1、 教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印新课导入：财务会计报告第一节 概述一、编制会计报告的目的财务会计报告的使用者（一）国家经济管理机关（二）有关各方（三）企业内部二、财务会计报告的作用（一）提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据（二）提供的信息是国家是进行宏观调控和管理的重要依据（三）提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据三、财务会计报告的分类、按内容分类、按时间分类、按编制单位分类、按反映的数字内容、按服务对象四、财务会计报告的质量特征教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印可理解性 相关性 可靠性 可比性五、编制财务会计报告的一般要求（一）便于理解（二）真
2、实可靠（三）相关可比（四）全面完整（五）编报及时六、财务会计报表的内容（一）财务会计报告应提供的主要内容、企业财务状况、企业经营业绩尤其是经营能力、企业现金流量（二）财务会计报告的构成1、会计报表部分资产负债表利润表现金流量表附表2、会计报表附注3、财务状况说明书教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印第二节 资产负债表一、资产负债表的格式账户式（我国的一般格式）报告式二、资产负债表的编报方法资产负债表的数据来源（一）根据总账科目余额直接计算填列（二）根据明细科目余额计算填列（三）根据几个总账科目余额计算填列（四）根据总账科目余额分析填列（五）根据总账与备抵账户计算填列（六）报表附注中
3、反映资产负债表的填报方法（一）期初数填报（二）期末数填报第三节 利润表和利润分配表一、利润表（一）利润表的基本格式单步式教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印多步式（我国的一般格式）利润表的内容：、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润（二）编报方法、“本月数” “上年数”“本年累计数”、各项目的填报二、利润分配表（一）格式（二）编制方法、“上年实际” “本年实际”、各项目的填报第四节 现金流量表一、现金流量表的作用（一）说明企业一定时间内现金流入和流出的原因（二）能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力（三）分析企业未来获取现金的能力教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印
4、（四）分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响（五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动二、现金流量表的编制基础（一）现金的概念、库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物（二）现金流量的概念现金流入量现金流出量现金净流量（三）影响现金流量的因素、现金各项目之间变动不影响、非现金项目之间变动不影响、现金项目与非现金项目之间影响三、现金流量表的分类（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印四、现金流量表的基本格式五、现金流量表的编制方法（一）现金流量表的编制原则、必须分类反映现金流量、必须分别反映流
5、入量和流出量、合理划分经营、投资、筹资活动、外币现金流量应当折算为人民币、直接法和间接法都必须反映与净利润有关的现金净流量、不涉及现金流量的投资和筹资活动在表外反映（二）现金流量表的编制方法、经营活动产生的现金流量的编制方法）间接法和直接法间接法：净利润调整项目经营活动现金流量直接法：营业收入营业支出调整项目经营活动的现金流量）经营活动产生的现金流量主要包括的范围及填报、投资活动产生的现金流量的编制方法、筹资活动产生的现金流量的编制方法举例：教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印见下页某公司某年发生下列业务：（一般纳税人，增值税税率 17%）1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业
6、承兑汇票 100 000 元。2、购入原材料一批，价税合计 175 500，款项以银行存款支付，材料未到。3、收到原材料一批，款项已于上期支付，实际成本 100 000元，计划成本 95 000 元。4、用银行汇票采购原材料一批，价 99 800 元，增值税 16 966 元，材料已入库，计划成本 100 000 元。5、销售产品一批，价税合计 351 000 元，产品已发出，款项尚未收到。6、转让短期股票投资，账面成本 15 000，转让净得 16 500元，款项已收存银行。7、购入一台不需安装的固定资产，价税及运费等 101 000 元已用银行存款支付，设备已交付使用。8、购入工程物资一批
7、，价款 150 000 元已付，工程物资已入库。9、计提在建工程人员工资 200 000 元，福利费 28 000，其他应交款 100 000 元。教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印10、计提本期应予资本化利息 150 000 元，该利息尚未支付。11、一项在建工程完工交付使用，结转工程成本 1 400 000元12、报废一台生产用设备，原值 200 000 元，已提折旧 180 000 元，支付清理费用 500 元，残值变价收入 800 元，当期清理完毕。13、向银行申请取得长期借款 400 000 元，该款项将用于购建固定资产。14、销售产品一批，价税合计 819 000 元
