1、作业题 1目的】综合练习工业企业日常经济业务的分类记录与过账。【资料】1、宏达公司 2008 年 5 月 31 日有关账户的期末余额如下：账户名称 借 方 贷 方 库存现金 1 330银行存款 65 000应收账款 14 090坏账准备 100其他应收款 1 000原材料 15 320库存商品 14 450待摊费用 11 900生产成本 17 930存货跌价准备 2 000固定资产 157 000累计折旧 37 400固定资产减值准备 4 500短期借款 20 000应付账款 18 620其他应付款 2 000预提费用 1 400应交税金 4 520应付职工薪酬 5 400实收资本 191 8
2、00盈余公积 10 000本年利润 5 280利润分配 5 000合计 303 020 303 020其中“生产成本”账户期末余额是 A 产品在产品 180 件的成本，包括直接材料费用 15 600 元，直接人工费用 1 920 元，制造费用 410 元。2、6 月份发生如下经济业务：（1）6 月 1 日，接到银行通知，收到上个月销货款 15 000 元。（2）6 月 3 日，从银行账户中支付上月应交税金 4 520 元。（3）6 月 5 日，购入甲材料一批，货款 150 000 元，进项税额 25 500 元，货税款尚未支付。运杂费 1 600 元，当即以银行存款支付。（4）6 月 7 日，
3、收到国家投资的新设备一台，价值 35 000 元。（5）6 月 9 日，开出支票，支付上月所欠的材料费 19 000 元。（6）6 月 12 日，职工报销市区交通费 82 元，以现金付讫。（7）6 月 15 日，销售 A 商品 500 件，单位售价 180 元；B 商品 380 件，单位售价 100 元。货款尚未收到（增值税率为 17%，下同）（8）6 月 16 日，开出支票，支付销售 A、B 两批商品的运杂费 1 400 元。（9）6 月 17 日，职工张伟因公外出预支 500 元，开出现金支票付讫。（10）6 月 19 日，以现金购入零星办公用品 180 元，直接交给行政管理部门使用。（1
4、1）6 月 20 日，赊购乙材料一批，计价款 120 000 元，进项款税额 20 400 元。购料运杂费 1 400 元，从银行存款中付讫。（12）6 月 20 日，罚款支出 500 元，以银行存款支付。（13）6 月 21 日，向银行借入半年期的借款 45 000 元，转入银行账户。（14）6 月 25 日，接到银行通知，已收到 15 日销货的货款税。（15）6 月 26 日，开出支票，支付 5 日的购料款。（16）6 月 28 日，赊销 A 商品 450 件，单位售价 185 元；B 商品 300 件，单位售价 105 元，以银行存款代垫销货运费 2 000 元。（17）6 月 29 日
5、，收回原以作坏账的应收账款 200 元，存入银行。（18）6 月 30 日，本月应付工资总额 52 000 元，其中：制造 A 产品工人工资 21 000 元制造 B 产品工人工资 17 000 元车间生产管理人员工资 5 600 元销售部门人员工资 1 000 元公司行政管理部门人员工资 7 400 元合计 52 000 元（19）6 月 30 日，从银行提取现金 52 000 元，备发工资。（20）6 月 30 日，以现金形式发放本月职工工资 52 000 元。（21）6 月 30 日，按本月工资总额的 14%发放奖金。（22）6 月 30 日，以存款支付第二季度短期贷款利息 920 元，
6、其中 4、5月份已预提利息费用 600 元。（23）6 月 30 日，银行通知本季度存款利息 620 元已转入企业的存款户（其中 4、5 月份已作应计收入的为 400 元）（24）6 月 30 日，本月已采购的材料均已入库，按实际成本结转“原材料”账户。（25）6 月 30 日，本月仓库发出的各种材料，根据“领料单” ，汇总如下：甲材料 乙材料 A 产品消耗 2000 千克60 元 90 千克30 元B 产品消耗 1000 千克60 元 70 千克30 元车间一般费用 300 千克30 元合计 3000 千克 460 千克（26）6 月 30 日，本月共完工入库 A 产品 1 108 件，B
