1、作业四,1、某公司向法国出口一批货物，成交价格为FOB10万美元，运费6000美元，保险费率为0.3%，适用出口关税税率为5%，汇率为1美元=7元人民币。计算出口关税。解：出口关税税额=FOB/（1+出口关税税率）x出口关税税率 =100000 x 7/（1+5%）x 5%元人民币 =33333.33元人民币,2、某进口货物成交价格为每公斤100美元FOB汉城，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为0.4%，汇率为1美元=7元人民币，关税税率为15%。分别计算关税完税价格和关税税额。解：完税价格（100 x10005500）x 7/（1-0.4%）元人民币 741465.86元人民
2、币 关税税额完税价格x税率741465.86x15111219.88（元人民币）,案例分析,一般进出口通关程序某电视机厂为生产电视机内销，通过外贸公司向A国定购了100吨卷钢、50吨粒子、10吨盐酸，并委托某货运报关公司 D办理手续。卷钢进口后，经检验只到货96吨，而且其中有7吨与合同规定的质量不符。与A方商人协商后，A商答应退还11吨卷钢的货款，并没要求退运7吨质量不符的卷钢。作为 D 公司的报关员，应当办理哪些手续？(注：设国家临时决定，A国产的PVC粒子暂不准进口),一、领证进口许可证 二、货到办手续：申报查验征税放行三、11吨卷钢（退税）提供原进口货物报关单、原纳税证明、商检证书、协议
3、、证明四、7吨卷钢处理1.退运（一般退运） 2.放弃，海关拍卖3.企业自用，征税估价五、PVC粒子处理直接退运，到海关申请，冲抵进出口报关单,一般退运货物 办理完报关手续后即在海关 放行后申请退运 直接退运货物 未办理报关手续即在海关放 行前申请退运,作业五,1、某进出口公司进口啤酒3，800升（1吨 =988升），经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$1，67200。已知啤酒的关税税率为3 元升；消费税税率为：进口完税价格360美元吨的250元吨，进口完税价格360美元吨的220元吨。兑换率为：1美元=83元人民币。现计算应征消费税额。,解：首先计算关税税额；然后再计算消费税税额。
4、 从量关税税额计算公式为： 应征关税税额=商品进口数量*从量关税税率 =3800升*3元升=11，400(元) 完税价格计算：US$1，672*83=13，878(元) 进口啤酒数量：3，800升988升吨=3846吨 计算完税价格单价：US$1，6723846吨 =US$43474吨 (进口完税价格360美元吨) 消费税税率为：250元吨 从量消费税税额计算公式为： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量*单位税额 =3846吨X250元吨=96150元,1、某一公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为US$1，20000，按兑换率1美元=83元人民币，折合人民币为9，96000元。已知该批货
5、物的关税税率为12，消费税税率为10，增值税税率为17。现计算应征增值税税额。,解：计算关税税额；计算消费税税额；再计算增值税税额。 关税税额计算公式为： 应征关税税额=完税价格*关税税率 =9，96000X12 =1，19520(元) 消费税税额计算公式为： 应征消费税税额=(完税价格+关税税额) (1消费税税率)X消费税税率 =(9，96000+1，19520) (110)X10 =12，395(保留到元，元以下四舍五入) X10 =1，23950(元) 增值税计算公式为： 应纳增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额) *增值税税率 =(9，96000+1，19520+1，239
6、50) *17 =12，395(保留到元，元以下四舍五入)X17 =2，10715(元),作业六,案 例 分 析,加工贸易报关程序实例专营进料加工集成块出口的外商投资企业 A 公司，是适用B类管理的企业。该企业于3月份对外签订了主料硅片等原材料的进口合同，原料交货期为4月底。5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值20000美元的三氯氧磷进口合同。6月初与境外某商人订立了集成块出口合同，交货期10月底。9月底，产品全部出运，仅有些边角作余料残次品处理。作为A公司的报关员，完成这个进料加工业务，需做些什么工作？,一、申领登记手册 A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等材料并非限制商品类，所以
7、设台账，“空转”。 1持合同到商务部审批，(加工贸易审批管理暂行办法 ) 2合同预录入后，主管海关开出联系单。 3到中国银行设立台账。取得台账通知单。 4海关取登记手册。 二、主料报关进口 1货物到港后，办理进口手续。全额保税，需提供登记手册 2如海关决定查验，则陪同查验， 3提货。,三、材料增补三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，应报化工部批准； 凭化工部的批准件到外经贸部申领许可证；备案时需要提供许可证的商品：a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层物资。四、 合同变更 1三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办理，因为价值已超过10,000美元，所以要审批。 2主管海关开变
