1、基础会计知识要点第一章 概述：1、会计的概念：会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。2、会计的对象：会计的对象是指会计反映和监督的内容，即再生产过程中以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动通常又成为价值运动或资金运动。3、会计基本职能及各职能间的相互关系：（1） 、会计的基本职能是核算和监督。（2） 、核算是监督的基础，没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，监督才有真实可靠的依据； 监督是核算的延续和深化，如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计应有的作用，只有严格地进行监督
2、，核算所提供的数据资料才能在经济管理中发挥更大的作用。4、我国现阶段会计管理体制结构：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。具体会计管理体制结构图如下：财政部中央业务主管部门财务会计司、局 各省、自治区、直辖市财政厅、局地方业务主管部门财务会计处、科 县级财政局基层单位财务会计管理部门 乡以下财务会计管理部门5、集中核算和非集中核算的关系：（1）集中核算是指企业的主要会计核算工作集中在企业的财务会计部门来进行，企业内部的各生产车间、工段、各职能部门一般不进行单独核算。在实际发生各项经济业务时，各生产车间、工段及各职能部门只进行原始记录，
3、办理原始凭证手续，并对有关的原始凭证进行适当的汇总。 （2）非集中核算也叫分散核算，是指企业的各个生产车间、各职能部门对自身所发生的各项经济业务进行比较全面的会计核算。在这种组织形式下，企业的会计机构需要单独设置。如工业企业，一般在总厂设财务会计处，分厂设财务会计科。车间设财会组，实行分级核算。 如下图：集中核算：总厂财务会计处一分厂 二分厂甲车间 乙车间 丙车间 丁车间非集中核算：总厂财务会计处一分厂财务会计科 二分厂财务会计科甲车间财务会计组 乙车间财务会计组 丙车间财务会计组 丁车间财务会计组6、会计机构的内部牵制制度：为了会计工作的合理性和严密性，更为了保证会计记录的真实性、正确性，防
4、止贪污舞弊、伪造账目等不法行为的发生，将不相容的会计职务进行分离与牵制。如：企业的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账以外，一般情况下就不能再兼任其他会计账簿的记账工作；银行存款余额调节表的核对工作不能由经手银行存款的出纳人员担任；会计凭证的填制和审核不能由一人兼办等。7、会计岗位的划分：会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。会计人员的工作单位一般分为：（1）财务主管；（2）出纳；（3）往来结算；（4）材料物资核算；（5）固定资产核算；（6）工资核算；（7）成本费用核算；（8）收入利润核算；（9）资金核算；（10）稽查；（11）会计电算化
5、管理；（12）总账报表等。 这些岗位可以实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位可以根据自身特点具体决定。需要注意的是，为贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”原则，出纳人员不得兼管稽查、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于企业的会计人员，应有计划地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。8、会计法规的组成：如下图：会计法律（会计法）会计法规（企业财务会计报告条例、总会计师条例、会计职称条例）会计规章（国家统一的会计制度）会计核算制度（企业会计准则、企业会计制度）会计监督制度（会计监督管理办法、内部会计控制规范）会计机构和会计人员制度（会计从
6、业资格办法、会计人员荣誉证书管理办法）会计工作制度（会计档案管理办法、会计电算化管理办法、会计基础工作规范）9、会计法的基本内容：为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。10、会计人员应具备的基本素质：（1）敬业爱岗。即会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能能够适应所从事工作的要求。（2）熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。（3）依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时
