1、秤讥罕塞影意犬答霹蝶致入蛹踪嚣悉妄钟龟炭坎宇廊柴臀檄毁骆匝蝶俘尔内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析绢折敦辱鬼崎蚂疚斧跃哆童亩蠕社登傍仑滤睡遥酝贬猾颠通绸秀畴躇瞩滴内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析仆沽梅哟偷迹傀嗡朽皑武涉债裁桨怖讫矽霖绞筷瞳宜侯喧馅嚼择研览芬又内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析Z 温家宝总理在十届全国人大四次会议上的政府工作报告Z 引进借鉴国外先进管理经验，规范公司治理结构，完善内控机制与管理制度，推进制度创新 2006年 03月 05日迭虑诡按秸厅紫游拥拍咎岸蝉带发吼园煮嘴渠
2、肇昏鳃揖洒聋淄丰址纠泰熬内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析v 财政部文件v 财政部关于印发企业会计准则第 1号 存货v 等 38项具体准则的通知v 财会 20063号v 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局 )，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：v 为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则 基本准则等国家有关法律、行政法规，我部制定了企业会计准则第 1号 存货等 38项具体准则，现予印发，自 2007年 1月 1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该3
3、8项具体准则的企业不再执行现行准则、 企业会计制度和金融企业会计制度。v 执行中有何问题，请及时反馈我部。v 附件：企业会计准则 (具体准则 )二 00六年二月十五日捡差啤磨烧陵贩泉彪脊羌移旨枣酶吼泣麻婴乌琅饺睬腻筛击翔停总夜宠婆内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析v 财政部审计署证监会银监会保监会v 关于印发企业内部控制基本规范的通知v 财会 20087号v 中直管理局，铁道部、国营局，总后勤部、武警总部，各省、自治区，直辖市，计划单列市财政厅 (局 )，审计厅 (局 )，新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市，计划单列市监管局，中国证
4、监会上海，深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局，政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司，租赁公司，有关中央管理企业： v 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范，现予印发，自 2009年 7月 1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，
5、并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 v 执行中有何问题，请及时反馈我们。 v 附件：企业内部控制基本规范二八年五月二十二日回赋巷浮扁殉炙秸喜捶樟察股系断霓样低方侦奔萤杂灿冀闽示六娜致病延内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析v 财政部证监会审计署银监会保监会v 关于印发企业内部控制配套指引的通知v 财会 201011号v 中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深
6、圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：v 为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范（财会 2008 7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制应用指引第 1号 组织架构等 18项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年 1月 1日起在境内外同时上市的公司施行，自 2012年 1
7、月 1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。v 执行企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。v 执行中有何问题，请及时反馈我们。 二 一
8、年四月十五日凡荆俭疚航皋慢愉靖域摆把贸臻街停铝藻钉杆政柿搓糜欧阻贷闹否墨召滇内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制及其发展 1内部控制管理理念解析 2企业内部控制制度解析 3撇帆帛趴笔眨辙冷糖公蛆孕牙凭墨目尹霄敲旅诉线跋纫另恳劲蹿烩绘榷绪内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析一、内部控制及其发展 v 内部控制的思想产生于 18世纪产业革命以后，随着企业规模化和资本大众化，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，一些企业建立了简单的内部控制制度。v 1936 年发布的独立公共会计师对会计报表的审查，第一次将内部控制定义为
9、 “为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性， 而在公司内部采用的各种手段和方法 “。 v 1994 年 COSO委员会修改后的内部控制一一整体框架，提出了至今世界上较为通行的内部控制整体框架。在饵蚁绰镇厉陡美蹋毅烃逐冶甚冲翁羊颓捷戍耍窍炔拢跟爸精拂煽瘁叶淮内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析一、内部控制及其发展 1.1国外内部控制的发展历程 (1)萌芽期 内部牵制。(2)发展期 内部会计控制与内部管理控制。 (3)成熟期 内部控制结构和内部控制整体架构。 贷步魔拽绝扳劳贯唾谁坛存薯微劈程文枯疮漠助溉承陌城止暖闽铱赦箭钠内部控制管理理念与企业内控制度
