1、1五、利润表一、华天公司所得税税率是 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类专户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：12 月份发生数 1 月至 11 月累计发生数账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 318000 5000000主营业务成本 252500 2800000 销售费用 2600 10000 营业税金及附加 1000 29000 其他业务成本 7500 32500 营业外支出 2000 11000 财务费用 3000 30000 管理费用 4400 50000 其他业务收入 9500 45000营业外收入 3000 投资收益 20000
2、则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（5372500 ）元 4 利润总额（ 2160000 ）元2 营业成本（ 3092500 ）元 5 所得税费用（ 540000 ）元3 营业利润（ 2170000 ）元 6 净利润（ 1620000 ）元二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率 17%，所得税税率 25%，城建税教育费附加略。该公司 2008 年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本 16 万，销售价格 40 万元，专用发票注明增值税6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2）当年分配并发放职
3、工工资 40 万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8万元，企业管理人员工资 8 万元（3）本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（4）本年度计提固定资产折旧 8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管理费用的折旧 2 万元，出租设备的折旧 1 万元。（5）用银行存款支付销售费用 1 万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是 2 万元，经批准转作营业外收入。则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（ 480000 ）元 4 利润总额（ 220000 ）元2 营业成本（ 170000 ）元 5 所得税费用（ 5
4、5000 ）元3 营业利润（ 200000 ）元 6 净利润（ 165000 ）元2三、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。利润表（简表）2008 年 11 月编制单位：华天公司 单位：元项目 本期金额 本年累计金额一、营业收入 略 1289600减：营业成本 885400营业税金及附加 21700销售费用 18500管理费用 40900财务费用 2000资产减值准备 3500二、营业利润（损失以“-”号填列） 317600加：营业外收入 1400减：营业外支出 3000三、利润总额（损失以“-”号填列） 316000减：所得税费用 79000四、净
5、利润（亏损以“-”号填列） 237000华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品 1000 件，单价 135 元，增值税率 17%，收到对方开来的一张金额为157950 元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10000 元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计 45000 元，其中管理部门 30000 元，专设销售机构人员工资 15000 元（4）计提本月办公用固定资产折旧 1200 元。（5）结转已销售的 1000 件甲商品的销售成本 87000 元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司 200
6、8 年利润表的编制利润表（简表）2008 年度编制单位：华天公司 单位：元项目 本期金额 上年金额一、营业收入 （1）1424600 略减：营业成本 972400 营业税金及附加 21700 销售费用 33500 管理费用 （2）72100 财务费用 2000 资产减值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）319400 加：营业外收入 8400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）324800 减：所得税费用 （5）81200 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6）243600 3四、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发
7、现登记记账凭证是存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税税率 25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表编制单位：华天公司 单位：元项目 行次 本期金额 上年金额一、营业收入 500000 略减：营业成本 200000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 25000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） 180000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 183000 减：所得税费用 4
8、5750 四、净利润（亏损以“-”号填列） 137250 （1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 45000 元，而实际应结转的销售成本是55000 元，少结转成本 10000 元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用 1000 元，导致少计管理费用 1000 元。（3）将一笔 120000 元耳朵销售收入误计为 150000 元，多计收入 30000 元， （假定该销售收入收到银行存款）简式利润表项目 行次 本期金额 上年金额一、营业收入 （1）470000 略减：营业成本 （2）210000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 26000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）139000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）142000 减：所得税费用 （5）35500 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6）106500