8、，款项已收存银行。15、收回一张到期的银行承兑汇票，款项 200 000 元已收存银行。16、收到投资分回的现金股利 30 000 元存入银行。（该投资采用成本法核算，对方税率与本企业相同）17、转让一台不需用的设备，原值 400 000 元，已提折旧 150 000 元，转让价 300 000 元存行，设备已运走。18、计提应计入本期损益的借款利息 21 500 元，其中，短期借款利息 11 500 元，长期借款利息 10 000 元。19、提现 500 000 元，支付职工工资（含在建工程人员工资200 000 元）教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印20、分配本期工资 300
9、 000 元，其中工人工资 275 000 元，车间干部 10 000 元，行政人员 15 000 元。21、计提本期福利费 42 000 元，其中工人福利费 38 500 元，车间干部 1 400 元，行政人员 2 100 元。22、基本生产领用原材料计划成本 700 000 元，领用低值易耗品计划成本 50 000 元（一次摊销法）23、结转材料成本差异（材料成本差异率 5%）24、归还短期借款本金 250 000 元，利息 12 500 元（上期预提 1 000 元，本期预提 11 500）；归还长期借款 1 000 000元25、摊销无形资产 60 000 元，摊销印花税 10 000
10、 元，摊销基本生产车间固定资产修理费 90 000 元。26、计提固定资产折旧 100 000 元，其中计入制造费用 80 000 元，管理费用 20 000 元27、收回应收账款 51 000 元存行，计提本期坏账准备 900 元。28、用银行存款支付产品展览费 10 000 元，广告费 10 000元。29、计算结转制造费用 233 900 元及本期完工产品成本 1 282 400 元。教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印30、销售产品一批，价税合计 292 500，收到相同金额的商业承兑汇票一张。31、将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，银行扣除贴息 20 000 元，余款存入
11、企业账户。32、提现 50 000 元并支付退休金 50 000 元（该企业未参加统筹）33、计提本期产品销售应交的教育费附加 2000 元。34、用银行存款交纳增值税 100 000 元，教育费附加 2 000元。35、结转本期产品销售成本 750 000 元。36、结清本期各收支类账户。37、计算并结转本期应交所得税 102 399 元。38、用银行存款本期所得税 97 089 元。39、提取法定盈余公积 23 790.1 元；法定公益金 11 895.05元，分配普通股现金股利 32 215.85 元。40、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。资产负债表（
12、简表）资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数货币资金 1 406 300 820 745 短期借款 300 000 50 000短期投资 15 000 0 应付票据 200 000 100 000教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印应收票据 246 000 46 000 应付账款 953 800 953 800应收账款 299 100 598 200 其他应付款 50 000 50 000其他应收款 105 000 105 000 应付工资 100 000 100 000存货 2 580 000 2 574 700 应付福利费 10 000 80 000待摊费用 1
13、00 000 0 应付股利 0 32 215.85长期股权投资 250 000 250 000 应交税金 30 000 105 344固定资产原值 1 500 000 2 401 000 其他应交款 6 600 106 600减：累计折旧 400 000 170 000 预提费用 1 000 0固定资产净值 1 100 000 2 231 000 一年到期的长期负债 1 000 000 0工程物资 0 150 000 长期借款 600 000 1 160 000在建工程 1 500 000 578 000 实收资本 5 000 000 5 000 000无形资产 600 000 540 000
14、 盈余公积 100 000 135 685.15长期待摊费用 200 000 200 000 未分配利润 50 000 220 000总计 8 401 400 8 093 645 总计 8 401 400 8 093 645（应收账款期初 300 000 元，期末 600 000 元；坏账准备期初 900 元，期末 1 800 元）教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印利润表（简表）项 目 本 年 数一、主营业务收入 1250 000减：主营业务成本 750 000主营业务税金及附加 2 000二、主营业务利润 498 000加：其他业务利润 0减：营业费用 20 000管理费用 158 000教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印财务费用 41 500三、营业利润 278 500加：投资收益 31 500营业外收入 50 000减：营业外支出 19 700四、利润总额 340 300减：所得税 102 399五、净利润 237 901教 案 纸 第 页南京市劳动局职业技术培训处编印
