境内某口岸US$1,672.00。已知啤酒的关税税率为3元/升；消费税税率为：进口完税价格360美元/吨
37、的250元/吨，进口完税价格360美元/吨的220元/吨。1美元=8.2元人民币。1吨啤酒为988升。现计算应征消费税。,北京农学院经济管理学院,68,计算方法：,应征关税税额 = 3800升 X 3元/升 = 11400 元 完税价格：1672 X 8.2 = 13710.40 元 确定消费税税率： 啤酒数量：3800/988=3.846吨 完税价格单价：1672 / 3.846 = US$434.74/吨 消费税税率为：250元/吨 消费税税额 = 3.846 X 250 = 961.50 元,北京农学院经济管理学院,69,2、增值税税款的计算 计算公式: 增值税税额 =（关税完税价格 +
38、 关税税额 + 消费税税额）X 增值税税率,北京农学院经济管理学院,70,例9：,某公司进口货物一批，成交价格为US$1200，按兑换率1美元 = 8.2元人民币，折合为9,840.00元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。求应征增值税税额。,北京农学院经济管理学院,71,计算方法：,应征关税税额 = 完税价格 X 关税税率 = 9,840 X 12% = 1,180.80元 消费税税额 = = (9840 +1180.80)/ (1-10%) X 10% = 12,245.33 X 10% =1,224.53 元 增值税税额 = (9,840 + 1,1
39、80.80 + 1,224.53) X 17% = 12,245.33 X 17% = 2,081.71 元,北京农学院经济管理学院,72,例10:,某公司进口某批不用征收进口消费税的货物，成交价格总值为CIF境内某口岸US$800.00。已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，1美元 = 8.2 元人民币。求应征增值税税额。,北京农学院经济管理学院,73,计算方法：,关税税额 = 800 X 8.2 X 35% = 2296元 增值税税额 = （800 X 8.2 + 2296）X 17% = 1505.52元,北京农学院经济管理学院,74,三、滞纳金的计算 滞纳金计算公式： 滞
40、纳金金额 = 应缴纳税费金额 X 0.5 X滞纳天数 在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算。,北京农学院经济管理学院,75,例11：,国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格共CIF境内某口岸125,800$。已知该批货物应征关税税额为￥352,793.52元，应征进口环节消费税￥72,860.70元，进口环节增值税￥247,726.38元。海关于2004年10月14日填发海关专用缴款书，该公司于2004年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。,北京农学院经济管理学院,76,计算方法：,缴款期限：2004年10月29日（15天），10月30日11月9日为滞纳期，共11天。 滞纳金（关税税额消费税税额增值税税额）X 0.5 X 11天 (352,793.52+72,860.70+247,726.38) X 0.5 X 111,940.36+400.73+1,362.50 3,703.59元,北京农学院经济管理学院,77,Thank You !,北京农学院 经济管理学院,
