1、 1 / 491Z101000 工程经济1Z101000 工程经济知识体系工程经济时间价值理论现金流量图资金等值计算名义利率与实际利率投资方案经济效果评价 V 过大应进一步具体分析设备更新方案比选评价理论应用一次支付等值计算等额支付系列终值现值终值现值资金回收偿债基金设备租赁与购买方案比选建设工程项目可行性研究的概念和基本内容设备租赁与购买方案比选新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析方法建设工程项目周期概念和各阶段对投资的影响盈亏平衡分析( 盈亏平衡点 BEP )敏感性分析 ( 敏感度系数 E )评价内容盈利能力清偿能力抗风险能力成本效益分析法财务评价指标体系静态经济评价指标（R;P t
2、;,Pd ;利息与偿债备付率）动态经济评价指标（P t; FNPV; FIRR; FNPVR）成本效能分析法（价值工程理论）V=1 最佳评价方法V0 时，FIRRi c，P t n IRR iFIRR 的计算方法：对于常规现金流量可以采用线性插值试算法求得财务内部收益率的近似解，步骤为：第一，根据经验，选定一个适当的折现率 i0；第二，根据投资方案的现金流量情况，利用选定的折现率 i0，求出方案的财务净现值 FNPV；第三，若 FNPV0，则适当使 i0继续增大；若 FNPV0，FNPV 21。说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本概
3、略评价详细评价社会评价经济评价技术评价综合评价18 / 49分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本1Z1010800 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1知识体系2知识要点分类 对新技术、新工艺和新材料使用进行技术经济分析常分为：事前进行的、事后进行的、设计阶段进行的和施工阶段进行的技术经济分析。原则选择新技术、新工艺和新材料应遵循的原则：1 技术上先进、可靠、适用、合理。2 经济上合理当相互矛盾时，一般在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护原则下，经济合理是主要原则。技术分析1 技术特性指标：如：混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量、安装构件总量、最大尺寸、最大重量
4、、最大安装高度等。2 技术条件指标：如：占地面积、材料设备人员的供应保证、抗自然条件能力、市政配套、公害污染、难易与安全性等。新技术、新工艺和新材料应用方案分析技术经济定性分析根据经验对新技术、新工艺和新材料应用方案的特征进行优缺点评述。如：方案是否先进可行、是否满足进度安排及连续性和均 匀性等。新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析定性分析技术 分析 定量分析分析方法根据经验对应用方案的特征进行优缺点评述四类分析：事前、事后、设计、施工原则：1 技术上先进、可靠、适用、合理。2 经济上合理分类 原则经济指标1 折算费用法2 增量投资分析法增量投资收益率增量投资回收期3 其他指标分析劳动
5、生产率缩短工期节约的固定费用缩短工期生产资金节约额缩短工期提前投产经济效益技术指标1 技术特性指标2 技术条件指标19 / 49方法比较分析定量分析1 折算费用法:当方案有相同成果时，比较费用大小决定优劣取舍增加投资：Z j=Cj+Pj*ic不增加投资:C j=Bj+aj*x 或 Cj=aj+Bj/x当方案有不相同成果时，通过费用比较决定优劣取舍x0=(B1-B2)/(a2-a1)2 增量投资分析法：增量投资收益率：R (新-旧) =（C 旧 -C 新 ）/（I 新 -I 旧 ）增量投资回收期：各年经营成本节约（C 旧 -C 新 ）基本相同时 Pt(新-九) =（I 新 -I 旧 ）/（C 旧
6、 -C 新 ）各年经营成本节约（C 旧 -C 新 ）差异较大时3 其他指标分析：劳动生产率：P j =Qj / Mj (1+aj)缩短工期节约的固定费用：G j=Bj(1-Tj/T0)缩短工期生产资金节约额：F j=fj(1-Tj/T0)缩短工期提前投产经济效益：S j=Lj(T0-Tj)的技术经济分析注意 新技术、新工艺和新材料的“新”是相对的、有条件的、可变的，对不同对象一定要考虑其适宜性和条件性。任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用主要由它的实用性和经济性决定，而是用性往往又以经济行为前提条件，经济性差责难与应用。1Z102000 工程财务1Z102010 财务会计基础核算职能