7、、完整。（4）客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。（5）搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。（6）保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人员同意外，不能私自向外界提供或者泄漏单位的会计信息。练习：一、单项选择：1、会计的基本职能是（ ） 。A、决策、分析 B、控制、考核C、核算、监督 D、反映、控制2、会计执行事后核算职能的主要形式是（ ） 。A、预测、计划、决策 B、记账、算账、报账、分析、考核C、预算、控制、计划 D、预测、决策、控制3、会计核算和监
8、督所运用的主要计量尺度是（ ） 。A、实物量度 B、货币量度C、劳动量度 D、空间量度4、会计对象在企业中具体表现为（ ） 。A、会计要素 B、会计科目C、各种经济业务 D、以货币表现的经济业务5、按照会计法的规定，管理全国会计工作的部门是（ ） 。A、全国人民代表大会 B、国务院C、财政部 D、中国注册会计师协会6、在大中型企业中，领导和组织企业会计工作和经济核算工作的是（ ） 。A、注册会计师 B、总会计师C、高级会计师 D、厂长7、对经济活动进行核算和监督，是会计的（ ） 。A、本质 B、基本职能C、主要特点 D、任务8、凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，就是（ ） 。A、经济业务
9、 B、会计事项C、会计对象 D、会计工作9、会计人员从事会计工作应当遵循的道德标准，称为（ ） 。A、会计人员行为规范 B、会计人员职业道德 C、会计人员的职责 D、会计人员的工作权限10、 （ ）是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。A、会计法 B、会计法规C、会计规章 D、会计制度二、多项选择：1、从核算的时间看，会计核算包括（ ） 。A、事后核算 B、事前核算C、事中核算 D、年中核算2、会计在核算和监督过程中需要运用的计量尺度有（ ） 。A、货币尺度 B、时间量度C、劳动量度 D、实物量度3、企业的经营过程包括（ ） 。A、供应过程 B、生产过程C、创办过程 D、销售过程4、
10、根据调整对象和内容不同，等于会计规章的是（ ） 。A、会计核算制度 B、会计监督制度C、会计机构和会计人员制度 D、会计工作制度5、会计核算工作组织形式有（ ） 。A、专业核算 B、群众核算C、集中核算 D、非集中核算6、属于我国的会计法规体系的组成部分有（ ） 。A、会计法律 B、会计组织C、会计法规 D、会计规章三、判断：1、以货币作为统一计量尺度是会计的主要特点。 （ ）2、企业的各项经济活动都是会计工作的内容。 （ ）3、凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。 （ ）4、会计人员有权参与单位编制计划，制定定额，签订劳动合同，参加有关的生产经营管理会议。 （
11、）5、会计法是我国会计法律规范体系的最高层次，是制定其它会计法规的依据，也是知道会计工作的最高准则。 （ ）6、会计的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账外，还可以兼任银行存款余额调节表的核对工作。 （ ）7、经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。 （ ）8、核算是监督的延续和深化，而监督是核算的基础。 （ ）9、凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。 （ ）第二章 会计要素及会计平衡公式1、会计要素的概念：会计要素是指对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。2、会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（1）资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、
12、预计会给企业带来经济利益的资源。资产构成内容如图：库存现金流动资产 银行存款应收及预付款项存货资产 房屋及建筑物固定资产 机器设备运输设备非流动资产专利权无形资产 非专利技术商标权（2）负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。债务构成内容如图：短期借款（一年内含一年）应付票据流动负债 应付账款预收账款应付职工薪酬 负债 应付股利应交税费其他应付款长期借款（一年以上）非流动负债 应付债券（一年期以上的债券）（3）所有者权益：企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。组成内容如图：实收资本（或股本）所有者权益
