1、 天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 1 页 天津会计从业资格考试基础会计考点小结第一章 总论补充考点：会计的产生和发展（详见书 P13）1.奴隶社会的“司会” ， “日计岁会”：零星算之为计，总合算之为会2.宋代的四柱清册3.复式记账始于意大利考点 1:会计的定义:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作.会计的特点：1.以货币为主要计量单位2.核算和监督一定主体的经济活动3.核算与监督具有全面性（不遗漏）连续性（不间断）系统性（分类联系记录）综合性（层层归纳汇总）会计的基本职能主要包括进行会计核算和实施会计监督二个方面.会计核算职能（
2、又称反映职能）,是指会计以货币为主要计量单位,通过确认,记录,计算,报告等环节,对特定单位的经济活动进行记账,算账,报账为各个方面提供会计信息的功能.（贯穿经济活动全过程，是会计最基本的职能）记账采用一定的记账方法，在账簿中进行登记算账在记账基础上，对会计要素进行的计算报账在算账基础上，以会计报表的形式向有关方面报告会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性,和合理性进行审查.会计核算职能与会计监督职能的关系1.会计核算是会计监督的基础和前提2.会计监督是会计核算的质量保障3.二者相辅相成，形成辩证统一的关系考点 2:会计的对象（一）会计的对象,是指会计所核算和监督的内容,即特定
3、主体能够以货币表现的经济活动.以货币表现的经济活动通常又称为价值活动或资金活动.资金活动包括特定主体的资金投入,资金运用（资金的循环与周转）和资金退出三个过程.工业企业的资金运动资金的投入资金的循环与周转（包括供应过程，生产过程，销售过程三个阶段）资金的退出（2） 会计任务会计任务取决于会计对象的特点及会计职能和经济管理的要求，包括1.核算和监督各项经济业务，为企业经济管理提供正确，可靠的会计信息2.维护和遵守国家经济法规，会计准则和制度（根本前提）3.维护所有者权益和债权人权益（所有者权益是所有者对企业净资产的求偿权；债权人是对企业全部的求偿权）4.加强经济管理，提高经济效益考点 3:会计核
4、算方法和基础1.会计核算方法体系包括的内容（1）设置会计科目和账户（2）复式记账（3）填制和审核会计凭证（4）登记会计账簿（5）进行成本计算（6）财产清查（7）编制财务会计报告2.会计核算的基础：权责发生制，收付实现制企业会计准则基本准则规定，企业会计的确认，计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应得一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。我国的行政
5、单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制。考点 4:会计基本假设的内容及作用会计主体假设；是指会计核算和监督的特定单位或组织，是会计确认，计量和报告的空间范围。判断拥有独立的资金；自主经营；独立核算收支盈亏并编制会计报表的单位 或组织 作用界定会计确认，计量和报告的空间范围要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认，计量和报告注：会计主体与法人并不是对等的，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人持续经营假设：明确会计工作的时间范围作用选择会计政策和估计方法要求企业会计核算应当以持续经营为前提会计分期假设；以持续经营假设为前提
6、基础，会计期间通常划分为年度和中期（月度，季度，半年度） 货币计量假设；是指会计主体在财务会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动（是计量尺度）记账本位币：我国规定企业以人民币（RMB）作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币，境外的中国企业向国内送报表，也应当折算成人民币（体现主权）天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 2 页 【注】四大会计假设之间的关系：没有会计主体，就不会有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期。没有货币计量就不会有现代会计考点 5 会计
7、核算的具体内容与一般要求1.会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动包括资金的投入，资金的循环与周转,资金的退出等三个阶段。本企业的资金运动是通过一系列的经济业务事项进行。经济业务事项包括经济业务和经济事项二类，经济业务又称为经济交易，是企业与其他单位个人之间发生的各种经济利益的交换。经济事项,是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事件.经济业务事项的具体内容包括:1）款项和有价证券的收付;2）财物的收发，增减和使用;3）债权债务的发生和结算;4）资本的增减;5）收入;支出;费用;成本的计算;6）财务成果的计算和处理.款项和有价证券是企业流动性最强的资产2. 会计核算的一般要求
8、企业在进行会计核算时，应遵循以下一般要求：1） 各单位必须按照国家统一的会计法律制度的要求，设置 会计科目和账户 ， 复式记账 ， 填制会计凭证 ， 登记会计账簿 ， 进行成本计算 ， 财产清查 和 编制财务会计报告 。2） 各单位必须根据实际发生的 经济业务事项 进行会计核算，编制财务会计报告。3） 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算，不得私设会计账簿登记，核算。4） 各单位对会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。5） 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料，必须符合国家统一的会计法律制度的规定。6） 会计记录
9、的文字应当使用中文,可以同时使用少数民族文字和外文。考点 6：会计信息质量要求经济业务事项是指 企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换 和在企业内部发生的具有经济影响的各类事件.包括 经济业务 和经济事项会计信息的质量特征，就是使会计信息有用的特征，即会计信息所要达到的或满足质量标准。我国企业会计准则对会计信息提出了八项要求，即可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。1.可靠性：保证会计信息真实可靠，内容完整；企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性。2.相关性：反馈价值，预测价值，充分估计可能发生的风险和损失3.可理解性：会计
10、信息清晰明了，便于理解和使用4.可比性：纵向：同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，有必要变更会计政策时，应当在附注给予说明。横向：对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认，计量和报告基础提供有关的会计信息。 （企业不得任意改变会计处理方法是会计信息质量要求中可比性的特征）5.实质重于形式：以经济实质确认，计量和报告，不应只以法律形式为依据6.重要性：以项目的性质和金额判断7.谨慎性：不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。不允许企业设置私密准备8.及时性：对于交易或事项应当及时进行会计确认
11、，计量和报告，不得提前或者延后从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。(会计计量属性 )考点 7：会计要素和会计等式1） 会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化静态会计要素：资产，负债，所有者权益；反映财务状况动态会计要素：收入，费用，利润；反映经营成果,(盈亏状况)一、资产：1、资产的概念：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类：按其流动性(即变现速度或能力 )不同，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产：指可以在 1 年或者
