税务稽查现代化症结及其出路刍议.doc

1、税务稽查现代化症结及其出路刍议如 何 进 一 步 完 善 现 代 化 专 业 稽 查 模 式 ， 逐 步 建 立 起 适 合 目 前 乃 至 长 期 经 济 发 展 税 收 监管 的 现 代 化 的 稽 查 工 作 体 系 ， 是 新 一 轮 税 收 征 管 改 革 以 后 ， 摆 在 国 税 稽 查 人 面 前 的 一 项长 期 而 艰 巨 的 任 务 。 为 此 ， 研 究 阻 碍 稽 查 现 代 化 发 展 的 各 种 因 素 、 分 析 推 进 稽 查 现 代 化发 展 中 出 现 的 诸 多 问 题 ， 就 成 为 我 们 今 天 畅 谈 的 热 门 话 题 。一 、 稽 查 现 代

2、 化 概 念 的 提 出 完 善 和 发 展税 收 现 代 化 的 概 念 提 出 ， 始 于 改 革 开 放 以 后 的 80 年 代 末 ， 而 直 至 90 年 代 初 ， 有 关 税收 研 究 的 专 家 学 者 才 在 国 家 不 断 加 大 对 税 收 管 理 的 投 入 、 计 算 机 管 理 初 步 用 于 税 款 征 管之 际 ， 提 出 了 税 收 现 代 化 的 概 念 。 而 真 正 大 幅 大 推 进 税 收 现 代 化 征 管 却 是 在 分 税 制 改 革时 期 ， 也 即 94 年 机 构 分 设 以 后 ， 业 内 人 士 鲜 明 提 出 了 “以 申 报 纳

3、 税 和 优 化 服 务 为 基 础 ，以 计 算 机 网 络 为 依 托 ， 集 中 征 收 ， 重 点 稽 查 ”的 口 号 ， 而 随 着 计 算 机 的 广 泛 应 用 ， 97 年山 东 省 在 全 国 率 先 提 出 了 “规 范 化 管 理 ”的 要 求 ， 又 进 一 步 推 动 了 税 收 现 代 化 的 进 程 。我 们 税 务 稽 查 的 现 代 化 雏 形 ， 则 形 成 于 95 年 征 管 改 革 初 期 ， 随 着 稽 查 局 成 立 ， 各 级 内 设机 构 初 步 成 型 ， 选 案 部 门 专 司 案 件 筛 选 ， 并 进 而 建 立 起 备 选 的 案

4、源 库 ， 使 计 算 机 选 案 代替 人 工 选 案 成 为 现 实 。 而 随 着 选 案 工 作 的 进 一 步 规 范 和 日 益 科 学 ， 稽 查 现 代 化 的 效 果 也初 步 显 现 。 直 至 目 前 ， 关 于 稽 查 现 代 化 的 概 念 尚 无 最 权 威 的 表 述 ， 其 涵 盖 的 内 容 似 乎 也没 有 统 一 的 标 准 ， 目 前 流 行 的 一 种 普 遍 认 识 是 ： “所 谓 现 代 税 务 稽 查 ， 是 指 在 现 有 的 社 会主 义 市 场 经 济 条 件 下 ， 税 务 机 关 代 表 国 家 ， 依 照 税 收 法 律 ， 依 托

5、 计 算 机 等 先 进 信 息 技 术 ，采 取 人 机 结 合 ， 运 用 严 格 、 缜 密 、 智 能 、 网 络 的 方 式 对 纳 税 人 的 纳 税 情 况 进 行 审 核 、 检查 、 监 督 和 管 理 的 一 种 形 式 。 ”二 、 现 代 化 化 稽 查 的 构 成 要 件现 代 化 稽 查 的 构 成 要 件 ， 无 外 乎 两 个 方 面 的 内 容 ， 即 人 力 资 源 的 高 素 质 和 信 息 技 术 及其 手 段 的 现 代 化 。 具 体 的 说 ， 就 是 稽 查 现 代 化 建 设 首 先 要 建 立 一 支 业 务 素 质 过 硬 的 稽 查队 伍

