1、第八课 财政与税收,社会公平,资源合理配置,平稳运行,税收收入,债务收入,经济发展水平,分配政策,经济建设,社会保障,强制,无偿,固定,个人所得税,财政收入,调节经济,经济监督,直接,实际,最终,基本义务,偷税,骗税,疑点排查 1.财政收支与经济总量正相关。( ) (2015天津卷，5A) 2.国家光伏产业补贴政策属于货币政策。( ) (2014浙江卷，26B) 3.适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。( ) (2013全国卷，12D) 4.政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润。( ) (2016海南卷，3B),5.财政用于民生方面的支出增加，能够强化财政在资源配置中的基
2、础作用。( ) (2015福建卷，32) 提示 1. 财政收支是依据国家经济发展需要而确定的，并不与经济总量呈正相关。 2. 国家对光伏产业实行补贴，是通过国家财政实现的，属于财政政策。 3. 适度的财政赤字可以增加社会总需求，而不是总供给。,4. 政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入。 5. 财政具有促进社会公平、改善人民生活的物质保障的作用，但不对资源配置发挥基础性作用。,核心考点一 财政及其作用,考向一 影响财政收入的因素 1.(2017全国卷，16)2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。
3、以发行债券方式支持扶贫，可以( ),A.扩大扶贫资金的使用范围 B.减少政府扶贫资金的支出 C.拓宽扶贫资金的筹措渠道 D.促进扶贫资金的精准运用 解析 以发行债券方式支持扶贫是拓宽扶贫资金的筹措渠道的体现，答案为C；这与扶贫资金的使用范围、使用的精准无关，A、D不选；这一举措会加大政府扶贫资金的支出而不是减少，B不选。 答案 C,考向二 财政作用、财政政策 2.(2016全国卷，12)下图反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( ),(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。),提高企业税费，增加财
4、政收入 发行国债，扩大经济建设支出 降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率 A. B. C. D. 解析 图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，保持国内经济平稳、持续增长，需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，当选；为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，当选，答案为C；属紧缩性财政政策，在当前情况下，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。 答案 C,核心素养渗透：通过对我国宏观经济状况的理性分析，理解并认同现阶段国家所采取的财政政策；
5、深刻认识到财政在促进资源合理配置和促进国民经济平稳运行中的作用，对在社会主义制度下发挥财政集中力量办大事产生强烈的制度优越感和政治认同感。,1.财政收入与支出(1)财政：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。(2)财政收入、支出及其关系,提醒 财政盈余并非越多越好，财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。 2.全面正确认识财政收支及其影响因素(1)财政的本质是一种分配关系。(2)国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。(3)财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成社会购买力，是社会总需求的一部分。,(4)图示影响
6、财政收入的因素,时政热词 “调低赤字率” (1)2018年，我国积极的财政政策取向不变，要聚力增效。赤字率2.6%比去年低0.4个百分点。 (2)调低赤字率，主要是因为我国经济稳中向好、财政增收有基础，也为宏观调控留下更多政策空间。调低赤字率是宏观经济政策强调“防风险”的具体体现，把赤字控制在合理的区间内。调低赤字率是积极财政政策的优化，体现了高质量发展的要求。,3.财政的地位、作用(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。(2)作用,知识拓展 如何更好地发挥财政在国民经济中的作用 (1)发挥财政作用的关键是增加财政收入。 (2)优化财政收入、支出结构。盘活财政存量资金，提高财政资金使用
7、效率，提高财政资金使用的公平性。 (3)健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制，促进社会公平。 (4)发挥市场在资源配置中的决定性作用，实现财政政策和货币政策的优化组合。,3.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用,提醒 财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。,时政热词 “盘活财政存量资金” (1)财政存量资金，主要是指一些没有按照预算进度执行、依然趴在账上的沉淀结余资金。 (2)盘活财政存量资金，意味
8、着原来长期滞留在银行账户的财政资金，将予以分配使用，主要用于支持民生和社会保障支出，更好地提高财政资金使用效益。近年来，李克强总理多次公开表述要盘活财政存量资金。,1.(科学精神、政治认同)(2016海南卷，3)发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是( )A.新国债的发行收入 B.国有企业上缴的利润C.国债的投资收益 D.国家税收收入,解析 偿还国债属于债务支出，国家的债务支出也是财政支出的一部分，财政支出的资金来自于财政收入，而税收是国家财政收入的最主要来源，故政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入，D项正确；其他选项均不符合题意，故本题答案
9、选D。 答案 D,2.(科学精神、政治认同)(2015福建卷，32)立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出( )能够有效促进财政收支平衡 强化财政在资源配置中的基础作用 有助于实现宏观调控的目标 能够促进社会公平、改善人民生活A. B. C. D.,解析 政府加大了在民生方面的财政支出，这有助于实现宏观调控的目标，能够促进社会公平、改善人民生活，正确；提高财政在民生方面的支出与财政收支平衡无关，排除；在资源配置中起基础作用的是市场，不是财政，不当选。正确答案D。 答案 D,3.(
10、科学精神、政治认同)(2015北京卷，33)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是( )A.扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B.清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目C.加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率,解析 本题考查财政政策。是一道逆向选择题，要求选出不会导致财政赤字增加的政策。比较四个选项，只有D不会导致财政赤字增加。在经济总量不增加的情况下，结构