12、超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。长期投资：指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时间准备超过 1 年(不含 1 年) 的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过 1 年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特
13、许权等。其他资产：指除以上四类资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等3、资产的基本特征：资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。资产是企业拥有或控制的。在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。资产预期会给企业带来经济利益。无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 3 页 形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。其他资产：指除以上四类资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等（注）理解解资产的概
14、念，分类，及特征，下面的其他几个会计要素的要求也样，重在理解二、负债1、负债的概念：指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的分类：按其流动性不同(或偿还期限的长短) ，分为流动负债和长期负债。流动负债：指将在 1 年(含 1 年 )或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。长期负债：指偿还期限在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、负债的特征：是企业由于过去的交易或事项而承担的现
15、时义务负债的清偿预期会使经济利益流出企业是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任三、所有者权益1、所有者权益的概念：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。(资产减去负债后的余额称为净资产 )。2、所有者权益的来源：所有者投入的资本;直接计入所有者权益的利得和损失;留存收益。利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。(如罚款等)损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。留存收益：主要包括盈余公积、未分配利润两部分4、所有者权益的内容：按其构成不同，可分为实收资本(
16、或股本) 、资本公积、盈余公积、未分配利润等实收资本(或股本)：指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本(或股本) 溢价等。盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润：指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。判断或选择：一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又称为留存收益。四、收入1、收入的概
17、念：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的分类：按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。3、收入的特点：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生;它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼有，最终会导致企业所有者权益的增加。判断：并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。(如投资者投入资产)五、费用1、费用的概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2、费用
18、的分类：按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 3、费用的特点：表现为企业资产的减少或负债的增加;最终会导致所有者权益的减少;与向所有者分配利润无关。4、费用与成本的关系：联系表现在：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区别表现在：费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。六、利润1、利润的概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。2）会计等式：
19、会计等式的作用：会计等式是设置账户，复式记账及编制会计报表的理论依据，是会计核算方法体系的基础1、静态会计等式(基本会计等式)： 资产= 负债+所有者权益 (实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式，资产=权益)【注】经济业务发生引起会计等式二边会计要素变化的四种类型（1）经济业务的发生引起等式二边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡（2）经济业务的发生引起等式二边金额同时减少，减少金额相同，变动后等式仍保持平衡天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 4 页 （3）经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产总额不
20、变，等式仍保持平衡（4）经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所用者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等式保持平衡作用是编制企业资产负债表的基础2、动态会计等式：收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式即经营成果，也称为动态会计等式)作用：是编制企业利润表的基础3、第三会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入- 费用直接计入利润的利得和损失)第二章 会计科目和账户考点 1:会计科目的分类会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分为总分类科目和明细分类科目,明细
21、科目又可以分为二级会计科目和三级会计科目。在实际工作中，会计科目是事先通过会计制度规定的。通过设置会计科目对会计要素的具体内容进行科学的分类，可以为会计信息使用者提供科学，详细的分类会计信息。在会计核算的具体方法中设置会计科目占有重要地位，它决定着账户的开设，是正确进行会计核算的一个重要条件，也是会计核算的一种专门方法。按其所反映的经济内容不同分为资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类等 5 类共同类科目,主要针对金融机构,可能具有资产性质,也可能具有负债性质的会计科目在实际工作中，会计科目是先通过会计制度规定的重要作用1.会计科目是反映会计对象的方法2.会计科目是进行会计核算的依据3.