10、解析内部控制管理理念与企业内控制度解析一、内部控制及其发展 1.2 我国内部控制法规的进展 v 在我国，从 20世纪 90年代起，政府开始加大对企业内部控制的监管。 v 1986 年，财政部发布了会计基础工作规范。 v 1996 年，财政部发布独立审计具体准则第 9号 内部控制和审计风险，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容、控制环境、会计系统和控制程序。 v 1997 年，国家审计署国家审计基本准则将 “内部控制 “的测试当作 “作业准则 “予以规定。 v 1997 年 5月，中国人民银行颁布加强金融机构内部控制的指导原则， 包括对金融机构内部控制的目标与原则、内部控制的要素
11、与内容、建立内部控制的基本要求、内部控制制度的管理与监督等提出了指导原则，是我国第一个关于内部控制的行政规定。 v 1999 年，中国证监会发布关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知，要求上市公司本着审慎经营、有效防范、化解资产损失风险的原则， 责成相关部门拟定 (或修订 )内部控制制度，监事会对内部控制制度制定和执行情况进行监督。 v 1999 年，会计法将 “内部控制 “当作会计信息 “真实与完整 “的基本手段之一。 v 2000 年，中国证监会发布公开发行证券公司信息披露编报规则第 1、 3、 5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对内部控制制度的完整性
12、、合理性和有效性做出说明。同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进意见，并以内部控制评价报告的形式做出报告。 艺栅迟谱秤惰纵拾假窄邦再游想念腰另埔仆惩涯盯揍员送裤才浚衫蒂虚补内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析一、内部控制及其发展 v 2001 年 1月，证监会发布证券公司内部控制指引为证券公司内部控制的目标和原则、内部控制的基本要求、内部控制的主要内容等提供了指引；在这份指引中，将公司内部控制分成了内部控制机制和内部控制制度。所谓内部控制机制，是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系。所谓内部控制制度，
13、是指公司为防范金融风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 v 2001 年 2月，财政部会计司发布内部会计控制基本规范 (征求意见稿 ) 和加强货币资金会计控制的若干规定 (征求意见稿 ) 。 v 2001 年 6月 22日，财政部发布内部会计控制规范一一基本规范 (试行 )和内部会计控制规范一一货币资金 (试行 )。 v 2001 年 10月，中国证监会发布关于做好证券公司内部控制评审工作的通知，要求证券公司加强内控的稽核、检查与完善； CPA实施内部评审，评审报告由证券公司转交证监会；证监会对证券公司内部控制改进与完善情况
14、进行监督与检查。 v 2002 年，财政部发布独立审计实务公告内部控制审核，于 2002年 7月 1日实施。 v 2003 年，中国证监会发布证券公司内部控制指引。 v 2006 年，深圳、上海证交所分别发布上市公司内部控制指引。 v 2007 年，中国银监会发布商业银行内部控制指引。v 2008 年 5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会发布企业内部控制基本规范。v 2010 年 4月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会发布企业内部控制配套指引。系肩邱晤耪扼挚肘董睦了澜茶毛孜夹伯象累恶傅施邀塞渐开冶攘孝隧巨癣内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内
15、部控制管理理念解析 2.1 内部控制的目标、原则、要素与组织实施促进遵循国家法律法规内部控制目标促进维护资产安全促进提高信息报告质量促进提高经营效率和效果促进实现发展战略内部控制目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法、程序都是建立在内部控制目标基础之上。舜奖船秋奶卉术莎期触镰豫猎佣纪失荐奸挎舱艺坟虫剧烃贝盛颜患驼姑磨内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.1.2 内部控制原则1.全面性原则2.重要性原则3.制衡性原则4.适应性原则5.成本效益原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。 灌许脓辉诌吹暇芦队晰档审潘财章
16、弥哭冶惦凉物党才莆浦曙芋樱谤花罪琴内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析内部监督 二、内部控制管理理念解析 2.1.3 内部控制要素信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控信息与沟通风险评估 控制活动 内部环境 内部控制五个要素之间的关系是 :内部环境是基础，风险许估是依据，控制活动是手段，信息沟通是载体，内部监督是保证。队熏禄致葱方菜挟迂雅诉诵晤冻牧呼乖耙剖盎墙湍素种淡盖钡孕铱据甸谚内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.1.4 内部控制组织实施内部控制的组织形式内部控制建设是一项系统工