11、性减税有可能导致财政收入减少，财政赤字增加，排除A；清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目，会使财政收入减少，在支出不变情况下，会导致财政赤字增加，排除B；在收入不变情况下，增加交通、水利等基础设施建设领域的政府投资，会导致财政赤字增加，排除C；故答案选D。 答案 D,易错点1 财政赤字是经济发展中的必然现象提醒 在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，应实行扩张性的财政政策，即少收多支，这时会出现财政赤字。在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，应实行紧缩性的财政政策，这时会出现财政盈余。,矫正训练1 (2015天津卷)根据经济生活知识，结合图能够得出的正确结论是( ),
12、A.财政收支与经济总量正相关 B.财政赤字是经济发展中的必然现象 C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段 D.经济总量提高是财政收入增加的基础 解析 题图显示，从2012年到2014年随着我国经济总量增加，我国财政收入和支出都在增加，这说明经济总量提高是财政收入增加的基础，D符合题意；财政收支是依据国家经济发展需要确定的，并不是与经济总量正相关，A项错误；财政赤字并非经济发展中的必然现象，因此B观点明显错误；材料反映出近3年财政支出大于收入，实行的并非是紧缩性财政政策，排除C；故答案选D。 答案 D,易错点2 不能准确区分财政政策和货币政策提醒 判定财政政策和货币政策的具体方法,矫正训练2
13、 为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明( ) A.加快技术创新是我国发展的战略目标 B.财政政策可以促进资源合理配置 C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D.货币政策成为我国经济实现创新发展的重要手段,解析 建设现代化经济体系是我国发展的战略目标，排除A。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会总供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。 答案 B
14、,核心考点二 征税与纳税,法治意识：深刻认识税收性质、作用，国家利益、集体利益、个人利益的一致性，从而自觉承担义务，自觉依法纳税，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，树立法律意识和监督意识，自觉维护国家和人民的利益。,考向 税收作用、政策(2018全国卷，13)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月，该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是( )钢铁进口成本上升 国家关税收入增加 钢铁制成品价格上涨 钢铁企业利润增加 消费者的利益受损 消费者的利益增加A. B.C. D.,解析 题目要求我们分析短期内上调进口钢铁关税
15、对该国钢铁制成品消费的影响，而C、D都以钢铁企业利润增加为结尾，明显不符合对消费的影响的要求。进口钢铁关税上调，会直接导致该国钢铁进口成本上升，钢铁制成品的价格会上涨，价格上涨会增加钢铁制成品消费的支出，从而使消费者利益受损，A正确。国家关税收入增加，与钢铁企业利润增加无必然关系，钢铁企业利润增加也不会使消费者利益增加，B排除。 答案 A,1.税收(1)本质：是一种分配关系。(2)税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性。(3)税收三个基本特征的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。,2.税收的种类(1)根据征税对象划分，
16、目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。,(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。,时政热词 “个人所得税法”修订 (1)新的个人所得税法于2019年1月1日正式实施，个人所得税“起征点”提高至每月 5 000元，并增加了子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等6个专项附加扣除，旨在减轻工薪阶层负担，共享经济发展成果。 (2)个人所得税起征点上调受多种因素的影响：物价变动；居民消费水平和消费结构变化；政府对社会主义生产目的的坚持；缩小收入分配差距；政府的财政实力提升。,3.税收的作用,时政热词 加计扣除 加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比
17、例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。国务院决定自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%；这一政策有利于调整分配关系，激发企业科技创新的积极性，有利于通过产品创新，增强企业竞争新优势。,4.公民要依法纳税,点拨 纳税人负税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。,5.违反税法的行为,点拨 如何巧分违反税法的四种行为 偷税：“偷着不缴或少缴”；欠税：“欠着未缴”；骗税：“骗取税收优惠”；抗税：“抗着不缴”。,1.(
18、政治认同、科学精神)(2018全国卷，38)阅读材料，完成下列要求。材料一,资料来源：国民经济和社会发展统计公报(20132017年),材料二 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8 000亿元。 近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%，2017年比上年增长7.4%(同口径)。 (1)简要说明材料一包含的经济信息。 (2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。,解析 第(
19、1)问属于“是什么”的问题，要求考生解读材料一包含的经济信息。对图表题的理解首先要看标题，材料一中“20132017年全国公共财政收入与税收收入”的标题说明该图主要反映的是财政收入和税收收入两方面的内容，其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，就本题来说从纵向可以看出20132017年全国财政收入和税收收入均逐年增长，从横向可以看出每一年的税收收入都占财政收入的绝大比重，最后对分析出来的各要点进行整合，得出答案。第(2)问属于“是什么”与“为什么”结合的问题，既要回答企业税负下降和财政收入增长的联系是什么，又要对此联系做出科学分析。分析时既要结合教材中关于财政和税收的关系的相关知识进行理解，也