6、 ； 其 次 是 加 大 税 务 征 管 信 息 化 建 设 。 一 是 建 立 以 计 算 机 为 依 托 的 协 税 、 护 税 网 络 ，与 工 商 、 土 地 、 建 设 等 相 关 部 门 建 立 外 部 数 据 、 信 息 交 换 制 度 ， 实 现 信 息 共 享 ， 为 稽 查选 案 提 供 相 关 分 析 对 比 信 息 ， 为 查 案 提 供 一 定 的 线 索 资 料 。 二 是 大 力 开 发 相 关 稽 查 查 账软 件 ， 充 分 运 用 计 算 机 分 析 比 对 纳 税 人 生 产 经 营 活 动 等 情 况 ， 对 可 疑 数 据 进 一 步 作 稽 查 。三

7、 是 提 高 税 收 管 理 员 的 业 务 素 质 ， 进 一 步 提 升 税 收 管 理 员 的 服 务 水 平 和 质 量 。 而 与 之 相 关的 通 讯 、 交 通 手 段 ， 以 及 快 速 反 应 的 机 制 则 是 二 者 的 辅 助 和 补 充 。三 、 目 前 现 代 化 稽 查 面 临 的 问 题目 前 ， 困 扰 我 们 现 代 化 稽 查 工 作 发 展 、 制 约 现 代 化 稽 查 体 系 建 立 的 因 素 很 多 ， 归 结 起来 主 要 体 现 在 如 下 几 个 方 面 ：（ 一 ） 稽 查 服 务 没 到 位1 为 纳 税 人 服 务 意 识 淡 薄 。

8、 我 们 某 些 同 志 还 将 税 务 稽 查 的 认 识 停 留 在 旧 体 制 下 的“打 击 惩 处 ”职 能 时 期 ， 没 有 树 立 起 足 够 的 服 务 纳 税 人 的 新 稽 查 理 念 ， 而 即 便 是 为 纳 税 人服 务 ， 还 多 是 停 留 在 单 纯 的 纳 税 辅 导 和 政 策 咨 询 上 ， 服 务 的 针 对 性 和 实 效 性 不 够 。2 为 上 级 服 务 缺 乏 主 动 。 有 的 稽 查 部 门 平 时 忙 于 查 案 ， 不 善 于 总 结 ， 未 结 合 自 身 查案 体 验 ， 深 入 分 析 案 情 成 因 ， 及 其 发 生 的 背

9、 景 ， 认 真 撰 写 稽 查 建 议 ， 提 出 相 应 的 管 理 建 议和 对 策 。 从 而 有 效 为 税 收 管 理 提 供 决 策 依 据 ， 满 足 上 级 机 关 指 导 基 层 的 需 求 。3 为 系 统 同 行 服 务 缺 少 热 情 。 有 的 稽 查 部 门 习 惯 于 埋 头 查 处 自 身 的 案 子 ， 对 异 地 同行 的 协 查 请 求 缺 乏 份 内 工 作 的 感 觉 ， 以 工 作 较 忙 为 借 口 ， 服 务 热 情 不 高 、 协 作 配 合 不 够 ，要 么 简 单 应 付 了 事 ， 要 么 迟 迟 不 反 馈 协 查 结 果 。 如 此

10、 难 以 形 成 全 国 一 盘 棋 的 现 代 化 大 稽 查局 面 。（ 二 ） 稽 查 管 理 重 点 欠 突 出1 不 能 很 好 的 处 理 继 承 与 发 展 的 关 系 。 由 于 没 有 准 确 把 握 现 代 化 稽 查 局 的 实 质 内 涵 ，有 的 抱 着 “老 黄 历 ”固 步 自 封 ， 难 以 自 拔 ； 有 的 则 想 脱 离 传 统 另 起 炉 灶 ， 却 畏 难 发 愁 ， 不 知从 何 处 下 手 。 就 这 样 在 “要 不 要 干 ”和 “如 何 干 ”之 间 游 荡 徘 徊 ， 坐 失 现 代 化 建 设 的 良 机 。2 没 有 找 准 工 作 的