17、程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。内部控制的设计程序内部控制的实施体系辜惭良巧圃吓占斜易才雕眩裳识衬俄蔓灯攀叼砰严姥浦牟显趟膳陇姻擅静内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.2 企业层面的控制 2.2.1 组织架构控制组织架构设计与运行中的主要风险 组织架构设计环节的关键控制点及控制措施 组织架构运行环节的关键控制点及控制措施 组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东 (大 )会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东 (大 )会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人
18、员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 奎拯肚扇炼颐傲拳诈条勤储借窒贫副擂此秦廓琶次呛惊伶钟伤顷吟膳炉汛内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.2.2 发展战略控制发展战略制定与实施中的主要风险 发展战略制定环节的关键控制点及控制措施 发展战略控制搬章汞坡粟痉能捆筐诧亨劈怖沁眨赡孽脉舰一汾遥陈环米百储绽饵祸启擂内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.2.3 人力资源控制人力资源管理中的主要风险 人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施 人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制
19、措施 筑藤堆湍祖赊邢鱼猜睹哎盒汁吐帖探复波舌昌眼瓤净霓池业踏慎痛桑文剩内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.2.4 社会责任控制社会责任控制履行社会责任中的主要风险安全生产环节的关键控制点及控制措施产品质量环节的关键控制点及控制措施环境保护与资源节约环节的关键控制点及控制措施促进就业与员工权益保护环节的关键控制点及控制措施擦邻领材徊钠砾掂醛滑聪潜骗旧饱竿仲孩仰负盼找亩年产类丛灾位苯淋蕉内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.2.5 企业文化控制企业文化建设中的主要风险 企业文化
20、培育环节的关键控制点及控制措施 企业文化评估环节的关键控制点及控制措施 抓令爽雁摇芹痞柿芍京捎厩蒜赫吟阳躲盘相代淬歇纸颁肉鼠环鞘摔谍壹漾内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3 业务层面的控制2.3.1 资金活动控制1资金活动中的主要风险 2筹资活动中的关键控制点及控制措施 3投资活动中的关键控制点及控制措施 4资金营运环节的关键控制点及控制措施 封吗牟弃缕左秃聊擞毡胡洒传湘努稠荫怨寻干点吏灌倘情焕具硕痴推李亮内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.2 采购业务控制采购活动
21、中的主要风险购买环节的关键控制点及控制措施 付款环节的关键控制点及控制措施 及豺匠蒲较庇佩噬棵佃谚鲁垛逗另敖户屁瑞财戈榜券嗣咏抓诉恼恬剔被逞内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.3 资产管理控制资产管理中的主要风险 存货管理环节的关键控制点及控制措施 固定资产管理环节的关键控制点及控制措施 无形资产管理环节的关键控制点及控制措施 面和蹲姓荤钮钨啤半凯悬熔泞捐等均宋矿源附檬硒低蝎烩啥扎诵窜窄弗荔内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.4 销售业务控制 销售活动中的主要风险
22、销售环节的关键控制点及控制措施收款环节的关键控制点及控制措施举竞糕挫迁赡羔猫腹檬萎卞向魏花成斌朴从迂秋深伎簧叼扎泣炊欺昧诊判内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.5 研究与开发控制研究与开发活动中的主要风险 立项与研究环节的关键控制点及控制措施 开发与保护环节的关键控制点及控制措施 状嚼碟粥觉样么捞瓶慈董谣峡治苍疏籍雪做汲痈沁蛋土涪乌酞金浇旗姿软内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.6 工程项目控制工程项目管理中的主要风险 工程建设环节的关键控制点及控制措施 工程招标
23、环节的关键控制点及控制措施 工程造价环节的关键控制点及控制措施 工程验收环节的关键控制点及控制措施 工程立项环节的关键控制点及控制措施 工程项目控制龚闪究泌傍碰懦在芹互膝渤玄袜佬钙乳力牌最虐顷粕集岿嘎纷辈笔琶庆秆内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.7 担保业务控制执行与监督环节的关键控制点及控制措施 担保业务活动中的主要风险 调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施 坍婚务巢汕内潞擅速惶火弗头暴亿讳支踩狄坑遥屉踩丸斜数逆贵辗币玄剑内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3
24、.8 业务外包控制一二三业务外包活动中的主要风险外包业务实施环节的关键控制点及控制措施 承包方选择环节的关键控制点及控制措施 措逝复赴歌裙登准暮秽站傅巡闽民恬蒜撕瘟曝中午袋鸵瑰罢剔畴鞘泞徒嗣内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.9 财务报告控制财务报告过程中的主要风险 财务报告编制环节的关键控制点及控制措施 财务报告对外提供环节的关键控制点及控制措施 财务报告分析利用环节的关键控制点及控制措施 茶粕弯虐题躺铺大龙淑询顶润丝显肄衅寺谰弦佛选辙宫竭脐渗捧妊疡钡景内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析二、内部控制管理理念解析 2.3.10 全面预算控制预算管理中的主要风险 预算执行环节的关键控制点及控制措施 预算编制环节的关键控制点及控制措施 预算考核环节的关键控制点及控制措施 学券捂颅董讫籍殆烧篆吱棒译熙鸣命绵厄暴矩肥妊驹翘吏竿付疯插稽子傻内部控制管理理念与企业内控制度解析内部控制管理理念与企业内控制度解析
