1、非上市公司公众公司财务总监职能及财务规范太湖金谷 第三期 挂牌公司财务总监培训2015年 12月 22日潘翠英潘翠英 苏州高新副总经理、苏州福瑞融资租赁公司总经理 全国首批会计领军人才 江苏省总会计师协会常务理事 江苏省高级会计师评审专家 国际注册内部审计师（ CIA)、全球特许管理会计师（ CGMA) 上海财经大学硕士、美国亚利桑那州立大学EMBA、课程内容一、财务总监的基本职能二、基本财务规范三、互联网 +财务总监思维模式的转变第一部分关于公众公司为什么要成为公众公司？如何成为公众公司？公众公司与非公众公司的区别主要有哪些？公众公司 优点价值 股票公开转让 提高资产流动性 在公开市场实现了
2、定价融资 直接融资便 利 间接融资获得增信 并购重组更加便利团队 提升企业凝聚力 员工归属感 团队稳定性为什么要成为公众公司公众公司 缺点信息披露财务信息公开透明 治理结构内控机制运作规范如何成为公众公司关键流程股份制改造挂牌申请挂牌交易如何成为公众公司关键流程 股份制改造重大事项关联交易 同业竞争 持 续经营 合法合规基础资料准备历史沿革 资产盘点 会计基础核查 对外投资设立发起设立 募集设立如何成为公众公司关键流程 股份制改造验资、变更证照银行账户变更 产权登记变更特殊行业许可证变更 通知利益相关者净资产折股折股依据 折股比例 账务处理 税收影响审计评估改制基准日审计 资产评估（如需）如何
3、成为公众公司关键流程 申请挂牌提交挂牌申请材料股东人数不超过 200人（股转系统） 股东人数超过 200人（证监会 )挂牌村料准备基础材料（承诺、决策流程 ） 财务资料（财务报表审计报告，原始报表 与申请报表差异）挂牌条件对照1、存续满两年； 2、有持续结营能力； 3、治理健全，合法经营； 4、股权明晰非上市公众公司上市公司股票在证券交易所公开转让公开发行股票非上市公众公司股票公开转让（在全国股转系统）治理结构完善信息披露规范依法进行股权融资（定向发行）、债权融资、资产重组符合条件可申请股票在证券交易所上市股票非公开转让，但股票向特定对象发行或转让导致股东超过 200人；非公众公司排除公众公司
4、与非公众公司的区别公司治理完善信息披露规范财务要求规范市场严格监管公众公司公司治理相对不完善不需要信息披露资本市场不监管难以资本市场融资非公众公司上市公告书：重大风险提示：法人治理结构不完善。公众公司的规范要求公司治理 三会制度 内部控制制度经营规范经营合法业务资质齐全（批文证照证书环保评消防）财务规范会计制度会计政策内部控制会计确认审计报告税务管理市场监管 关联方及其交易 同业竞争 持续经营能力开始游戏前一定要先弄清楚游戏规则第二部分财务总监职责财务总监岗位定位财务总监的工作内容财务总监的管理边界财务总监在组织中的地位股东大会董事会总裁副总裁 1 副总裁 2 副总裁 3 财务总监？监事会财务
5、总监是高管吗？你的位置在哪里？董事会CFO会计核算信息系统管理控制财务监督资本运作价值 管理会计核算信息系统11公司战略10财务战略9供应链管理8公司信息系统管理7业绩评价6投资管理5内部控制、风险管理4财务报告、内部信息与决策支持3成本控制 预算管理2税务管理、现金流管理、融资管理1会计制度、会计核算、年度审计财务总监的工作内容你的日常工作还有哪些？部门管理税务、银行、审计师沟通内部部门协调向领导汇报提出管理建议财务总监基本职责会计核算信息系统会计政策会计信息系统会计确认编制财务报表管理控制财务监督资本运作价值管理财务资产管理资金管理价值评估管理价值链管理风险控制管理业绩评价管理资本控制管理
6、预算管理财务报表分析财务总监基本职责 会计核算 信息系统 会计政策： 选择合理的会计政策；（收入如何确认，费用如何确认） 会计计量： 了解企业的业务循环，合理会计循环；（资产与费用，权益与损益） 财务报表： 了解财务报表变动与企业经营变动之间的关系，保证报表之间的钩稽平衡； 报表分析： 了解企业的业务循环，保证财务资产的真实性； 信息系统： 合理规划和使用信息系统，提高会计工作算效率；收入确认 销售商品：企业会计准则 14号，收入确认的 5个基本条件（同时满足）：（一） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实
7、施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。财务总监对此要有准确的判断能力收入确认 提供劳务：企业会计准则 14号，完工百分比法，收入确认的 4个基本条件（同时满足）：（ 一）收入的金额能够可靠地计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。财务总监对此要有准确的判断能力收入确认 让渡资产：企业会计准则 14号，收入确认的 2个基本条件（同时满足）：（ 一）相关的经济利益很可能流入企业；（ 二）收入的金额能 够可靠地计量。财务总监对
8、此要有准确的判断能力收入确认 建造合同：企业会计准则 15号，资产负债日建造合同的结果能够可靠预计，完工百分比法。收入确认的 4个基本条件（同时满足）：（一）合同总收入能够可靠地计量；（二）与合同相关的经济利益很可能流入企 业；（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可 靠地计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成 本能够可靠地确定。财务总监对此要有准确的判断能力会计确认 费用资本化 企业会计准则 6号 无形资产。研发费用资本化。（区分项目研究阶段和开发阶段）1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方
9、式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。财务总监要能够清晰区分企业研发所处阶段的具体标志会计确认 费用资本化 企业会计准则 17号 借款费用资本化 开始资本化条件（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所 必要的购建或者生产
10、活动已经开始。 中止资本化条件：资产达到可使用或可销售状态财务总监要开始和中止的具体标志财务报表分析 财务会计的基本目的是提供关于企业的及时、相关、可靠的量化财务信息。（局限性） 财务会计与税务会计 财务会计与管理会计 财务报告使用者？（内部、外部）财务报告分析有助于在所提供的历史财务会计数据和使用者关心的未来盈利及现金流量之间架起一座桥梁重点关注 ： 应收账款、存货、固定资产、对外 投资 公司财务状况变化很大程度上取决于应收款项、存货、固定资产投资及对外投资的管理；收款与付款 应收账款：平均收账期（应收账款 /销售收入净额 )*会计期间天数（某挂牌企业的平均收账期为 120天） 平均付款期：应付账款 /购货金额 *会计期间天数（该企业的平均付款期为 256天） 存货周转率 3.73，周转天数 98天行业比较，信贷管理存在问题吗？行业比较，过份使用这一资金渠道吗？