20、要联系降税减负的时政背景进行分析。,答案 (1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。 (2)降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。,母题通法：对图表题的理解首先要看标题，标题反映了图表的主题或中心；其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，纵向对比看变化，横向对比找差距；最后对分析出来的各点进行整合，得出答案。有的图表题下面有“注”，起补充说明作用，注意不要漏掉此信息。,2.(科学精神)(2017江苏卷，35)材料一 税收政策会对市场参与者的行为
21、和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元)，年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。,结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题： (1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出
22、其收益变化情况。 (2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。,解析 第(1)问，免税前单价为9.8万元，免税后单价为9.2万元，故买方收益为：9.89.20.6万元；免税前卖方应纳税额为1.8万元，扣掉免税后的价格差，即为卖方收益：1.80.61.2万元。从收益变化情况来看，买卖双方均收益，但卖方收益更大。第(2)问，从税收的角度，考查减税助推中国制造转型升级的理由。可以从多个角度进行思考：企业角度减少成本，增加技术投入；消费者角度增加收入，刺激消费；国内市场角度实现资源的合理配置，提高资本的有效利用；国际市场角度提高智能制造业的国际竞争力。,答案 (1)买方收益：9.89.20
23、.6万元；卖方收益：1.80.61.2 万元。 减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。 (2)增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。,易错点1 混淆税收的基本特征 提醒 强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。,矫正训练1 作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，
24、税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的( )固定性 无偿性 强制性 随意性 A. B. C. D.,解析 房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，正确。 答案 B,易错点2 不能准确区分偷税和骗税提醒 区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。,矫正训练2
25、7月11日，海口海关成功破获一起案值约9 000万元，涉嫌偷逃应缴税款约2 100万元的农产品走私大案。材料中违反税法的走私行为属于( )A.骗税 B.欠税C.偷税 D.抗税 解析 本题易错选A，混淆了偷税和骗税的相关内容。答案 C,时效热点8 增支减税降费 惠民生促增长,财政污染防治支出 教育支出,减税降费政策,经济发展水平对财政收入的影响 是基础性的,赤字政策属于实施积极的财政政策,1.中国经济下行压力和通货紧缩压力持续，财政收支矛盾日益凸显。因此，2018年我国仍然十分有必要实施积极的财政政策。下列措施中符合该财政政策要求的是( ) 拓宽财政收入渠道，扩大财政收支盈余 降低银行贷款利率，
26、减轻企业负担 推动针对税负较重的制造业普遍性减税 加大教育、医疗等民生领域的投资 A. B. C. D. 解析 属于紧缩性财政政策，排除；是货币政策，不是财政政策，故不选；是减税政策，是积极的财政政策，入选；加大财政支出，是积极的财政政策的体现，入选。 答案 D,2.今年第三季度中国经济产业景气指数比第二季度微降0.2点，呈现波动回落态势。针对这一形势，政府应该采取的对策是( ),A.甲 B.乙 C.丙 D.丁,解析 中国经济产业景气指数比第二季度微降，适用积极的财政政策，应增加财政支出，保持适度的财政赤字。只有D项符合题意。 答案 D,3.当前，我国经济下行压力加大，国家实施积极的财政政策，
27、助力经济企稳。2018年我国赤字率保持在3%，适度扩大支出规模，重点支持新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保等新兴产业发展。财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，支持落实“三去一降一补”重点任务，支持制造业改造升级。2018年8月30日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从2018年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由此前已确定的500万元进一步提高到1 000万元。预计全年再减轻企业税负超过450亿元。,结合材料和所学经济知识，谈谈积极财政政策在助力经济企稳中的作用。 答案 扩大财政支出规模，可以刺激社会总需求
28、增长，拉动经济增长。 保障重点领域开支需要，优化财政资金支出结构，可以为新兴产业发展提供物质保障，推动经济转型升级。 财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，可以提高供给体系质量和效率，适应需求的变化，促进国民经济平稳运行。 在当前经济下行压力加大的情况下，我国实施减税政策，可以降低企业负担，激发企业发展活力，推动经济发展和创业创新。,(政治认同、科学精神)(2015全国卷，38)阅读材料，完成下列要求。 财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受社会各界的关注。 材料 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行
29、的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。),结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。,第一步：依据设问明方向,第二步：细审材料调知识 (1)合理性,(2)措施,第三步：对接教材组答案(教材语言、时政术语、结合材料) 答案 (1)财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前
30、财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。 (2)优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。,高考评分细则 (1)合理性 关键词：经济困难；赤字作用(需求) 细则：经济下行压力；增速放缓；经济发展遇到困难；(2分) 刺激社会总需求；扩大内需；刺激消费需求；拉动经济增长；扩大投资需求；(2分) 低于警戒线；适度的；安全的。(2分),(2)措施 关键词：优化结构；使用效率；公平。 细则：优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；优化结构，确保合理投向；优化资源配置；(2分) 加强赤字资金管理，提高使用效率；充分发挥财政资金的作用；(3分) 遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性；兼顾效率与公平。(3分),