22、会计科目是编制会计报表的重要依据会计科目设置应遵循的原则有,合法性原则;相关性原则; 实用性原则 .分级设置 一级会计科目简称科目二级会计科目简称子目三级会计科目简称细目分类设置 总分类会计科目简称科目明细分类会计科目（也称明细项目） 简称子目简称细目理解每个会计科目的适用范围，见书 P3233考点 2:账户的分类账户是根据会计科目设置,具有一定结构和格式,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.账户是根据会计科目开设的，用来记录会计科目所反映的经济内容的、具有一定格式和结构的记账实体。设置会计账户是会计核算的一种专门方法。 按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分为总分类账户和明细
23、分类账户具体的分类方法见书 P3941会计账户按用途和结构分类1）盘存账户:固定资产,材料,库存商品,现金,银行存款等2）结算账户:应收/应付账款,应收/应付票据,短期/长期借款.3）调整账户:备抵调整账户,附加调整账户,备抵附加调整账户三类.其中备抵调整账户包括累计折旧,利润分配,坏账准备等4）集合分配账户:制造费用5）成本计算账户:在途物资,生产成本,委托加工物资,在建工程等6）跨期摊提账户:待摊费用,长期待摊费用.预提费用等7）计价对比账户(成果账户):本年利润8）损益账户:主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,所得税等按其所反映的经济内容不同分为资产类,负债类,所有者权益类,成本类,
24、损益类等 5 类考点 3:账户的基本结构结构上账户分为两方，一方登记增加数，另一方登记减少数。一般来说，任何一种账户的设计，都应包括以下内容：（1）账户的名称；（2）日期和凭证号数；（3）摘要(概括说明经济业务的内容 )（4）金额，即期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。左方（借） 账户名称 （贷）右方账户名称(会计科目)年 凭证月 日 种类 编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 5 页 考点 4:各类账户期末余额的计算方法期末余额=期初余额 +本期增加额 本期减少额资产,成本,费用类账户期末余额= 期初余额 +本期借方发生额-
25、本期贷方发生额费用,所有者权益,收入类账户期末余额=期初余额+ 本期贷方发生额 -本期借方发生额考点 5:会计科目与账户的联系和区别相同点：会计科目与账户都是用来分门别类的反映会计要素的具体内容的，二者口径一致。性质相同。联系：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，是会计账户所要登记的内容，没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据；没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。区别：（1）二者概念不同。会计科目只是对会计要素具体内容分类的标志，而会计账户是记录由于发生经济业务而引起的会计要素具体内容的各项增减变化的空间场所。（2）二者
26、的表现形式不同。会计科目仅是一个分类的标志，本身没有结构，不能记录和反映经济业务的内容；而会计账户则是一定的结构，能记录和反映经济业务的增减变化及结果。（3）在实际工作中,会计科目和会计账户常被作为同义语来理解,相互通用，不加严格区分。第三章 复式记账考点 1:复式记账法的概念是指对任何一项经济业务,都必须用相等的金额在二个或二个以上的有关账户中相互联系地进行登记,借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法复式记账的理论依据资产=负债+所有者权益,任何经济业务都不会破坏会计等式中各会计要素之间的平衡关系考点 2:借贷记账法的概念我国现行有关制度规定企业,事业等单位一律采用借贷记账法借贷记账
27、法是以”借”和”贷”作为记账符号的一种复式记账方法,是纯粹的记账符号借贷记账法的概念和基本内容1.借贷记账法的概念：以借，贷二字为记账符号没有实际的含义，对每一项经济业务以借贷相等的金额，在二个或二个以上相联系的账户中全面反映的一种复式记账方法2.借贷记账法的基本内容a 运用账户结构：反映经济业务内容性质的不同b 记账规则：有借必有贷，借贷必相等c 平衡公式：发生额平衡公式（反映资金运动的动态）账户本期借方发生额=账户本期贷方发生额余额平衡公式（反映资金运动的静态）账户的期末借方余额=账户的期末贷方余额资产,成本,费用类账户期末余额= 期初余额 +本期借方发生额- 本期贷方发生额费用,所有者权