13、 资本公积盈余公积留存权益 未分配利润（4）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入按性质可分为销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入。（5）费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用按照功能分类，可分为从事经营业务发生的成本、管理费用和财务费用等。（6）利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（7）六大要素的关系：资产=负债+所有者权益 收入-费用 =利润资金运动的静态表现 资金运动的动态表现表明资产的来源与归属
14、 表明经营成果与相应期间收入和费用的关系编制资产负债表的依据 编制利润表的基础3、会计基本等式：（1）收入-费用=利润（或亏损）（2）资产=权益=负债+所有者权益 （静态等式关系、基本等式）=负债+所有者权益+利润（或亏损） （动态关系式）因为到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益，因此，会计的基本等式是：资产=负债+所有者权益。4、不同经济业务类型对会计要素的影响：（1）经济业务发生，引起会计等式左右两方项目同时增加相等的金额，即资产项目金额增加，负债或所有者权益项目也增加相等金额，会计等式保持平衡。（2）经济业务发生，引起会计等式左右两方项目同时减少相等的金
15、额，即资产项目金额减少，负债或所有者权益项目也减少相等金额，会计等式保持平衡。（3）经济业务发生，引起会计等式左方项目之间有增有减，增减金额相等，即不同资产项目之间有增有减，切金额相同，会计等式保持平衡。（4）经济业务发生，引起会计等式有房项目之间有增有减，增减金额相等，即负债或所有者权益项目之间有增有减，且金额相同，会计等式保持平衡。练习：一、单项选择：1、属于资产项目的是（ ） 。A、存货 B、预收账款C、资本公积 D、财务费用2、属于负债项目的是（ ） 。A、无形资产 B、预收账款C、应收票据 D、预付账款3、属于所有者权益项目的是（ ） 。A、应付职工薪酬 B、固定资产C、短期借款 D
16、、盈余公积4、引起资产和负债同时增加的经济业务是（ ） 。A、以银行存款购买材料 B、向银行取得借款，存入银行存款户C、以无形资产向外单位投资 D、以银行存款偿还应付账款5、引起资产和负债同时减少的经济业务是（ ） 。A、以银行存款支付前欠货款 B、以现金支付办公费用C、购买材料，货款尚未支付 D、收回应收账款存入银行6、引起资产有增有减的经济业务是（ ） 。A、向银行取得借款，存入银行存款户 B、以现金支付职工工资C、收回前欠货款，存入银行存款户 D、收到投资者投入的货币资金7、引起负债有增有减的经济业务是（ ） 。A、以银行存款偿还银行借款 B、开出应付票据抵付应付账款C、以银行存款上交税
17、费 D、收到投资者投入的设备8、某企业采购员预借差旅费，所引起的变动是（ ） 。A、一项资产增加，一项负债增加 B、一项资产增加，一项资产减少C、一项资产减少，一项负债减少 D、一项负债增加，另一项负债减少9、以银行存款向国家缴纳税费，所引起的变动为（ ） 。A、一项资产减少，一项所有者权益减少B、一项资产减少，一项负债减少C、一项所有者权益增加，一项负债减少D、一项资产增加，另一项资产减少10、收到某单位预付货款，存入银行，所引起的变动是（ ） 。A、一项资产增加，一项负债增加B、一项资产减少，一项负债减少C、一项资产增加，一项所有者权益增加D、一项资产减少，一项所有者权益减少11、开出应付
18、票据抵付应付账款，所引起的变动是（ ） 。A、一项资产减少，一项负债减少B、一项资产增加，一项负债增加C、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少D、一项负债增加，另一项负债减少12、某企业资产总额为 600 万元，如果发生一下经济业务：（1）收到外单位投资 40 万元，存入银行；（2）以银行存款支付购入材料款 12 万元；（3）以银行存款偿还银行借款 10 万元。上述经济业务发生后，企业资产总额应为（ ） 。A、636 B、628C、648 D、63013、某企业本期期初资产总额为 3600 000 元，本期期末负债总额减少了 400 000 元，所有者权益比期初增加了 600 000 元，
19、则该企业本期期末资产总额为（ ）元。A、3 400 000 B、3 800 000C、4 200 000 D、3 200 00014、复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据是（ ）.A、资产=负债 +所有者权益+（收入-费用）B、资产= 负债+ 所有者权益+利润C、资产= 负债+ 所有者权益D、收入-费用= 利润15、不属于会计核算方法的是（ ） 。A、复式记账 B、成本分析C、登记账簿 D、财产清查二、多项选择：1、属于会计要素的有（ ） 。A、负债 B、所有者权益C、财务状况 D、利润2、属于企业流动资产的有（ ） 。A、库存现金和银行存款 B、预收账款C、应收账款 D、存货3、
