1、中级财务会计(一)作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。二、资料M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户贷方余额 3500 元；当年 3 月确认坏账准备 1500 元；2008 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额未到期 120 000 0.5逾期 1 个月 80 000 1逾期 2 个月 60 000 2逾期 3 个月 40 000 3逾期 3 个月以上 20 000 5合计 320 0002009 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。三、要
2、求1、计算 2008 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额未到期 120 000 0.5 600逾期 1 个月 80 000 1 800逾期 2 个月 60 000 2 1200逾期 3 个月 40 000 3 1200逾期 3 个月以上 20 000 5 1000合计 320 000 48002、相关会计分录：2008 年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8
3、002009 年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、 目的：练习应收票据贴现的核算。二、 资料M 公司 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值 800 000 元，期限 90 天，年利率 2%。2009 年 7月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为 3%，贴现款已存入 M 公司的银行账户。三、 要求1、 计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。2、 编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分
4、录。3、 2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2009 年 8 月末，M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？5、 上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M 公司的会计处理又如何处理？解答：1、 贴现期=90 天-已持有的 40 天=50 天到期值=本息和=800 000+800 0002%36090=804000（元）贴现利息=804 0003%36050=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据-甲公司 800 00
5、0贷：应收账款甲公司 800 000贴现时借：银行存款 800 650贷：应收票据-甲公司 800 000财务费用 6503、2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。4、在这种情况下，M 公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款甲公司 804 000贷：预计负债 804 0005、该票据到期，甲公司未能付款。M 公司将票据到期值支付给银行借：预计负债 804 000贷：银行存款 804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大
6、事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，
7、还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、企业应如何开立和使用银行账户？答：按照国家支付结算办法的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等
8、现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。