28、益,收入类账户期末余额=期初余额+ 本期贷方发生额 -本期借方发生额考点 3:各类账户的基本结构账户类别 借方 贷方 余额方向资产类 增加 减少 借方负债类 减少 增加 贷方所有者权益类 减少 增加 贷方收入类 减少(转销) 增加 一般无余额费用类 增加 减少(转销) 一般无余额利润类 减少 增加 一般无余额考点 4:试算平衡表的编制方法掌握编制的方法试算平衡,是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户是否正确的过程.试算平衡主要包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法发生额试算平衡法:检查本期发生额记录是否正确的方法:全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额余
29、额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计= 全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计= 全部账户的贷方期末余额合计考点 5:会计分录的编制方法第一步,分析经济业务事项涉及的账户第二步,确定涉及到哪些账户,是增加还是减少第三步,确定记入哪个(或哪些)账户的借方,哪个(或哪些) 账户的贷方第四步,编制会计分录并检查是否符合借贷记账法的记账规则.账户的对应关系和对应账户在经济业务登记过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系。称为账户的对于关系。发生对应关系的账户叫做对应账户考点 6：总分类账户与明细分类账户的平行登记1.平行登记概念：总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济
30、业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2.平行登记要点：1.依据相同，2.方向相同，3.期间相同，4 金额相等天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 6 页 3.平行登记的结果（1）总分类账户与其所属明细分类账户期初余额之和相等（2）总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额之和相等（3）分类账户与其所属明细分类账户期末余额之和相等参照我国小企业会计制度 ，企业常用会计科目的设置如表名称 名称一，资产类 二，负债类现金 短期借款银行存款 应付票据其他货币资金 应付账款短期投资 应付工资短期投资跌价准备 应付福利
31、费应收票据 应付利润应收股息 应交税金应收账款 其他应交款其他应收款 其他应付款坏账准备 预提费用在途物资 待转资产价值材料 三，所有者权益类低值易耗品 实收资本库存商品 资本公积商品进销差价 盈余公积委托加工物资 本年利润委托代销商品 利润分配存货跌价准备 四，成本类待摊费用 生产成本长期股权投资 制造费用长期债权投资 五，损益类固定资产 主营业务收入累计折旧 其他业务收入工程物资 投资收益在建工程 营业外收入固定资产清理 主营业务成本无形资产 主营业务税金及附加长期待摊费用 其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税第四章 账户和借贷记账法的具体应用考点 1 企业筹资过程核算的主
32、要内容以及业务核算1.所有者投入资本的核算实收资本的核算接受货币资产投入资本时，记：借：银行存款贷：实收资本接受实物资产投入资本时。记：借：原材料库存商品固定资产类贷：实收资本接受无形资产投入资本时。记：借：无形资产贷：实收资本2.向债权人借入资金的核算(1) 从银行取得短期借款的核算取得短期借款时，记：借：银行存款贷：短期借款月末计提短期借款利息时，记：借：财务费用-利息贷：预提费用支付季度利息时，记：借：预提费用贷：银行存款若只在季度前两个月计提了短期借款利息，则季度第三个月记：天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 7 页 借:预提费用 季度前两个月已计提短期借款利息
33、财务费用-利息 季度最后一个月未计提的短期借款利息贷：银行存款 全季度应支付的短期借款利息借款到期偿还本金时，记：借：短期借款贷：长期借款(2)从银行取得长期借款的核算 取得到期一次还本付息的长期借款取得长期借款时，记：借：银行存款贷：长期借款按期计提长期借款利息时。记：借：财务费用-利息贷：长期借款借款到期偿还本金和利息时。记：借：长期借款贷：银行存款考点 2.企业供应过程核算的主要内容及业务核算1.固定资产构建业务的核算(1) 固定资产取得的核算取得不需要安装的固定资产原始价值=买价+包装费+运输费+保险费+应缴纳的相关税金核算要点 将固定资产实际成本直接计入“固定资产”账户借:固定资产贷
34、：银行存款取得需要安装的固定资产原始价值=买价+包装费+运输费+保险费+应缴纳的相关税费+安装成本将固定资产实际成本先计入“在建工程”账户核算要点待安装完毕打的到预定可使用状态，再转入“固定资产”账户购入需要安装的固定资产时，记： 1借:在建工程贷：银行存款交付安装，发生安装费时，记： 2借：在建工程贷：银行存款安装完毕达到预定可使用状态时，记： 3借：固定资产贷：在建工程2.材料物资采购业务的核算(1)钱货两清方式外购材料的核算借：材料应交税金应缴增值税（进项税额）贷：银行存款(2)先付款后收材料方式外购材料的核算先支付进货款时。记：借：在途物资应交税金应缴增值税（进项税额）贷：银行存款后收
