1、税法（专）作业题 2-离线作业（王晓燕）三、计算题1、某黄酒厂 2011 年 4 月销售情况如下：（1）售瓶装黄酒 100 吨，每吨 5000 元（含增值税） ，随黄酒发出不单独计价包装箱1000 个，一个月内退回，每个收取押金 100 元，共收取押金 100000 元。（2）销售散装黄酒 38480 升，取得含增值税的价款 180000 元。（3）作为福利发给职工 10 吨，计算价款为 40000 元，参加展示会赞助 4 吨，价款16000 元。（4）销售出去的瓶装黄酒被退回 5 吨，价款 25000 元。要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额答：销售瓶装黄酒应纳消费税额=100240=24
2、000 元销售散装黄酒应纳消费税额= （38480/962 ）240=9600 元福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14240=3360 元销售退回应冲减消费税=5240=1200 元该厂本月应纳消费税=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760 元22011 年 3 月某酒厂发生如下生产经营业务：（1）用外购薯类白酒 40 吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒 80 吨，本月销售 20 吨，每吨售价 4000 元，增值税款 1360 元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为 3000 元，增值税款为 510 元。（2）用外购的粮食酒精 100 吨勾兑出粮食白酒 140 吨，每吨酒精
3、购进价格为 5000 元，进货发票上注明增值税税额为每吨 850 元，本月共销售 56 吨，每吨售价 7000 元，每吨增值税税额 1190 元。要求：计算该厂当月应纳消费税税额答：用复合计税办法计税。 应纳消费税额 =（202000 0.5+20400020%）+（562000 0.5+56700020%）=170 400 元3某首饰厂 2011 年 9 月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200 万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费 15 万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。 答：该批委托加工珠宝应纳
4、消费税 =（200+15）/（1-10%）10%=23.89 万元4.某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额 290万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。（化妆品的进口关税
5、税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%）要求：（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。答：进口散装化妆品应缴纳的关税=（120+10+2+18）40%=150 40%=60 万元 进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）（1-30% ）=300 万元 进口散装化妆品应缴纳的消费税=30030%=90 万元 进口散装化妆品应缴纳的增值税=（150+60+90）17%=51 万元 进口机器设备应纳关税=（35+5）20%=8 万元 进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）17%=8.16 万元（2） 计算该企业国内销售应缴纳的消费税
6、、增值税。答：应纳增值税=290+51.48（1+17%） 17%-51=5.78 万元应纳消费税=290+51.48（1+17%） 30%-30080%30%=28.2 万元5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2011 年 5 月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.25 万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42
7、 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元（商城无同类首饰价格）；（4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1） 销售成套礼盒应缴纳的消费税；答：销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25（1+17%）5%=1.25 万元（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；答：应缴纳的消费税=2000（0.25-0.22）（1+17%）5%=2.56 万元（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；答：定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）（1+17%）(1-5%)5%=31.585%=1.58 万元（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；答：用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2（1+17%）5%=3 万元（5）商城 5 月份应缴纳的增值税。答：商城 5 月份应缴纳的增值税 29.25（1+17%）+20000.03（1+17%）+31.58 +70.2（1+17%）17%-8.5=20.04 万元