7、是会计对客观经济活动的记录、加工、整理的过程,是为 经 济 管 理 提 供 所 需要 的 信 息特征：货币计量；可验证性；完整性、连续性、系统性和综合性。1 核算职能会计核算的内容：相关的各类核算，需要办理的会计手续等监 督 职 能 是会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查特征：完整性、连续性；综合性；强制性和严肃性。会计的职能2 监 督 职 能会计监督的内容：监督会计资料的真实可靠。监督经济业务的合法性，监督企业账证、账账、账表、账实相符会计主体持续经营会计分期1 基本前提（基本假设）货币计量会计的基本概念 会计核算的基本前提与基本原 则2 基本原则客观性原则、可比
8、性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则、实质重于形式原则20 / 49反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益1 会计要素反映经营成果的要素：收入、费用和利润静态会计等式：资产=债权人权益+所有者权益会计要 素和会计等 式2 会计等式动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损）1 内容 1） “借”和“贷”只是两个记账符号，表示不同会计要素的记账方向；2）每个账户都分为左右两方， “左”为“借” ， “右”为“贷”资产类账户：借方记增加,贷方记减少，余额在借方为期末资产金额费用类账户： 借方记增
9、加，贷方记减少，一般期末无余额负债和所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方为期末负债或所有者权益金额收入类账户： 贷方记增加，借方记减少，一般期末无余额2 账户的结构利润类账户： 贷方记增加，借方记减少，期末余额可能在借方也可能在贷方，贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损3 复式记账的基本原则1）会计等式作为记账基础；2）对每一项业务在两个以上相互联系的账户中进行等额记录；3）必须按会计等式影响类型进行记录；4）定期汇总的全部账户记录必须平衡“有借必有贷” ，是指账户的登记方向。“借贷必相等” ，是指账户的登记金额。借贷记账法4 借贷记账法的记账原则 形式：一借一贷、一借多
10、贷、多借一贷1 作用 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任；是实行监督的具体措施原始凭证：按来源：外来原始凭证、自制原始凭证。凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证会计凭证 2 种类 记账凭证：按用途：通用、专用记账凭证（收款、付款和转账凭证）按填制方式：复式、单式记账凭证（借项、贷项记账凭证）按包括的业务内容：单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表1 作用会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具；是考核经营成果，进行监督的重要依据；是编制财务会计报告的主要资料来源按账簿用途不同分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿会计账簿2 种
11、类 按账簿外表形式不同分为：订本式、活页式、卡片式1Z102020 成本与费用特征费用最终会导致企业资源的减少或牺。其本质是资源的流出，即资产减少。费用最终会减少企业的所有者权益。即负债的增加。按经济用途分：生产成本：构成产品实体的费用，即施工企业工程成本。期间成本：当期发生,与具体工程没有直接联系,从当期收入中得到补偿。管理费用、财务费用、 （营业费用）费用 分类 按计入成本分: 直接费用：能分清工程成本核算对象，根据原始凭证直接计入的费用。间接费用：有几项工程共同负担，采用适当的方法在各收益的对象之间进行分配的费用工程成本工程内容工程成本： 是施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费。和
12、费用不是一个概念，但联系在于，二者都是企业经济资源的耗费。成本是对一定对象而言，费用是对一定期间而言21 / 49核算内容： 根据财会200327 号文施工企业会计核算办法的规定，包括人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用，为直接成本为间接成本，直接成本间接成本生产成本。工程成本核算对象：是指成本核算时，选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本。核算对象确定方式：以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象（通常情况）对合同分立以确定施工工程成本核算对象。对合同合并以确定施工工程成本核算对象。以上三中方式应在开工前予以确定，一经确定不得随意改变和混淆。核算要求严格遵守国家规定的