7、产品 950 件，待确定生产成本后转账（见作业题 4）【要求】1、根据资料 1 开设有关总分类账户（用 T 字型）和“生产成本”明细分类账户（用多栏式） ，并登记初期余额。2、根据资料 2 编制会计分录，并计入有关账户。作业题 2【目的】联系调整前试算表的编制。【资料】作业题 1“解答”所登记的账户记录。【要求】编制宏达公司 2008 年 6 月份的调整前的试算表（用两栏式的） 。【解答提示】调整前试算表的“合计数”为 748 330 元。作业题 3【目的】练习期末账项结转的会计处理。【资料】宏达公司 2008 年 6 月份需要进行期末账项调整的资料如下（该公司 6月份日常发生的经济业务见作业
8、题 1）：11 月份曾预付本年度房屋租金 8 400 元。21 月份曾预付本年厂房设备财产保险费 12 000 元。3应计提折旧的固定资产中，机器设备原价 88 000 元，年折旧率 10%；房屋原价 64000 元，年折旧率 5%，其中生产车间应负担 60%。41 月份曾预收本年出租包装物租金 6 000 元，租期为半年。5本月应摊销出租包装物费用 800 元。6本月份应计设备修理费 800 元。7按规定本月应交城建税 800 元，教育费附加 200 元。【要求】1按权责发生制编制宏达公司 6 月份的调整分录，并登记入有关账户（继续使用作业题 1 开设的账户） 。2编制调整后试算表（用两栏式
9、） 。【解答提示】调整后试算表的“合计数”为 750 330 元。作业题 4【目的】练习期末账项结转和计算应交所得税。【资料】宏达公司 2008 年 6 月份的有关核算资料见作业题 1，7-5.月底发生有关期末结转业务如下：1、按 A、B 两种产品的生产工人工资比例分配并结转本月的制造费用。2、月末在产品经过实地盘点，A 产品有 100 件，B 产品有 140 件，其在产品成本如下：直接材料 直接人工 制造费用A 产品 5 891 1 272 1 197B 产品 6 122 1 401 1 227计算确定并结转本月完工产品成本（本月完工产品数量见作业题 1）3、结转本月销售商品成本（A 商品初
10、期库存 83 件，单位成本 150 元）4、根据本月实现的利润，按 33%的税率计算应交所得税。【要求】编制结转分录，登记有关账户（继续使用作业题 1 开设的账户） 。【解答提示】本月应缴所得税额为 29 005 元。作业题 5【目的】练习结账。【资料】作业题 1、作业题 3 及作业题 4 的有关资料。月底发生有关期末结账业务如下：1、将本月实现的各种收入结转“本年利润”账户。2、将本月发生的各种成本费用结转“本年利润”账户。【要求】1、编制结账分录，将本月实现的各种收入和发生的各种成本费用结转“本年利润”账户，并过记入有关账户（继续使用作业题 1 开设的账户） 。2、办理虚账户结清（结账分录
11、已如上记录）和实账户结转手续。3、编制宏达公司的结账后试算表（用两栏格式） 。【解答提示】试算表的合计数为 532 053。 作业题 6【目的】练习编制资产负债表。【资料】作业题 5“解答”编制的结账后试算表【要求】根据上述资料，编制宏达公司 2008 年 6 月 30 日的负资产债表。作业题 7【目的】练习编制利润表。【资料】作业题 1 和作业题 3 的答案所登记的损益类账户的记录。【要求】根据上述资料编制宏达公司 2008 年 6 月份的利润表。作业 1（1）6 月 1 日，接到银行通知，收到上个月销货款 15 000 元。银行存款 15 000应收账款 15 000（2）6 月 3 日，
12、从银行账户中支付上月应交税金 4 520 元。应交税费 4 520银行存款 4 520（3）6 月 5 日，购入甲材料一批，货款 150 000 元，货税款未付。运杂费 1 600 元，当即以银行存款支付。材料采购甲材料 151 600应交税费应交增值税（进项税额） 25 500应付账款 175 500银行存款 1 600（4）6 月 7 日，收到国家投资的新设备一台，价值 35 000 元。固定资产 35 000实收资本 35 000（5）6 月 9 日，开出支票，支付上月所欠的材料费 19 000 元。应付账款 19 000银行存款 19 000（6）6 月 12 日，职工报销市区交通费
13、82 元，以现金付讫。管理费用 82库存现金 82（7）6 月 15 日，销售 A 商品 500 件， B 商品 380 件，货款尚未收到。应收账款 149 760主营业务收入A 商品 90 000B 商品 38 000应交税费应交增值税（销项税额） 21 760（8）6 月 16 日，开出支票，支付销售 A、B 两批商品的运杂费 1 400 元。销售费用 1 400银行存款 1 400（9）6 月 17 日，职工张伟因公外出预支 500 元，开出现金支票付讫。其他应收款张伟 500银行存款 500（10）6 月 19 日，以现金给行政管理部门购入零星办公用品 180 元。管理费用 180库存