35、材料时，记：借：材料贷：在途物资(3) 先收料后付款方式外购材料（先收到发票账单，但未付款）的核算a.先收料时，记：借：材料应交税金应缴增值税（进项税额）贷：应付账款b.后支付进货款时，记:借：应付账款贷：银行存款(4)采用商业汇票结算方式外购材料的核算a.购买材料，成对商业汇票时，记：借：材料、在途物资应交税金应缴增值税（进项税额）贷：应付票据b.支付票据款式，记：借：应付票据天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 8 页 贷：银行存款(5)预付货款方式外购材料的核算a.先预付金货款时，记：借：预付账款贷：银行存款b.实际收到材料是，记：借：材料应交税金应缴增值税（进项税
36、额）贷：预付账款c.补付进货款时,记：借：预付账款贷：银行存款考点 3.企业生产过程核算的主要内容及业务核算1. 产品制造成本的核算(1)材料费用的归集、分配及核算a.领用材料时,记：借：生产成本产品（直接材料）产品（直接材料）制造费用车间（材料消耗）管理费用材料消耗贷：材料材料(2).职工工资费用的归集、分配及核算a.分配职工工资时，记：借：生产成本产品（直接人工）产品（直接人工）制造费用车间（工资）管理费用工资贷：应付工资b.提取现金,准备发放职工工资时，记：借：现金贷：银行存款支付职工工资时，记：借：应付工资贷：现金(3).职工福利费用支出的核算a.支付职工福利费时，记：借：待摊费用财产
37、保险费报刊费贷：银行存款(4).待摊费用发生于分摊的核算a.发生待摊费用时,记：借：待摊费用财产保险费报刊费贷：银行存款按月分摊时，记：借：制造费用保险费报刊费管理费用保险费报刊费贷：待摊费用财产保险费报刊费2.制造费用的归集、分配及核算分配制造费用时,记：借：生产成本产品（制造费用）产品（制造费用）贷：制造费用车间生产费用在完工产品和期末在产品间归集、分配和核算完工产品成本的计算完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生生产费用-期末在产品成本完工产品单位成本=完工产品总成本完工产品产量完工产品入库核算借：库存商品产品贷：生产成本产品天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第
38、9 页 3.财务费用的核算(1)利息支出的核算（仅以短期借款为例）按月计提利息是。记：借：财务费用利息贷：预提费用按季支付利息时。记：借：预提费用贷：银行存款(2)银行手续费的核算向银行支付手续费时，记：借：财务费用手续费贷：银行存款(3)营业费用的核算借：营业费用展览费广告费工资福利费修理费水电费办公费贷：银行存款应付工资考点 4 企业销售过程核算的主要内容及业务核算1.销售产品收入的核算（以一般纳税企业为例）(1)钱货两清方式销售产品的核算借：银行存款（实际收到的销售商品金额和增值税销项税额）贷：主营业务收入（不含税的销价）应交税金应缴增值税（销项税额） （不含税销价增值税税率）(2)赊销
39、方式销售产品的核算赊销产品确认销售收入时，记：借：应收账款（应收合同或协议价款的公允价值和增值税销项税额+代垫的费用）贷：主营业务收入（不含税的销价）应交税金应缴增值税（销项税额） （不含税销价增值税税率）银行存款（为购货方代垫的费用）(3)收回应收款项时,记：借：银行存款贷：应收账款2.采用商业汇票结算方式销售产品的核算(1)销售商品区的商业汇票时,记借：应收票据（票据面值）贷：主营业务收入（不含税销价）应交税金应缴增值税（销项税额） （不含税销价增值税税率）(2)票据到期日，收到承兑的票据款项时，记：借：银行存款贷：应收票据3.以预收货款方式销售产品的核算(1)先预收销货款时,记：借：银行
40、存款贷：预收账款(2)实际发出产品时，记：借：预收账款（实际销售产品的价税之和）贷：主营业务收入（不含税销价）应交税金应缴增值税（销项税额） （不含税销价增值税税率）(3)收到购货方补付的货款时，记：借：银行存款贷：预收账款4.产品销售成本结转的核算借：主营业务成本贷：库存商品产品5.销售税金及附加的核算(1)计算应交城市维护建设税时，记：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应缴城市维护建设税(2)实际交纳城市维护建设税时，记：借：应交税金应交城市维护建设税贷：银行存款(3)计算应交教育费附加时，记：借：主营业务税金及附加天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 10 页 贷：