8、更联系单。 3到银行办台账变更手续，银行出具(变更通知单)。 4到海关办理登记手册变更手续。,五、三氯氧磷进口报关六、出口手续 申报查验纳税放行 完全由保税料件生产的成品免征出口税； 内销部分要征税七、边角料、残次品等处理内销、结转、退运、放弃、销毁、受灾保税货物八、报核和注销台账 注意 报核单证、期限1从主管海关处取得核销联系单； 2凭海关核销联系单到银行办理台账销账。经营单位持主管海关签发的“银行保证金台账核销联系单”向原设立台账的银行办理保证金台账的销账手续，领取应该退还的保证金及按活期存款利率计付的利息。海关与中国银行按月对保证金台账的设立、核销情况进行对账。,处理方式： .内销: 内
9、销要经商务主管部门审批，加工贸易企业凭保税料件内销批准证办理正式进口手续。缴纳进口税和缓税利息。如金额占合同项下料件总额3%及以下且总值在人民币1万元下的，免予审批，免交许可证。 .结转报关：向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口，限同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式。,.退运报关：办理出口手续，留存有关报关单证以备报核。.放弃报关：注意不予放弃的情况 .销毁：被海关作出不予结转决定或不予放弃决定的加工贸易货物或涉及知识产权等原因，企业要求销毁的加工贸易货物，企业可提出销毁申请，必要时海关可派员监督。 .受灾保税货物：加工贸易应在7日内向主管海关书面报告。
10、,1、某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10000000日元，运费200000日元，保险费率5。消费税税率8%。进口小轿车关税税率80%，100000日元兑换人民币买卖中间价为8500元，现计算消费税税额。,解：关税完税价格： （10 000 000+200 000）/（15）=10 251 256.28141 10 251 256.281418500100 000=871 356.7839196871357人民币元 进口小轿车应当归入税号87032314，关税税率80%，关税税额为871357人民币元80%=697 085.6人民币元 消费税计税价格：(871 357元697
11、085.6元)/(18%) =1704828.91元1 704 829人民币元 消费税税额：17048298%=136 386.32人民币元,作业七,1、某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征关税税额、消费税税额和增值税税额。,解：应征关税税额=完税价格关税税率 =（1200.007.71）12% =1110.24（元） 应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）消费税税率 =（9252.00+1110.24）/（1-
12、10%）10% =1151.36（元） 应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）增值税税率 =（9252.00+1110.24+1151.36）17% =1957.31（元）,案 例 分 析,特定减免税报关程序实例国内一生产企业技术改造需进口一套设备(一般机电产品)被批准立项。该企业委托外贸公司B对外签约及办理海关手续。设备进口后3个月发现这套设备中有一台机器不符合合同规定的质量要求，即发函给供应商。供应商答应替补一台。作为B公司的报关员，为了使这项技术改造顺利完成，应当做些什么工作？假如质量不符的机器不退运出口，又该办些什么手续？,一、领征免税证明1.领国家鼓励发展的内外资项目
13、确认书2.海关核发征免税证明二、货到办手续（注意报关单证）三、1台不合格机电处理1.放弃 2.留用四、1台替补机电（无代价低偿货物）进口须提供原进口报关单、协商协议、商检书、纳税证明。五、到期解除监管,作业八,案 例 分 析,暂准进出口报关程序上海公安局邀请境外一无线电设备生产厂商到上海展览馆展出价值100万美元的无线电设备，并委托上海某展览报关公司C办理相应手续。上海展出后又决定把其中的40万美元价值的设备运到杭州展出。设备从杭州返回后，上海公安局决定购买其中的20万美元设备。境外厂商为了感谢上海公安局赠送了5万美元的设备给上海公安部门。其余设备退出境外。 作为C公司的报关员应办理哪些手续？,一、备案（主办单位）二、上海展出地报关1.申报；2.查验（展出地）3.担保 4.放行三、杭州展出地报关转展，境内转关，提前转关或者直转。四、60万的展品 上海公共型保税仓库办理入库手续五、25万展品的处理1.买20万，有外贸经营权的签约，无外贸经营权，委托签约。补证、税、正式报关手续，由主办单位办理2.5万，由接受单位办手续六、75万展品出境，出口后撤销担保七、结关,