11、 着 力 点 。 有 的 地 方 一 味 地 追 求 轰 动 效 应 ， 热 衷 于 标 新 立 异 、 “抓亮 点 创 品 牌 ”， 搞 形 象 工 程 ， 而 实 际 稽 查 基 础 业 务 并 未 得 到 加 强 ， 相 关 重 点 工 作 也 未 得 到有 效 贯 彻 和 坚 持 。3 没 有 科 学 合 理 的 考 核 机 制 。 考 核 标 准 不 科 学 、 欠 周 详 ， 譬 如 什 么 查 补 贡 献 率 指 标 、人 均 查 处 户 数 指 标 ， 再 如 指 令 性 检 查 项 目 ， 不 能 因 地 制 宜 ， 针 对 性 的 制 定 工 作 计 划 ， 耗费 了 大

12、量 的 人 力 物 力 ， 这 在 无 形 中 程 度 上 加 重 了 考 核 单 位 的 负 担 ， 当 然 也 更 加 重 了 被 考 核单 位 的 负 担 。（ 三 ） 稽 查 技 术 支 持 不 够 牢1 硬 件 配 置 不 到 位 。 根 据 税 收 征 管 法 要 求 ， 稽 查 部 门 应 拥 有 录 音 、 录 像 、 照 相 和 复制 等 相 关 技 术 设 备 。 而 实 际 现 状 是 ， 有 的 稽 查 部 门 办 案 设 备 不 够 齐 全 ， 因 设 备 局 限 而 难以 取 证 的 情 况 ， 也 屡 有 发 生 。 更 有 甚 者 ， 某 些 地 方 稽 查 部

13、 门 车 辆 、 人 员 都 配 备 不 齐 ， 难以 满 足 目 前 的 办 案 要 求 ， 更 与 现 代 化 稽 查 的 趋 势 要 求 不 相 适 应 。2 金 税 协 查 系 统 的 缺 陷 。 协 查 信 息 管 理 系 统 是 对 有 疑 问 的 和 已 证 实 虚 开 的 增 值 税 发票 案 件 协 查 信 息 ， 认 证 子 系 统 和 稽 核 子 系 统 发 现 有 问 题 的 发 票 ， 以 及 协 查 结 果 信 息 ， 通过 系 统 计 算 机 网 络 逐 级 传 递 。 协 查 系 统 运 行 的 目 的 是 加 强 税 务 机 关 之 间 的 合 作 ， 提 高

14、 协查 办 案 效 率 ， 降 低 协 查 成 本 ， 强 化 各 级 税 务 稽 查 机 关 组 织 、 协 调 、 监 督 和 管 理 协 查 工 作的 职 能 ， 从 而 形 成 全 国 税 务 稽 查 紧 密 型 管 理 的 协 查 管 理 体 制 ， 有 效 打 击 利 用 增 值 税 专 用发 票 进 行 的 违 法 活 动 。 而 目 前 的 细 查 系 统 存 在 着 对 涉 案 发 票 定 性 模 糊 、 指 代 不 明 、 流 于形 式 的 问 题 。3 资 料 管 理 缺 乏 系 统 性 。 稽 查 执 法 过 程 中 ， 产 生 纸 质 资 料 的 同 时 ， 也 产