14、现金 180（11）6 月 20 日，赊购乙材料一批，从银行存款中付讫。材料采购乙材料 121 400应交税费应交增值税（进项税额） 20 400应付账款 140 400银行存款 1 400（12）6 月 20 日，罚款支出 500 元，以银行存款支付。营业外支出 500银行存款 500（13）6 月 21 日，向银行借入半年期的借款 45 000 元，转入银行账户。银行存款 45 000短期借款 45 000（14）6 月 25 日，接到银行通知，已收到 15 日销货的货款税。银行存款 149 760应收账款 149 760（15）6 月 26 日，开出支票，支付 5 日的购料款。应付账款
15、175 500银行存款 175 500（16）6 月 28 日，赊销 A 商品、B 商品 300 件，代垫销货运费 2 000 元。应收账款 136 257.5主营业务收入A 商品 83 250B 商品 31 500应交税费应交增值税（进项税额） 19 507.5银行存款 2 000（17）6 月 29 日，收回原以作坏账的应收账款 200 元，存入银行。应收账款 200坏账准备 200银行存款 200应收账款 200（18）6 月 30 日，本月应付工资总额 52 000 元生产成本A 产品人工 21 000B 产品人工 17 000制造费用 5 600销售费用 1 000管理费用 7 40
16、0应付职工薪酬 52 000（19）6 月 30 日，从银行提取现金 52 000 元，备发工资。库存现金 52 000银行存款 52 000（20）6 月 30 日，以现金形式发放本月职工工资 52 000 元。应付职工薪酬 52 000库存现金 52 000（21）6 月 30 日，按本月工资总额的 14%发放奖金。生产成本A 产品人工 2 940B 产品人工 2 380制造费用 784销售费用 140管理费用 1 036银行存款 7 280（22）6 月 30 日，以存款支付第二季度短期贷款利息 920 元。预提费用 600财务费用 320银行存款 920T 型账户库存现金 银行存款 应
17、收账款1330.0 期初 65000.0 期初 14090.0 82.0 1 15000.0 1 15000.0 180.0 2 4520.0 7 149760.0 52000.0 3 1600.0 14 149760.0 52000.0 5 19000.0 16 136257.5 8 1400.0 17 200.0 53330.0 52262.0 9 500.0 17 200.0 11 1400.0 12 500.0 300307.5 164960.0 13 45000.0 14 149760.0 15 175500.0 16 2000.0 17 200.0 19 52000.0 22 92
18、0.0 23 620.0 275580.0 259340.0 其他应收款 原材料 库存商品1000.0 期初 15320.0 期初 14450.0 500.0 24 151600.0 42 247017.3 400.0 24 121400.0 43 200300.0 25 180000.0 25 13800.0 261467.3 200300.0 61167.3 288320.0 193800.0 存货跌价准备 待摊费用 制造费用2000.0 期 期 11900.0 期 0.0 初 初 初31 700.0 18 5600.0 32 1000.0 21 784.0 2000.0 35 800.0
19、 25 9000.0 32 1000.0 11900.0 2500.0 33 893.3 9400.0 36 800.0 41 18077.3 18077.3 18077.3 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 157000.0 37400.0 期初 4500.0 期初35000.0 33 1000.0 4500.0 38400.0 192000.0 短期借款 应付账款 其他应付款 20000.0 期初 18620.0 期初 2000.0 45000.0 3 175500.0 5 19000.0 2000.0 65000.0 11 140400.0 15 175500.0 65000.0 1