20、属于无形资产的有（ ） 。A、非专利技术 B、专利权C、商标权 D、企业开办费4、属于流动负债的有（ ） 。A、应付账款 B、应交税费C、预收账款 D、管理费用5、属于长期负债的有（ ） 。A、固定资产 B、应付股利C、长期借款 D、应付债券6、属于反映企业经营成果的会计要素有（ ） 。A、收入 B、费用C、所有者权益 D、利润7、若一项经济业务发生后引起银行存款减少 5 000 元，则相应地有可能引起（ ）A、固定资产增加 5 000 元 B、短期借款增加 5 000 元C、财务费用减少 5 000 元 D、应付账款减少 5 000 元8、 （ ）的经济业务发生后，不会使资产或权益总额发生变
21、化。A、以银行存款 5 000 元，偿还前欠购料款B、 从银行取得借款 20 000 元，存入银行C、以银行存款 3 000 元，购买材料D、从银行提取现金 800 元三、判断题：1、会计基本等式所体现的平衡关系原理，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 （ ）2、会计对象各要素之间的平衡关系可用公式表示为：收入-费用=利润，它通常被称为会计恒等式。 （ ）3、企业获取资产的来源渠道有两条：一是由企业所有者投资形成，二是由债权人贷款形成。（ ）4、企业的资产按其流动性强弱，可分为流动资产和固定资产。 （ ）5、预收账款和预付账款均属于负债。 （ ）6、从数量上看，资产与权益始终保
22、持平衡关系，任何经济业务的发生均不会改变资产和权益的金额。 （ ）7、从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额。 （ ）8、任何经济业务发生后，均会引起资产和权益同时发生增减变化，但资产和权益在数量上任然始终相等。 （ ）9、无形资产是企业拥有或控制的、没有实物形态的，可辨认非货币性资产。 （ ）10、主营业务收入和营业外收入均属于收入。 （ ）11、如果一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，则会计基本等式的平衡关系没有被破坏。 （ ）12、凡收入均将引起资产增加，凡费用均将引起资产减少。 （ ）四、实训题：实训一（一）目的练习资产、负债及所有者权益的分类。（二
23、）资料红星工厂 2011 年 6 月 30 日资产、负债及所有者权益状况（见作业纸） 。（三）要求根据作业纸表中项目内容，区分资产、负债及所有者权益，将三者的金额分别填入表中各栏。作业纸红星工厂资产、负债及所有者权益状况表2011 年 6 月 30 日序 号 项 目 资产 负债 所有者权益1 生产车间使用的机器设备 200 000 元2 存在银行的款项 126 000 元3 应付光明工厂的款项 45 000 元4 某企业投入的资本 520 000 元5 尚未缴纳的税费 7 000 元6 财会部门库存现金 500 元7 应收东风工厂货款 23 000 元8 库存生产用 A 材料 147 000
24、元9 运输用的卡车 60 000 元10 管理部门使用的计算机 30 000 元11 出借包装物收取的押金 1 000 元12 某投资人投入的资本 304 500 元序 号 项 目 资产 负债 所有者权益13 暂付采购员差旅费 300 元14 预收黄河工厂购货款 4 000 元15 向银行借入的短期借款 100 000 元16 正在装配中的产品 38 000 元17 生产车间用厂房 270 000 元18 企业提取的盈余公积 16 400 元19 库存机器用润滑油 1 900 元20 本月实现的利润 40 000 元21 已完工入库的产成品 54 000 元22 生产家产品的专利权 25 00
25、0 元实训二（一）目的熟悉会计要素（二）资料某公司某月发生下列经济业务：1、向银行借入短期借款 200 000 元，存入银行。 2、收到客户预付的购货款 5 000 元，存入银行。3、收到投资者以货币资金投入的资本 500 000 元，存入银行。4、收到客户还来前欠货款 30 000 元，存入银行。5、购买机器设备一台，价值 85 000 元，款项尚未支付。6、从银行提取现金 20 000 元。7、以银行存款支付前欠某单位货款 60 000 元。8、以银行存款购买原材料一批，价值 100 000 元。（三）要求判断上述业务属于哪个会计要素，将会计要素发生的增减变化情况填入下表相应的栏内。作业纸