15、生 了 大 量 的电 子 资 料 。 据 了 解 ， 有 的 稽 查 局 资 料 缺 乏 系 统 性 管 理 ， 存 在 归 档 混 乱 ， 甚 至 于 难 归 档 的 问题 。 而 目 前 的 税 务 档 案 规 整 办 法 对 需 要 归 档 资 料 的 表 述 不 尽 完 整 也 是 其 主 要 原 因 。（ 四 ） 稽 查 专 业 人 才 缺 后 劲1 稽 查 骨 干 人 才 缺 乏 。 目 前 ， 稽 查 干 部 懂 业 务 会 计 算 机 的 人 很 少 ， 某 些 地 方 的 税 务干 部 在 稽 查 工 作 不 到 三 年 就 被 交 流 出 去 ， 而 要 成 为 一 名 素

16、 质 过 硬 的 稽 查 人 员 ， 至 少 须 连 续三 年 以 上 的 业 务 熏 陶 和 实 践 锻 炼 ； 有 的 因 委 以 重 任 而 离 开 稽 查 ； 有 的 则 因 为 稽 查 部 门 没 有“发 展 潜 力 ”而 “另 觅 高 枝 ”， 即 便 愿 意 留 在 稽 查 的 老 同 志 ， 也 是 得 过 且 过 。 长 此 以 往 ，稽 查 人 才 储 备 必 将 捉 襟 见 肘 ， 后 劲 不 足 。2 教 育 培 训 不 系 统 。 有 的 地 方 受 制 于 工 作 时 间 和 经 费 等 方 面 考 虑 ， 热 衷 于 鼓 励 稽 查人 员 自 学 成 才 ， 集

17、训 辅 导 较 少 ； 而 有 的 稽 查 教 育 培 训 则 重 形 式 轻 内 容 ， 缺 乏 针 对 性 、 系 统性 和 集 中 性 。 从 而 造 成 稽 查 人 才 素 质 技 能 提 升 较 慢 的 现 状 ， 难 以 满 足 现 代 稽 查 发 展 的 刚 性需 求 。3 难 以 适 应 新 形 势 。 有 的 稽 查 人 员 跟 不 上 日 新 月 异 的 现 代 化 稽 查 发 展 进 程 ， 依 旧 停留 在 传 统 稽 查 时 代 ， 对 财 务 软 件 、 办 公 软 件 一 知 半 解 ， 甚 至 于 对 此 一 片 茫 然 ； 有 的 稽 查 人员 学 习 不 注

18、 重 知 识 更 新 ， 业 务 知 识 陈 旧 ， 对 新 的 财 务 会 计 制 度 和 税 收 政 策 “看 不 懂 、 读 不明 、 查 不 清 、 算 不 准 ”， 只 能 看 看 报 表 、 翻 翻 凭 证 ； 有 的 地 方 没 有 建 立 起 一 支 能 拉 得 出 、查 得 准 的 稽 查 专 业 人 才 队 伍 ， 更 缺 乏 精 通 税 收 、 财 务 、 行 业 经 济 和 信 息 化 等 多 学 科 、 多领 域 的 复 合 型 人 才 。三 、 推 进 稽 查 现 代 化 的 出 路 所 在（ 一 ） 强 化 稽 查 服 务 特 色1 切 实 树 立 起 全 新 的

19、 稽 查 服 务 理 念 。 要 大 力 推 进 阳 光 稽 查 和 调 帐 检 查 ， 最 大 限 度 减轻 纳 税 人 负 担 。 同 时 ， 也 让 我 们 的 税 务 干 部 安 全 规 避 执 法 风 险 ， 预 防 职 务 犯 罪 。 为 此 ， 把稽 查 服 务 贯 穿 于 稽 查 执 法 始 终 ， 寓 稽 查 执 法 于 稽 查 服 务 之 里 ， 全 面 推 行 人 性 化 稽 查 。 通 过以 案 释 法 、 以 案 释 疑 ， “一 对 一 服 务 、 面 对 面 交 流 ”， 引 导 纳 税 人 增 进 对 税 收 的 理 解 与 遵从 。2 积 极 主 动 为 上