20、94500.0 334520.0 应交税费 应付职工薪酬 材料采购 4520.0 期初 5400.0 期初 0.0 4520.0 18 52000.0 3 151600.0 25500.0 20 52000.0 11 121400.0 21760.0 21 7280.0 24 151600.0 20400.0 24 121400.0 19507.5 64680.0 1000.0 9572.0 273000.0 273000.0 52000.0 129360.0 50420.0 56359.5 5939.5 实收资本 盈余公积 本年利润 191800.0 期初 10000.0 期初 0.0 52
21、80.0 35000.0 51 243750.0 52224 316.7 10000.0 249030.0 226800.0 24713.3 其他业务支出期初 35 800.0 52 800.0 坏账准备 营业外支出 期初 100.0 期初 0.0 17 200.0 12 500.0 52 500.0 300.0 生产成本 主要业务成本 期初 17930.0 期初 18 21000.0 43 200300.0 18 17000.0 52 200300.0 21 2940.0 21 2380.0 25 122700.0 25 62100.0 41 18077.3 42 247017.3 2641
22、27.3 247017.3 17110.0 管理费用 财务费用 期初 0.0 期初 0.0 6 82.0 22 320.0 10 180.0 23 220.0 18 7400.0 52 100.0 21 1036.0 31 700.0 33 106.7 52 9504.7 9504.7 9504.7 销售费用 所得税费用期初 0.0 期初 8 1400.0 44 9572.0 18 1000.0 52 9572.0 21 140.0 52 2540.0 2540.0 2540.0 预提费用 预收租金 期初 1400.0 34 1000.0 22 600.0 36 800.0 1000.0 60
23、0.0 2200.0 主营业务收入 其他业务收入期初 0.0 期初 7 90000.0 34 1000.0 7 38000.0 51 1000.0 16 83250.0 16 31500.0 51 242750.0 242750.0 242750.0 营业税金利润分配 37 1000.0 期初 5000.0 52 1000.0 5000.0 生产成本的明细账户生产成本明细分类账户A 产品摘要 直接材料 直接人工 制造费用 总计期初 15600 1920 410 1793018 21000 21 2940 25 122700 41 9990.103 产成品入库 42 132409 24588 9
24、203.103 166200.103期末在产品 5891 1272 1197 8360A 产品单位成本=166200.1/1108=150.0001生产成本明细分类账户B 产品摘要 直接材料 直接人工 制造费用 总计期初 0 0 0 018 17000 21 2380 25 62100 41 8087.227 产成品入库 42 55978 17979 6860.227 80817.227期末在产品 6122 1401 1227 8750B 产品单位成本=80817.23/950=85.07作业 311 月份曾预付本年度房屋租金 8 400 元。管理费用 700待摊费用 70021 月份曾预付本
25、年厂房设备财产保险费 12 000 元。制造费用 1000待摊费用 10003应计提折旧的固定资产中，机器设备原价 88 000 元，年折旧率 10%；房屋原价 64000 元，年折旧率 5%，其中生产车间应负担 60%。制造费用 893.3管理费用 106.7累计折旧 1000 41 月份曾预收本年出租包装物租金 6 000 元，租期为半年。其他应收款 1000其他业务收入 10005本月应摊销出租包装物费用 800 元。其他业务支出 800待摊费用 8006本月份应计设备修理费 800 元。制造费用 800预提费用 8007按规定本月应交城建税 800 元，教育费附加 200 元。营业税金