26、会计要素分类表序 号 资 产 负 债 所有者权益1（例） 银行存款增加 短期借款增加2345678实训三（一）目的熟悉和掌握会计等式的关系。（二）要求填制下表括号中的数据。作业纸会计等式表序 号 资 产 负 债 所有者权益1 165 000 54 0002 538 000 342 0003 176 000 488 000实训四（一）目的熟悉资金变化的类型。（二）资料某企业发生的经济业务如下：1、购买原材料一批，货款尚未支付。2、以银行存款支付前欠货款。3、将资本公积转作资本金。4、收到投资者追加的投资，存入银行。5、以银行存款购入生产设备一台。6、从银行提取现金，备用。7、从银行借入短期借款，
27、直接偿还应付账款。8、将无力偿还的应付票据转作短期借款。（三）要求判断上述经济业务属于哪种类型，将业务的序号填入下表。作业纸经济业务类型表经济业务类型 经济业务序号1、一项资产增加，一项权益增加2、一项资产减少，一项权益减少3、一项资产增加，另一项资产减少4、一项权益增加，另一项权益减少实训五（一）目的练习会计基本等式的平衡关系。（二）资料1、红旗工厂 2011 年 6 月 1 日资产、负债及所有者权益状况如下表：红旗工厂资产、负债、所有者权益状况表2011 年 6 月 1 日资 产 金 额（元） 负债及所有者权益 金 额（元）库存现金 600 短期借款 30 000银行存款 35 000 应
28、付账款 15 000应收账款 21 000 实收资本 180 000原材料 43 400固定资产 125 000合 计 225 000 合 计 225 0002、该厂 6 月发生下列经济业务：（1）2 日，以银行存款购入原材料 12 000 元。（2）3 日，投资者投入货币资金 20 000 元，直接偿还短期借款。（3）4 日，收到外单位投入设备一台，价值 40 000 元。（4）5 日，以银行存款偿还应付账款 10 000 元。 （三）要求根据上述资料，为红旗工厂分别编制 2 日5 日的资产负债表。作业纸资产负债表2011 年 6 月 2 日资 产 金 额（元） 负债及所有者权益 金 额（元
29、）库存现金 短期借款银行存款 应付账款应收账款 实收资本原材料固定资产合 计 合 计资产负债表2011 年 6 月 3 日资 产 金 额（元） 负债及所有者权益 金 额（元）库存现金 短期借款银行存款 应付账款应收账款 实收资本原材料固定资产合 计 合 计资产负债表2011 年 6 月 4 日资 产 金 额（元） 负债及所有者权益 金 额（元）库存现金 短期借款银行存款 应付账款应收账款 实收资本原材料固定资产合 计 合 计资产负债表2011 年 6 月 5 日资 产 金 额（元） 负债及所有者权益 金 额（元）库存现金 短期借款银行存款 应付账款应收账款 实收资本原材料固定资产合 计 合 计
30、实训六（一）目的联系经济业务的发生对会计等式的影响。（二）资料1、某企业 2011 年 5 月 1 日有关项目余额如下表：某企业有关项目余额表资产项目 金 额（元） 权益项目 金 额（元）库存现金 2 000 短期借款 120 000银行存款 280 000 应付账款 30 000应收账款 50 000 应交税费 10 000原材料 150 000 长期借款 250 000库存商品 180 000 实收资本 840 000固定资产 588 0002、5 月发生有关经济业务如下：（1）以银行存款交纳上月税费 10 000 元。（2）从 A 公司购入原材料一批，已验收入库，货款 75 000 元以
31、银行存款支付。（3）收回应收账款 20 000 元，存入银行。（4）以银行存款归还到期的长期借款 150 000 元。（5）从 B 公司购进原材料一批，已验收入库，货款 60 000 元尚未支付。（6）从银行借入短期借款 80 000 元，存入银行存款户。（7）以银行存款偿还前欠外单位货款 30 000 元。（8）接受外单位投入的设备一台，价值 135 000 元。（9）从银行提取现金 1 000 元，备用。（三）要求1、根据资料 1 各项目所属的类别，将相关内容填入作业纸表中的第 1、2、6、7 栏。2、根据资料 2 计算每个项目本月增加发生额、本月减少发生额，并填入表中的第3、4、8、9
32、栏。3、根据表中资料，计算每个项目的期末余额，并填入表中的第 5、10 栏。作业纸会计等式表 单位：元资产 项目月出 余额本月 增加本月 减少月末 余额权益 项目月出 余额本月 增加本月 减少月末 余额1 2 3 4 5 6 7 8 9 10合 计 合 计实训七（一）目的进一步掌握经济业务的发生对会计等式的影响。（二）资料某企业 2011 年 3 月发生的有关经济业务列示在下表中：某企业经济业务列示表2011 年 3 月 单位：元资 产 负 债 所有者权益项 目银行存款 应收账款 存货 固定资产 应付账款 实收资本期初余额 400 000 80 000 200 000 1 600 000 2