41、其他应交款应交教育费附加(4)实际交纳教育费附加时，记：借：其他应缴款应交教育费附加贷：银行存款6.销售费用的核算(1)支付销售费用时，记：借：营业费用广告费展览费搬运费贷：银行存款(2)计提坏账准备时，记：借：管理费用计提的坏账准备贷：坏账准备(3)核销无法收回的应收账款时，记：借：坏账准备贷：应收账款考点 5 财务成果核算的主要内容及业务核算1.财务成果形成的核算(2)其他业务收支的核算出售材料时，记：借：银行存款、应收账款、应收票据贷：其他业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结转材料销售成本时，记：借：其他业务支出贷：材料(2)营业外收支的核算， 收取各种赔偿偿款、违约金、罚款时，记：
42、借：营业外支出贷：银行存款2.期末损益结转的核算(1)期末将损益类账户中收入类账户余额结转至“本年利润”账户贷方时，记：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润(2) 期末将损益类账户中收入类账户余额结转至“本年利润”账户借方时，记：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出3.所得税的核算计算应交所得税，记：借：所得税贷：应缴税费应交所得税借：本年利润贷：所得税费用交纳所得税时，记：借：应缴税费应交所得税贷：银行存款4.利润分配的顺序及核算提取法定盈余公积时，记：借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积向投资者分配利润时，记
43、：借：利润分配应付利润贷：应付利润5.结转未分配利润的核算年度终了，将“本年利润”和“利润分配”账户余额结转入“利润分配未分配利润”时，记：借：本年利润贷:利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付利润第 5 章 会计凭证天津市会计从业资格考试 共 19 页 基础会计知识点小结第 11 页 本章内容在客观题中频繁出现，而且考点较为细致考点 1:会计凭证的概念,种类会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据会计凭证的意义： 记录经济业务，提供记账原始依据 1明确经济责任，强化内部控制21监督经济活动，控制经济运行 3会计
44、凭证按照编制的程序和用途不同,分为 原始凭证和记账凭证1、会计凭证的传递1.概念：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。2.会计凭证传递包括：a 会计凭证传递程序；b 会计凭证传递时间3.会计凭证传递的设计原则要求：传递程序合理有效，节约传递时间，减少传递的工作量二、会计凭证的保管1.会计凭证应定期装订成册，防止散失2.填写会计凭证的封面（注明单位名称，凭证种类，凭证张数，起止号数，年度，月份，会计主管人员，装订人员等，会计主管和保管人员在封面上签章）3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证4.对原始凭证的处理（原始凭证较多时，可单独
45、装订，重要的原始凭证，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号）5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁考点 2:原始凭证的概念,种类以及编制要求1.原始凭证又称单据是在经济业务发生或完成时取得或填制，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证，是会计核算的重要原始资料和重要依据按照来源不同 外来原始凭证:其他单位或个人直接取得的原始凭证（如飞机票）自制原始凭证:仅供本单位内部使用的原始凭证按照填制手段及内容不同 一次凭证:一次有效地凭证（如银行结算凭证）累次凭证:多次有效地原始凭证，最常见的是限额领料单汇总原始凭证:按照一定标准综合填制的原始
46、凭证（常用的有：发出材料汇总表，工资结算汇总表，差旅费报销单）按照格式不同 通用凭证:是指由有关部门统一印制,具有统一的格式和使用方法的原始凭证专用凭证:是指由单位自行印制（如：领料单，差旅费报销单，折算计算表，工 资费用分配表）2.原始凭证的基本内容包括（P122）(1)原始凭证名称(2) 填制原始凭证的日期(3) 接受原始凭证的单位名称(4) 经济业务内容( 含数量,单价,金额等)(5)填制单位签章(6)有关人员签章(7)凭证附件3.原始凭证的填制要求（P126128）(1)记录要真实(2)内容要完整(3)手续要完备(4)书写要清楚,规范(5)编号要连续(6)不得涂改,刮擦,挖补(7)填制要及时4.原始凭证的审核的内容,主要包括真实性,合法性,合理性,完整性,正确性和及时性的审核.此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付5.原始凭证审核后结果的处理（1）对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账（2）对于真实合法合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续（3）对不真实，不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，