20、级 当 参 谋 助 手 。 坚 持 带 着 问 题 稽 查 、 深 化 稽 查 调 研 ， 在 细 化 热 点 难点 行 业 税 收 专 项 检 查 的 基 础 上 ， 加 强 案 例 分 析 、 调 研 思 考 和 管 理 谋 划 ， 撰 写 有 指 导 价 值 的稽 查 建 议 和 税 收 调 研 报 告 ， 为 推 动 税 收 全 面 工 作 提 供 真 实 可 靠 的 决 策 依 据 。3 为 征 管 服 务 搭 建 沟 通 桥 梁 。 一 方 面 ， 要 协 助 管 理 分 局 查 处 疑 难 案 件 ， 整 顿 纳 税 秩序 ， 提 高 征 管 效 率 ； 另 一 方 面 ， 要

21、坚 持 一 案 “双 查 双 报 告 ”， 案 件 查 结 后 ， 根 据 稽 查 发 现的 相 关 问 题 ， 除 向 纳 税 人 提 出 整 改 建 议 ， 帮 助 提 高 财 务 核 算 与 纳 税 申 报 质 量 外 ， 同 时 还 要向 所 属 地 征 管 部 门 送 达 稽 查 建 议 书 ， 指 出 日 常 征 管 中 存 在 的 问 题 和 不 足 ， 提 出 改 进 建议 ， 帮 助 提 升 征 管 质 量 。 通 过 以 上 行 之 有 效 的 措 施 ， 搭 建 起 稽 查 和 征 管 良 性 互 动 的 沟 通桥 梁 ， 形 成 一 致 对 外 的 反 避 税 合 力

22、。（ 二 ） 细 化 稽 查 管 理 重 点1 要 眼 睛 向 下 ， 找 准 工 作 着 力 点 。 现 代 化 稽 查 建 设 的 初 衷 和 目 的 是 在 提 高 稽 查 工 作质 效 的 基 础 上 ， 塑 造 良 好 的 社 会 形 象 。 为 此 我 们 必 须 在 执 法 与 服 务 的 基 础 工 作 上 追 求 卓 越 ，切 不 可 搞 形 象 工 程 、 摆 花 架 子 、 做 表 面 文 章 。2 要 突 出 中 心 ， 优 化 业 务 流 程 设 计 。 树 立 围 绕 税 收 执 法 和 重 点 工 作 开 展 现 代 化 稽 查建 设 的 理 念 ， 在 岗 责

23、明 晰 的 基 础 上 ， 按 照 各 执 法 环 节 所 设 定 的 标 准 ， 结 合 效 能 建 设 、 规范 化 管 理 等 方 面 要 求 ， 编 制 稽 查 工 作 操 作 手 册 ， 并 对 照 执 行 。3 要 整 合 资 源 ， 建 立 科 学 的 考 核 机 制 。 首 先 将 现 行 的 各 项 考 核 指 标 ， 统 一 纳 入 现 代化 稽 查 建 设 考 核 之 中 ， 变 多 项 考 核 为 综 合 考 核 ， 减 少 重 复 考 核 ， 切 实 减 轻 基 层 负 担 。 其 次要 坚 持 围 绕 工 作 计 划 开 展 考 核 ， 加 强 日 常 考 核 和

24、网 络 监 测 ， 促 进 稽 查 管 理 在 动 态 考 核 与 持续 改 进 中 实 现 良 性 循 环 。（ 三 ） 硬 化 稽 查 技 术 支 持1 稽 查 硬 件 配 置 要 到 位 。 按 照 现 代 化 稽 查 局 建 设 和 形 势 发 展 的 需 要 ， 除 配 备 公 务 用车 、 每 人 一 台 电 脑 和 激 光 打 印 机 外 ， 稽 查 人 员 还 应 配 备 笔 记 本 电 脑 、 U 盘 等 移 动 设 备 。 另外 ， 为 便 于 取 证 ， 稽 查 局 还 应 配 备 数 码 照 相 机 、 DV 摄 像 机 、 录 音 笔 以 及 传 真 机 、 复 印