13、成本、费用开支范围，不得列入成本的有：资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、公积金、公益金等其他项目的支出。加强成本核算的各项基础工作。建立健全原始记录制度；建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度；制定或修订企业定额；划清各种费用界限；加强费用开支的审核和控制；建立工程项目台帐；成本核算程序工程成本的总分类核算程序；工程成本的明细分类核算程序。 管理费用施工企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、招待费、坏帐准备、存货盘亏、诉讼费等。和期间费用期间费用财务费用企业为筹集生产所需资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失、及相关
14、的手续费等。1Z102020 资产的特征及分类资产特征分类1 一项经济资源2 过去交易、事项形成3 有助于目前、未来生产经营，能带来经济效益4 有所有权或控制权5 能用货币计量流动资产1 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）2 短期投资（能公开交易有明确市价；流动性和获利性3 应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）4 待摊费用5 存货（产成品、在产品、材料、物料、低值易耗品）长期投 资1 目的：不仅为活力，更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响2 长期股权投资（股票投资、其他股权投资）3 长期债权投资（债权投资、其他债权投资）固定资 1 使用期限长、单位价值较高、使用
15、中保持原形2 其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用（累计折旧）无形资产1 专利权（包括发明、实用新型和外观设计专利权）2 商标权（包括独占使用权、禁止使用权）3 著作权（包括精神权利、经济权利）4 土地使用权5 非专利技术6 特许权（经营特许权、专营权）7 商誉其他资 1 临时设施22 / 49会计基础与财务管理知识体系会计报表构成及结构会 计基 础特征与分类流动资产固定资产资产会 计 要 素核 算 内 容负债所有者权益成本与费用营业收入利润会计基础知识财务管理目标和内容筹资方法及资金成本工程项目内部会计控制财务分析财 务管 理本章知识体系图见上图23 / 491Z102010 会计报
16、表的构成与结构名称项 目 知 识 点1、概念： 反映企业某一时点财务状况，静态报表，月报表2、依据： 资产=负债+所有者权益3、附表： 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、 （应交增值税明细表）4、格式： 报告式、账户式（左资产，右负债、所有者权益；我国采用账户式）5、项目排列顺序：资产、负债按照流动性由强到弱排列（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；流动负债、长期负债） ；所有者权益按照稳定性由强到弱排列（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）资产负债表6、作用： 4 各方面1、概念： 是反映某一期间经营成果，动态报表，月报表2、依据： 利润=收入-费用3、附表： 利润
17、分配表、分部报表（业务分部和地区分部）超过 10 个项目合并、某一分部对外营业收入总收入 90%不编分部报表4、格式： 单步式，多步式（分 4 层次计算净利润：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润；我国采用多步式）利润表5、作用： 3 个方面1、概念： 反映某一时期现金流入、流出和净现金流量；现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）及现金等价物2、原则： 收付实现制会计报表现金流量表 3、依据： 现金流入-现金流出=现金净流量财务会计报告财务状况说明书会 计 报 表会计报表附注资产负债表利润表（损益表）现金流量表24 / 494、结构： 三部分（经营、投资、筹资活动现金流量）+补充资料（由