26、及附加 1000应交税费应交城建税 800应交教育费 20041、按 A、B 两种产品的生产工人工资比例分配并结转本月的制造费用。生产成本A 产品 9990.103B 产品 8087.227制造费用 18077.332、月末在产品 A 产品有 100 件，B 产品有 140 件，计算确定并结转本月完工产品成本。A 产品成本 150 B 产品成本 85.07 （见生产成本明细分类账户）库存商品A 产品 166200.1B 产品 80817.23生产成本A 产品 166200.1B 产品 80817.233、结转本月销售商品成本（A 商品初期库存 83 件，单位成本 150 元）主要业务成本 =
27、950150 + 68085 = 200300主要业务成本 200 300A 产品 142 500B 产品 57 800库存商品 200 300A 产品 142 500B 产品 57 8004、根据本月实现的利润，按 33%的税率计算应交所得税。1) 主营业务毛利 = 主营业务收入主营业务成本 = 242750200300= 42450营业利润= 主营业务毛利 + 其他业务利润营业税金销售费用管理费用财务费用= 424501000 +（1000800）25409504.7100 = 29505.3利润总额 = 营业利润+ 营业外收入营业外支出 = 29505.3500 = 29005.3所得税
28、费用=应交所得税额规定税率= 29005.30.33 = 95722）所得税费用 9572应交税费应交所得税 95721、将本月实现的各种收入结转“本年利润”账户。主营业务收入 242 750其他业务收入 1 000本年利润 243 7502、将本月发生的各种成本费用结转“本年利润”账户。本年利润 224 316.7主要业务成本 200 300营业税金 1 000销售费用 2 540.管理费用 9 504.7财务费用 100营业外支出 500其他业务支出 800所得税费用 9 572结账后试算表借方 贷方1068 16240 135347.5 3001100.0 94520 61167.3 1
29、7110.0 0 20009400 192000 38400450065000140020100016005939.5126802268001000024713.35000 000000000532952.8 532952.8作业六资产负债表编制单位：宏达公司 2008 年 6 月 30 日 金额单位：元资产 月初数 月末数 负债及所有者权益 月初数 月末数流动资产： 流动负债： 库存现金 1330 1068 短期借款 20000 65000银行存款 65000 16240 应付账款 18620 140020应收账款 14090 135347.5 其他应付款 2000 1000其他应收款 10
30、00 1100 应付职工薪酬 5400 12680坏账准备 200 300 应交税费 4520 5939.5原材料 15320 94520 预提费用 1400 1600库存商品 14450 61167.33 其它流动负债 存货跌价准备 2000 2000 待摊费用 11900 9400 流动负债合计 51940 226239.5生产成本 17930 17109.97 流动资产合计 138820 333652.8 所有者权益： 固定资产： 实收资本 191800 226800固定资产 157000 192000 盈余公积 10000 10000累计折旧 37400 38400 未分配利润 528
31、0 24713.3固定资产减值准备 4500 4500 利润分配 5000 5000固定资产合计： 115100 149100 所有者权益合计： 196520 256513.3资产总计 254020 482752.8 负债及所有者权益总计 254020 482752.8作业七利润表编制单位：宏达公司 2008 年 6 月 30 日 金额单位：元项目 本月数 本年累计数一、主营业务收入 242 750.0 减：主营业务成本 200 300.0 主营业务税金 1 000.0 二、主营业务利润 41 450.0 加:其他业务利润 200 减：销售费用 2 540.0 管理费用 9 504.7 财务费用 100 三、营业利润 29505.3 加:营业外收入 减：营业外支出 500 四、利润总额 29005.3 减：所得税费用 9572 五、净利润 19433.3