25、机等 现 代 技 术 装 备 。2 稽 查 协 查 系 统 需 更 新 。 金 税 协 查 系 统 目 前 总 局 已 经 升 级 为 3.1 版 ， 虽 然 增 加 了 “未处 理 第 三 类 纳 税 人 户 数 ”等 几 个 细 块 ， 而 对 于 诸 如 定 性 模 糊 、 指 代 不 明 等 老 问 题 ， 依 旧没 有 给 出 好 的 解 决 办 法 ， 该 系 统 仍 然 存 在 流 于 形 式 的 痼 疾 。3 微 机 选 案 软 件 要 开 发 。 目 前 ， 计 算 机 选 案 尚 处 于 设 计 几 个 指 标 筛 选 两 个 疑 点 的 原始 状 态 ， 难 以 就 企

26、业 的 经 营 状 况 进 行 综 合 的 分 析 评 估 ， 不 能 真 正 有 效 的 发 掘 其 问 题 的 存在 ， 当 然 就 难 以 达 到 有 的 放 矢 的 “科 学 选 案 ”目 的 ， 为 此 ， 上 级 稽 查 部 门 对 此 应 该 加 大投 入 ， 尽 快 开 展 选 案 软 件 的 开 发 、 升 级 ， 以 适 应 稽 查 现 代 化 的 新 要 求 。（ 四 ） 优 化 稽 查 人 才 结 构1 严 把 稽 查 人 才 进 出 关 。 一 是 严 把 人 才 进 口 关 ， 坚 持 “三 不 进 ”原 则 （ 即 税 收 业 务 不 熟的 不 进 、 查 帐 经

27、 验 不 足 的 不 进 、 工 作 责 任 心 不 强 的 不 进 ） 。 二 是 严 把 人 才 出 口 关 ， 坚 持“三 不 出 ”原 则 （ 即 没 有 新 的 人 才 流 入 不 考 虑 现 有 人 才 的 流 出 ， 稽 查 业 务 “能 手 ”尽 量 不要 流 出 ， 懂 业 务 会 计 算 机 的 复 合 型 人 才 坚 决 不 要 流 出 ， ） ， 以 确 保 稽 查 人 才 队 伍 的 稳 定 。2 注 重 稽 查 人 员 的 实 战 力 培 养 。 一 是 税 收 政 策 把 握 能 力 ， 理 解 税 收 政 策 条 款 要 捻 熟 、引 用 要 精 准 ； 二 是

28、 税 收 检 查 能 力 ， 要 同 时 具 备 传 统 查 帐 、 电 子 查 帐 检 查 技 能 ； 三 是 软 件 操作 能 力 ， 要 会 用 软 件 处 理 稽 查 业 务 、 会 用 软 件 统 计 分 析 数 据 、 会 用 网 络 传 接 信 息 。3 加 大 稽 查 人 员 教 育 培 训 力 度 。 一 是 增 强 培 训 针 对 性 。 本 着 缺 什 么 教 什 么 的 原 则 ，对 电 子 查 帐 等 当 前 知 识 薄 弱 环 节 ， 开 展 重 点 培 训 。 二 是 增 强 教 育 培 训 系 统 性 。 对 稽 查 人才 税 收 、 财 务 等 方 面 培 训 ， 要 全 面 系 统 ， 切 不 可 泛 泛 而 谈 ， 浅 尝 辄 止 。 三 是 增 强 教 育 培 训集 中 性 。 对 一 些 新 知 识 、 新 业 务 要 开 展 脱 产 式 集 中 培 训 ， 以 求 收 到 预 期 效 果 。稽 查 现 代 化 是 税 收 发 展 的 必 然 趋 势 ， 为 此 我 们 必 须 从 现 在 开 始 就 深 入 研 究 这 一 新 问 题 ，以 适 应 新 的 历 史 形 势 ， 不 断 探 索 稽 查 新 模 式 、 在 谋 求 稽 查 现 代 化 课 题 上 下 功 夫 、 做 文 章 。