1、劳务报酬（实习生收入）个人所得税项目一、什么是劳务报酬所得？ 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。二、如何区分劳务报酬所得与工资、薪金所得？ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得是指个人独立的从事各种技艺，即个人与被服务单位发生直接劳务关系，并与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同
2、关系，其所得也不是以工资、薪金形式领取的。三、取得劳务报酬如何计算个人所得税？ 劳务报酬所得按次缴纳个人所得税，适用 20%的比例税率。劳务报酬所得以每次取得为一次：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次取得劳务报酬所得额 减除费用 税率 速算扣除数1.4000 元以下 800 元 20% 2.4000 元以上 20% 20%应纳税所得额超过 2000050000 元 同上 30% 200050000 元 同上 40% 7000例 1劳务报酬额 25000 元扣除 25000*20%=5000 余额 25000-5000=20000
3、（应纳税所得额，未超过 20000）税额 20000*20%=4000例 2劳务报酬额 30000 元扣除 30000*20%=6000余额 30000-6000=24000 （应纳税所得额，20000-50000 之间）税额 24000*30%-2000=5200例 3劳务报酬额 65000 元扣除 65000*20%=13000余额 65000-13000=52000 （应纳税所得额，超过 50000）税额 52000*40%-7000=13800国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知文号 国税发1996161 号 发文单位 国家税务总局 颁布日期
4、1996-9-17根据的通知(国税发1994089 号)第十四条的规定,单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的,应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额,计算征收个人所得税.为了规范此类情况下应纳税款的计算方法,现将计算公式明确如下：一,不含税收入额为 3360 元(即含税收入额 4000 元)以下的：应纳税所得额(不含税收入额-800)/(1-税率)二,不含税收入额为 3360 元(即含税收入额 4000 元)以上的：应纳税所得额(不含税收入额-速算扣除数)X(1-20%)/1-税率 X(1-20%)三,应纳税额应纳税所得额 X 适用税率-速算扣除数公式一,二中的税率,是指不含
5、税所得按不含税级距(详见国税发1994089 号文件表三)对应的税率；公式三中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率.此文件执行日期与国税发1994089 号文件的执行日期(1994 年 1 月 1 日)相同.国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知文号 国税发2000192 号发文单位 国家税务总局颁布日期 2000-11-24为了规范单位或个人为纳税人代付劳务报酬所得应纳个人所得税款的计算方法,总局曾先后下发了的通知(国税发1994089 号)和(国税发1996161 号).近据一些地方反映,对纳税人取得的不含税(或称由支付所得的单位或
6、个人包税)的劳务报酬收入,如何换算为含税所得计算征税的问题,现行规定不够明确,如果使用国税发1994089 号文所附“税率表三“所对应的税率和速算扣除数计算又不准确.为了妥善解决这个问题,经研究,现将有关问题通知如下：一,根据个人所得税法实施条例第十一条的规定精神,不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数为下表所示：级数 不含税劳务报酬收入额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 21000 元的 20 02 超过 21000 元至 49500 元的部分 30 20003 超过 49500 元的部分 40 7000二,单位和个人在计算为纳税人代付劳务报酬所得应纳的税款时,应按国税发1996161 号文的规定以及本通知第一条规定的不含税收入额所对应的税率和速算扣除数,计算应纳税额.三,本通知自文到之日起执行.以前未做处理的税务事项和查补税款的计算,适用本通知的规定.
