1、1、 （1）甲公司合并日会计处理分录为：借：长期股权投资 9600000贷：银行存款 9600000（2）甲公司合并日合并报表抵销分录：借：固定资产 1000000贷：资本公积 1000000借：股本 5000000资本公积 1500000盈余公积 1000000未分配利润 2500000商誉 800000贷：长期股权投资 9600000少数股东权益 2200000（3）甲公司合并日合并报表工作底稿 单位：万元项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数借方 贷方货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资
2、 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合
3、计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2、 （1）A 公司在合并日的账务处理借：长期股权投资 20000000 贷：股本 6000000资本公积 14000000 （2）A 公司应编制的调整分录借：资本公积 12000000贷：盈余公积 4000000未分配利润 8000000(3) A 公司应编制的抵销分录借：股本 6000000资本公积 2000000盈余公积 4000000未分配利润 8000000贷：长期股权投资 200000003、 （1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：20
4、08 年 6 月 30 日（3）计算确定合并成本：合并成本=买价+采购费用=21000000+8000000+800000=29800000（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200 ）=3000000无形资产处置损益=800-（1000-100 ）=-1000000处置损益=3000000+（-1000000）=20000000（5）甲公司在购买日的会计分录：借：长期股权 29800000累积折旧 2000000累计摊销 1000000贷：固定资产 20000000无形资产 10000000银行存款 800000营业外收入 2000000（6）购买
5、日合并财务报表中应确认的商誉金额=29800000-35000000*80%=1800000 4、 （1）借：长期股权投资 540000贷:股本 100000资本公积 440000（2）借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 60000（3）借：资本公积 160000贷：盈余公积 110000未分配利润 50000（4）A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006 年 6 月 30 日合并工作底稿 单位：元项目 A 公司 B 公司 合计 抵销分录 合并数借方 贷方现金 310000 250000
6、560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 （2）540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 600000 40000 640000 640000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000
7、 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000（2）400000 700000资本公积 570000 40000 610000 （2）40000 410000（3）160000 盈余公积 90000 110000 200000 （2）110000（3）110000 200000未分配利润 100000 50000 150000 （2）50000 （3）50000 150000少数股东权益 （2）60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000
8、1520000负债和所有者权益合计 2460000 1310000 3770000 760000 760000 32300005、 （1）购买日的会计分录：借：长期股权投资 525000000贷：股本 150000000资本公积 375000000（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：借：存货 11000000长期股权投资 100000000固定资产 150000000无形资产 60000000实收资本 150000000资本公积 90000000盈余公积 30000000未分配利润 66000000商誉 65100000贷：长期股权投资 525000000少数股东权益 197100000