33、100 000业务 1 +60 000 -60 000业务 2 -100 000 +100 000业务 3 -150 000 +150 000业务 4 +80 000 +80 000业务 5 -30 000 -30 000业务 6 +100 000 +200 000 +300 000期末余额 430 000 20 000 580 000 1 600 000 80 000 2 550 000（三）要求1、根据上述资料，说明各项经济业务的内容 。2、分析每一项经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响。作业纸经济业务对会计等式的影响表业务序号 经济业务内容 对资产和权益的影响第三章 账户和复式记
34、账1、会计科目的概念：会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。2、会计科目的分类：会计科目按经济内容可分为：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目； 按其所提供信息的详细程度可分为：总账科目（即总分类科目或以及科目）和明细科目(即明细分类科目或细目)常用会计科目表：顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称一、资产类 25 2241 其他应付款1 1001 库存现金 26 2601 长期借款2 1002 银行存款 27 2602 应付债券3 1121 应收票据 三、共同类（略）4 1122 应收账款 四、所有者权益类5
35、1123 预付账款 28 4001 实收资本6 1131 应收股利 29 4002 资本公积7 1231 其他应收款 30 4101 盈余公积8 1241 坏账准备 31 4103 本年利润9 1401 材料采购 32 4104 利润分配10 1402 在途物资 成本类11 1403 原材料 33 5001 生产成本12 1406 库存商品 34 5101 制造费用13 1601 固定物资 损益类14 1602 累计折旧 35 6001 主营业务收入15 1701 无形资产 36 6051 其他业务收入16 1901 待处理财产损益 37 6111 投资收益二、负债类 38 6301 营业外收
36、入17 2001 短期借款 39 6401 主营业务成本18 2201 应付票据 40 6402 其他业务成本19 2202 应付账款 41 6405 营业税金及附加20 2205 预收账款 42 6601 销售费用21 2211 应付职工薪酬 43 6602 管理费用22 2221 应交税费 44 6603 财务费用23 2232 应付股利 45 6711 营业外支出24 2232 应付利息 46 6801 所得税费用3、账户的概念：是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户
37、是财务会计的一种专门方法。4、设置会计账户的基本原则：（1）应根据设置的会计科目设置；（2）应便于会计信息的加工和整理；5、账户的基本结构：账户的基本结构分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，具体如何登记，取决于所记录经济业务和账户的性质。 账户的正规格式具体包括账户名称（会计科目） 、记录经济业务的日期、凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等，如下表：年月 日 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额账户的基本栏目说明：账户名称 会计科目日期栏 用以说明记录经济业务的日期（年、月、日）凭证编号栏 表明记录经济业务的记账凭证编号摘要栏 经济业务内容的简要说明增减（或借贷）金额栏
38、 表明经济业务增减变动情况增减（借或贷）方向栏 用以说明经济业务增减变动后的结果的当前方向账户的基本栏目 余额栏 表明经济业务增减变动后的结果6、会计科目与账户之间的区别与联系：会计科目是设置账户的依据会计科目是账户的名称账户是会计科目的具体运用联系会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容；账户既有名称又有一定的费事和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果区别 会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定的；账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的7、复式记账的基本原理：根据会计平衡公式的基本原理，