18、净利润调整到现金及现金等价物净增加额）5、作用： 3 个方面1Z102030 流动资产核算2 长期待摊费用流动资产货币资 金应收及预付款 项存 货1 现金2 银行存款3 其他货币资金1 应收账款2 应收票据3 预付账款4 其他应收款1 库存材料2 周转材料3 低值易耗品4 委托加工物5 在产品（在建施工产品）6 产成品（施工产品）按照固定资产的经济用途分类经营用：房屋、建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器等非经营用：职工宿舍、招待所、浴室等使用的房屋、设备等资产按照固定资产的使用情况分类使用中：经营用和非经营用、季节性经营或大修理原因暂停使用、出租、内部交替使用。未使用：新增、改扩建等原
19、因未使用固定资产。2固定产的分类不需用：多余、不使用的固定资产。按照固定资产的所有权分类自有 自用固定资产租出：经营租赁方式租出的固定资产租入 经营租赁方式租入固定资产融资租赁方式租入固定资产融资租入固定资产视同自有资产管理征地支付的补偿费计入与土地相关资产价值，不单独作土地价值入账。土地使用权不作为固定资产管理按照固定资产的综合情况分类1 经营用固定资产 2 非经营用固定资产 3 租出固定资产 4 不需用固定资产5 未使用固定资产 6 融资租入固定资产 7 土地（过去已经估价单独入账的土地）25 / 493固定资产折旧及其计算方法影响固定资产折旧因素折旧的基数 预计净产值预计使用年限计提折旧
20、的时间固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。计提折旧的固定资产范围房屋及建筑物；在用固定资产；季节性停用和修理停用的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产未使用和不需用的固定资产。不计提折旧的固定资产范围已提足折旧但继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地；以经营租赁方式租入的固定资产；提前报废的固定资产。固 定 资 产 折 旧固定资产折旧方法平均年限法 %101折 旧 年 限预 计 净 残 值 率年 折 旧 率年折旧额=固定资产原值年折旧率26 / 49工作量法 按照固定资产
21、生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程计算折旧和按照台班计算折旧。双倍余额递减法按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，是加速折旧法的一种。其年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，其折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，而以逐年可使用年数之和作分母。固定资产折旧方法对比分析折旧方法 折旧基数 折旧率 年折旧额平均
22、年限法 固定资产原值 各年相同 各年相同工作量法 实际工作量 单位工作量折旧额 与各年工作量呈正比双倍余额递减法 固定资产账面净值 各年基本相同 逐年递减年数总和法 固定资产原值-预计净残值 逐年递减 逐年递减1 货币资金种类 项目 知 识 点1 概念 企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金2 特点 流动性强，易发生损失。按国务院颁发现金管理暂行条例规定执行（8 条）3 使用范围 概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000 元）以下的款项1）当日收到的现金当日送存银行，不得超额存放现金2）最高限额为日常零星开支的 35 天，最多不得超过 15 天的量4 收支管理3）提现应写明用途，特殊情
23、况提现应申请1）现金收支、保管由出纳专人负责，出纳不得兼管其他账目无2）银行核定库存限额；超过现金开支范围一律通过银行转账结算3）严禁私设小金库；不得账外设账4）实行集体决策和审批制度5）严禁坐支现金6）出纳应定期调换现金 5 内部控制7）不得挪用现金，白条抵库1）企业提供账户使用情况2）只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款户 货币1 核算3）严禁利用账户搞非法活动27 / 494）不签发没有真实交易的票据或远期票据及没有资金保证的票据5）及时处理未达帐项6）加强现金票据管理内容7）实行印鉴分管制1）支票结算:出票人签发，同城结算，见票即付
24、2）银行汇票结算:出票银行签发，异地、同城结算，见票即付3）银行本票结算:银行签发，使用同城结算，见票即付4）商业汇票结算:出票人签发，异地、同城结算，见票即付， 5）委托收款结算:不受金额起点限制，适用同城和异地结算。6）汇兑结算:汇款人委托银行将款项支付给收款人7）信用卡结算:银行向个人和单位发行特制载体卡片2 核算方式8）委托承付:根据合同由收款人委托银行向异地付款人收取款项含义：银行根据客户申请而开立的书面承诺文件内容:担保人、被担保人、受益人名称地点、依据、最高限额、担保责任、付款条件、有效期限银行存款3 银行保函种类:投标保函、借款保函、履约保函、预付保函、付款保函、对外承包工程保
