1、练习题一1、2 日，向光明厂购入甲材料 4 吨，每吨 1000 元，乙材料 6 吨，每吨1500 元，以银行存款支付价款及增值税共计 15210 元。2、5 日，上述向光明厂采购的甲、乙材料已到达本厂并验收入库。3、11 日，向新联厂购入乙材料 2 吨，每吨 1500 元，价款及增值税 3510 元尚未支付。该材料已验收入库，按实际采购成本入账。4、13 日，以银行存款归还新联厂货款 3000 元。5、14 日，以银行提取现金 11100 元，备发工资。6、15 日，以现金发放本月职工工资 11100 元。7、18 日，以银行存款预付下年度财产保险费 4800 元。 4800/12=400借：
2、预付账款/其他应收款 4 800贷：银行存款 4 8008、20 日，向海达厂出售 A 产品 200 件，每件售价 800 元，增值税 27200元，货款当即收回，存入银行。9、30 日，本月核算职工工资 11100 元，其用途如下：A 产品生产工人工资 5550 元； B 产品生产工人工资 3330 元；车间管理人员工资 1110 元；厂部管理人员工资 1110 元借：生产成本A 产品 5550B 产品 3330制造费用 1110管理费用 1110贷：应付职工薪酬工资 11100 核算=此时企业尚未支付- 应付职工薪酬，按权责发生制= 只看本质，生产成本归集：直接材料、直接人工和（分配）制造
3、费用（间接费用）。直接材料、直接人工-直接归属到产品上去，比如 A 产品，直接材料、直接人工在发生的时刻，直接归属到 A 产品上去，用 “生产成本”；制造费用（间接费用）：是需要让车间所有产品，比如 A、 B、 C 等产品来共摊，生产车间厂房原值 1000 万，预计可使用 50 年，假设每年的折旧是一样的，每年的折旧费=1000/50=20，= 制造费用，先归集，然后到月底根据每种产品的完工情况采用专门分配方法来分摊制造费用。例如：生产 A、B 产品的车间管理人员的工资是 10 000 元，需要把 10000元分到 A 和 B 的产品上去，假定 A 分摊 6000 元，B 分摊 4000 元=
4、A 产品的成本=10、30 日，按本月职工工资总额的 14%计提福利费。借：生产成本A 产品 5550*0.14B 产品 3330*0.14制造费用 1110*0.14管理费用 1110*0.14贷：应付职工薪酬职工福利费 11100*0.14 11、30 日，以银行存款支付广告费 4 000 元。借：销售费用 4 000贷：银行存款 4 00012、30 日，本月应提固定资产折旧如下：基本生产车间固定资产折旧 3000 元；行政管理部门固定资产折旧 1000 元借：制造费用 3000管理费用 1000贷：累计折旧 4000固定资产价值是如何变化的？例如：固定资产 A 购买时的成本 50 00
5、0 元，预计使用所限 10 年，假设无残值，同时假定此项资产的折旧费都相等，这种折旧计提的方法称之为“直线折旧法”，每年需要计提的折旧=50 000/10=5000。做账时，通过“累计折旧”核算企业计提的折旧额。“累计折旧”是固定资产的备抵账户，此账户是贷方表示折旧的增加，借方是折旧的减少。此时，我们应该：固定资产的价值是通过“累计折旧”，再如，固定资产第 1 年末的账面净值=50 000-5000=45 000，第 2 年末固定资产的账面净值=50 000-10 000=40 000。13、30 日，预提本月应负担的短期借款利息费用 200 元。假设企业每月应该支付利息费用 100 元，以大
6、陆为例，其金融机构是这样向企业收息：按季收息，进一步讲，比如，一季度企业发生利息费用 300 元，是这这的：1、2 和 3 月份各 100 元，金融机构是在 3 月 20 日统一向企业收息300 元。30 预提利息费用：从表上看是企业没有支付 200 元，但从权责发生制上讲，企业应该承担 200 元的利息费用。借：财务费用 200贷：应付利息 20014、30 日，摊销本月应负担的财产保险费 400 元，其中，制造费用负担300 元，管理费用负担 100 元。借：制造费用 300管理费用 100贷：预付账款/其他应收款 40015、30 日，汇总本月材料发出情况如下（甲材料 30000 元，乙
7、材料 14300元）：A 产品生产领用 28450 元 B 产品生产领用 13670 元 车间一般耗用 1590 元 企业管理部门耗费 590 元，合计 44300 元。借：生产成本A 产品 28 450B 产品 13 670制造费用 1 590管理费用 590贷：原材料-甲材料 30 000-乙材料 13 00016、31 日，按本月 A、B 产品的生产工时比例分配结转制造费用（ A、B 产品的生产工时数分别为 8000 小时和 4000 小时）。A、B 共摊的制造费用是多少？91110+ 101110*0.14+123000+ 14300+ 151590=6155.4首先计处每一个工时分摊