39、对发生的没想经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互练习的账户中进行登记的记账法。 其理论依据是：会计要素之间客观存在着恒等关系。由于会计要素本身具有各管的内在联系的规律，使复式记账法不仅成为需要，而且成为可能。8、借贷记账法的概念和基本内容（1）概念：以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。（2）内容：a、以“借”和“贷”作为记账符号。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债和所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。b、以“有借必有贷，借贷必相等 ”作为记账规则。C、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。具体公式：全部账户本期借方发生额合计=
40、全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计9、账户的对应关系和对应账户的含义：账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借应贷关系，即一个账户的借方（或贷方）与另几个账户的贷方（或借方）相对应。账户之间的这种相互依存关系称为对应关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。10、借助试算平衡原理编制试算平衡表：（1）平衡关系：全部账户的期初余额借方合计数等于全部账户的期初余额贷方合计数；全部账户的本期发生额借方合计数等于全部账户的本期发生额贷方合计数；全部账户的期末余额借方合计数等于全部账户的期末余额贷方合计数。（2）试算平衡例表
41、：期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方银行存款应收票据应收账款原材料固定资产短期借款应付票据应付账款应付股利实收资本盈余公积利润分配合 计11、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：（1）依据相同，都以年的会计凭证为依据；（2）方向相同，经济业务计入总分类帐和明细账的方向必须相同；（3）期间相同，对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。 （4）金额相等，记入总分类账户的金额，应与记入明细分类账户的金额合计相等。 通过平行登记，总分类账与明细分类账之间
42、在登记金额上形成如下关系：总分类账户借方（贷方）发生额=所属各明细分类账户借方（贷方）发生额之和总分类账户借方（贷方）余额=所属各明细分类账户借方（贷方）余额之和12、编制简单的会计分录。练习：单项选择：1、会计科目是（ ） 。A、会计要素的名称 B、报表的名称C、账户的名称 D、账簿的名称2、按照复式记账原理，对于每一项经济业务都要在（ ）相互联系地登记。A、一个资产账户、一个负债账户中B、两个或两个以上的账户中C、一个总账户及所属的明细账户中D、一个账户的借方，另一个账户的贷方3、借贷记账法事前对所有账户（ ） 。A、可以不固定分类 B、必须固定分类C、可以分类，也可以不分类 D、不涉及分
43、类问题4、借贷记账法的借方表示（ ） 。A、资产增加，负债及所有者权益减少 B、资产增加，负债及所有者权益增加C、资产减少，负债及所有者权益减少 D、资产减少，负债及所有者权益增加5、借贷记账法的贷方表示（ ） 。A、资产减少，负债及所有者权益减少 B、资产增加，辐照及所有者权益增加C、资产减少，负债及所有者权益增加 D、资产增加，负债及所有者权益减少6、 “应收账款”账户期初借方余额为 7 000 元，借方本期发生额为 3 000 元，贷方本期发生额为 12 000 元，该期账户期末余额应为（ ）元。A、借余 8 000 B、贷余 9 000C、借余 2 000 D、贷余 2 0007、借贷
44、记账法试算平衡的方法是（ ） 。A、总账及所属明细账的余额平衡 B、差额平衡C、所有资产类和负债类的余额平衡 D、发生额平衡、余额平衡8、属于简单分录的是（ ） 。A、一贷多借 B、一借多贷C、一借一贷 D、多借多贷9、期末一般有借方余额的账户是（ ） 。A、应付账款账户 B、应收账款账户C、实收资本账户 D、预收账款账户10、不属于损益类的会计科目是（ ） 。A、管理费用 B、主营业务成本C、生产成本 D、其他业务成本多项选择：1、账户的基本结构应包括的内容有（ ） 。A、账户名称 B、日期和摘要C、凭证种类和号数 D、增加、减少的金额及余额2、在借贷记账法下，账户的借方反映（ ） 。A、资产的增加 B、负债的减少C、所有者权益的减少 D、成本费用的减少3、会计分录的要素包括（ ） 。A、记账方法 B、记账方向C、账户名称 D、应记金额4、关于总分类账户的说法，正确的有（ ） 。A、按一级会计科目开设账户 B、提供某一会计要素的总括核算资料C、只用货币单位进行计量 D、对所属的各明细分类账户起统驭作用5、期末一般有贷方账户余额的是（ ） 。A、预收账款账户 B、长期借款账户C、管理费用账户 D、应交税费账户6、属于会计科目的有（ ） 。A、流动资产 B、短期借款C、固定资产 D、实收资本三、判断：1、企业会计准的规定，企业会计记