25、函外阜存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用保证金存款资金其他货币资金存出投资款2 应收及预付款项种类 项目 知 识 点1 概念 施工企业在销售、结算过程中产生的债权。与生产经营无关的业务不包括在应收帐款范围之内。坏账是指施工企业无法收回的应收账款2 坏账损失 由于坏账而产生的损失称为坏账损失，没有把握收回的应收账款应计提坏帐准备1）有确凿证据表明该应收账款不能收回2）有确凿证据表明该应收账款收回可能性不大应收账款3 坏账损失确认条件 3）逾期 3 年以上的应收账款1 概念按承兑人不同可分为商业承兑汇票、银行承兑汇票2 分类按其是否带息可分为带息票据、不带息票据利用未到期的应收票据向银行融
26、资的做法，称为应收票据贴现应收票据3 贴现贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款1 概念预付账款 2 注意 有确凿证据款项无法收回，将其转入其他应收款各种赔款、罚款应收出租包装物租金职工内部垫付款备用金其他应收 款1 包括内容存出保证金28 / 49保函押金应定期或至少年度终了进行检查，预计发生的坏账损失，计提坏帐准备3 存货1Z101120 了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响1知识体系建设工程项目周期阶段划 分工作成本影响小，对项目投资有决定性影响工作成本影响较小，对项目投资重要性影响工作成本影响很大，成本成为项目投资重要影响因素探索项目投资事后控制和检验评价的规律和方法对投资
27、的影响投资意向市场研究与投资机会分析项目建议书初步可行性研究可行性研究决策立项初步设计投资准备技术设计施工图设计施工组织设计施工准备施工过程生产准备竣工验收投资运营和投资回收项目后评估内容1 决策阶段2 设计阶段3 施工阶段4 总结评价阶段1 决策阶段2 设计阶段3 施工阶段4 总结评价阶段存货定义存货确认条件（同时 满足）分类正常生产经营中以备出售的物品，和耗用的材、物料1 该存货包含的经济利益很可能流入企业（拥有所有权）2 该存货成本能可靠计量1 库存材料2 周转材料3 低值易耗品4 委托加工物5 在产品（在建施工产品）6 产成品（施工产品）29 / 492知识要点随着投资项目周期的阶段性
28、变化，项目投资的影响因素有一定的变化规律：（1） 工作成本（费用）：是从小到大的变化趋势，变化程度很大；（2） 项目要素费用：也是小到大的变化趋势，变化程度居中；（3） 产出对总投资的影响：是从大到小的变化趋势，变化程度很大；（4） 产出对项目使用功能的影响：也是从大到小的变化趋势，变化程度很大；1Z101130 了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容建设工程项目可行性研究概念基本内 容涉及的内 容在投资决策前，对项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致调查研究；对各种可能拟定的建设方案和技术方案进行认真的技术经济分析与比较论证；并对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。综合研
29、究论证建设项目的技术先进性、适用性、可靠性、经济合理性和有利性，以及建设可能性和可行性。 1 为什么要建这个项目；2 市场及资源情况如何，建多大规模；3 厂址选在哪里最佳；4 采用何种工艺技术；5 需要的外部条件如何；6 建设时间多长，需要多少资金，建成后的经济效益、社会效益如何；7 融资分析1 项目兴建的理由与目标2 市场分析与预测3 资源条件评价4 建设规模与产品方案5 厂址选择6 技术方案、设备方案和工程方案7 原材料燃料供应8 总图运输和公用与辅助工程9 环境影响分析10 劳动安全卫生与消防11 组织机构与人力资源配置12 项目实施进度13 投资估算14 融资方案15 财务评价16 国
30、民经济评价17 社会评价18 风险分析19 研究结论与建议30 / 4911Z102050 负债核算特点：数额较大，偿还期限较长，企业筹资的重要方式内容：长期借款、应付债券（面值、溢折价） 、长期应付款（应付融资租入固定资产租赁费、采用补偿贸易方式引进国外设备价款） 、专项应付款。长期负 债流动负 债内容：短期负债、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年到期的长期借款。特点：必须履行即期偿付的义务，并用流动资产和新流动负债来偿还。分类按照产生的原因分类按照应付金额肯定性分类 应付金额予以估计如：担保债务。视经营情况而定如：应交税金。应付金额肯定。利润分配产生的流动负债。借贷形成的流动负债。长期借款结算过程中产生的流动负债。经营过程中产生的流动负债。负债核算1固定资产及特征供企业经营使用使用期限长使用价值高可衡量未来经济利益