8、的制造费用=6155.4/（8000+4000）A 产品分摊的制造费用=8000*6155.4/（8000+4000）=4103.6B 产品分摊的制造费用=4000*6155.4/（8000+4000）=2051.8借：生产成本A 产品 4103.6B 产品 2051.8贷：制造费用 6155.417、31 日，本月投产的 A 产品 100 件，已全部完工并验收入库，结转完工产品的生产成本 40000 元。B 产品尚未完工。借：库存商品 40 000贷：生产成本 40 00018、31 日，结转本月已销产品的生产成本 80000 元。借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 00019
9、、31 日，以银行存款交纳增值税 16000 元。应交增值税=销项税额进项税额=16 000借：应交税费应交增值税 16 000贷：银行存款 16 00020、结转本月损益类账户，并计算 12 月份实现利润数。21、按全年利润总额的 25%计算应交的所得税。22、结转所得税入“本年利润”账户。23、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。24、按全年实现净利润的 10%计算提取盈余公积金。25、按全年净利润的 20%计算应付给投资者的利润。参考答案1.借：在途物资甲材料 4000 2.借：原材料 13000乙材料 9000 贷：在途物资 13000应交税费应交增值税（进） 2210贷：银
10、行存款 152103.借：原材料 乙材料 3000 4.借：应付账款新联厂 3000应交税费应交增值税（进） 510 贷：银行存款 3000贷：应付账款新联厂 35105.借：库存现金 11100 6.借：应付职工薪酬 11100贷：银行存款 11100 贷：库存现金 111007.借：预付账款 4800 8.借：银行存款 187200贷款：银行存款 4800 贷：主营业务收入 160000应交税费应交增值税（销） 272009.借：生产成本A 产品 5550 10 借：生产成本A 产品 777B 产品 3330 B 产品 466.2制造费用 1110 制造费用 155.4管理费用 1110
11、管理费用 155.4贷：应付职工薪酬工资 11100 贷：应付职工薪酬职工福利费 155411.借：销售费用 4000 12. 借：制造费用 3000贷：银行存款 4000 管理费用 1000贷：累计折旧 400013.借：财务费用 200 14.借：制造费用 300贷：应付利息 200 管理费用 100贷：预付账款 40015.借：生产成本A 产品 28450 16. 制造费用=1110（9）+155.4（10）+300（ 14）B 产品 13670 +1590（15）+3000（12）= 6155.4制造费用 1590 A 产品分配=6155.48000（8000+4000）=4103.6
12、管理费用 590 B 产品分配=6155.44000（8000+4000）=2051.8贷：原材料甲材料 30000 所以，分录如下：乙材料 14300 借：生产成本A 产品 4103.6B 产品 2051.8贷：制造费用 6155.4 17.借：库存商品A 产品 40000 18.借：主营业务成本 80000贷：生产成本 40000 贷：库存商品 8000019.借：应交税费应交增值税 16000贷：银行存款 1600020. （1）借：本年利润 87155.4 （2）借：主营业务收入 160000贷：主营业务成本 80000 贷：本年利润 160000管理费用 2955.4 利润总额=16
13、0000-87155.4=72844.6销售费用 4000财务费用 20021.借：所得税费用 18211.15 24. 借：本年利润 18211.15贷：应交税费应交所得税 18211.15 贷：所得税费用 18211.15净利润=72844.6-18211.15=54633.4525. 借：本年利润 54633.45贷：利润分配未分配利润 54633.4522.借：利润分配提取盈余公积金 5463.345 23.借：利润分配应付利润 10926.69贷：盈余公积 5463.345 贷：应付股利 10926.69把（23）、（24）利润明细账户转入“利润分配未分配利润”账户的借方借：利润分配未分配利润 16390.035贷：利润分配提取盈余公积金 54633.45利润分配应付利润 10926.69
