1、阶段性测试 1-4一、单项选择题1.下列关于会计要素的表述中，正确的是（ ） 。A.资产和负债是反映企业经营成果的会计要素B.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入C.利润是企业在一定会计期间的经营成果D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失金额的计量2.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，不正确的是（ ） 。A.承租人将以融资租赁方式租入的资产视为企业的自有资产进行核算和管理，体现实质重于形式B.对固定资产计提减值准备体现谨慎性C.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，体现可靠性D.或有应付金额符合或有事项预计负债确认条件的确认预计负债
2、，体现谨慎性3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2013 年 12 月甲公司委托乙公司加工应税消费品一批，收回后继续用于加工应税消费品。甲公司发出原材料的实际成本为 250 万元，完工收回产品时支付加工费 60 万元，支付增值税 10.2 万元，支付乙公司代收代缴的消费税 25 万元。则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其入账价值为（ ）万元。A.320.2B.345.2C.310D.3354.采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中不应计入厂房建造成本的是（ ） 。A.企业行政管理部门为组织和管理建造活动而发生的费用B.领用的工程物资C.工程领用本企业商品确
3、认的增值税销项税额D.工程耗用的外购原材料5.下列各项资产中不属于投资性房地产的是（ ） 。A.用于赚取租金的房地产B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.为赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产D.为经营管理而持有的房地产6.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 4 月 10 日购入需要安装的生产设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费10 万元。设备安装过程中，领用材料 60 万元，相关增值税进项税额为 10.2 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 2013 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设
4、备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.51.09B.51.82C.52.91D.60.327.2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件 B 产品。将该批材料加工成 B 产品尚需投入的成本总额为 40 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，B 产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批 B 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2013 年 12
5、 月 31 日。甲公司该批 A 材料的账面价值应为（ ）万元。A.68 B.70C.80 D.1008.2014 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96 万元。2014 年 8 月 31 日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2014 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。A.128 B.180C.308 D.384
6、9.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。A 公司 2011 年 1 月 1 日从 C 公司购入一台不需要安装的 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为 4000 万元，分 3 年支付，2011 年 12 月 31 日支付 2000 万元，2012 年12 月 31 日支付 1200 万元，2013 年 12 月 31 日支付 800 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6%，不考虑固定资产折旧的计提。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。关于 A 公司
7、的会计处理，下列说法中正确的是（ ） 。 （计算结果保留两位小数）A.2011 年 1 月 1 日固定资产入账价值为 4000 万元B.2011 年 1 月 1 日长期应付款的科目余额为 3626.48 万元C.2012 年影响损益的金额为 217.59 万元D.2013 年影响损益的金额为 45.28 万元10.2013 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8200万元，大于其账面价值 6000 万元。2013 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 850
8、0 万元。2014 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9000 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响金额是（ ）万元。 A.500 B.2700C.2800D.60011.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（ ） 。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认12.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公
9、允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（ ） 。A.盈余公积和未分配利润B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收支13.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ） 。 A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目14.下列选项中，不属于企业将非流动资产划分为持有待售资产应满足的条件的是（ ） 。A.企业已经就处置该非流动资产作出决议B.企业已经与受
10、让方签订了不可撤销的转让协议C.该项转让将在六个月内完成D.该项转让将在一年内完成15.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10 元，假定每月原煤产量为 15 万吨。2013 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 200 万元，增值税的进项税额为 34 万元，设备预计于 2013 年 5 月 31 日安装完成。甲公司于 2013 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2013 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，201
11、3 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（ ）万元。A.523B.640C.440D.540二、多项选择题1.下列各项表述中属于资产特征的有（ ） 。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的2.下列关于会计计量属性的表述中，正确的有（ ） 。A.历史成本反映的是资产过去的价值B.在重置成本下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物D.长期股权投资按照公允价值进行后续计量3.下列各项相关支出中，应计入存货成
12、本的有（ ） 。A.进口原材料支付的关税 B.采购原材料发生的运输费 C.非正常消耗的直接材料D.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用4.下列各项中，应在资产负债表中“存货”项目列示的有（ ） 。A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房B.企业为外单位加工修理的代修品发生的加工成本C.委托加工物资D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房5.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A.为建造固定资产购入的土地使用权应计入固定资产成本B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.将土地使
13、用权出租仍应作为无形资产核算6.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ） 。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期7.企业将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日相
14、关土地使用权和建筑物的公允价值与其原账面价值的差额可能计入的科目有（ ） 。A.资本公积B.公允价值变动损益C.管理费用D.营业外收入8.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ） 。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础9.下列各项中，属于利得的有（ ） 。A.处置固定资产产生的净收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.持有可供出售金融资产公允价值增加额 D.出售投资性房地产取得的
15、收入10.甲公司 2012 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 4200 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015 年 6月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 3800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A.该办公楼应于 2015 年计提折旧 105 万元B.该办公楼应于
16、租赁期开始日确认资本公积 125 万元C.该办公楼应于租赁期开始日按其原价 4200 万元确认为投资性房地产D.该办公楼 2015 年取得的 100 万元租金收入应计入营业外收入三、判断题1.存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额。 （ ）2.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等后续支出应计入管理费用。（ ）3.出售投资性房地产时应交的营业税计入营业外收入或营业外支出。 （ ）4.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。 （ ）5.采用成本模式对投资性房地产进行后续计
17、量的企业，如果有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，企业应对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 （ ）6.企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额借记“固定资产”科目。 （ ）7.确定融资租入固定资产的折旧期间时，应以租赁开始日租赁资产的使用寿命作为折旧期间。 （ ）8.投资性房地产的后续计量模式从公允价值模式变更为成本模式属于会计政策变更。（ ）9.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。 （ ）10.企业因固定资产盘
18、亏造成的待处理非流动资产净损失属于企业的资产。 （ ）四、计算分析题1.2014 年 12 月 31 日，甲公司未计提减值前存货的账面余额为 2700 万元，其中 A 产品 100件，每件成本为 12 万元，账面余额为 1200 万元：B 在产品 300 件，成本为每件 5 万元，账面余额为 1500 万元。2014 年 12 月 31 日，A 产品的销售单价为 11.8 万元，预计销售每件 A 产品还将发生相关税费 0.8 万元；对于 A 产品，甲公司与另一企业已签订一份不可撤销合同，该合同规定甲公司以每件 13.1 万元向该企业销售 40 件 A 产品。2014 年 12 月 31 日，B
19、 产品的销售单价为 8.5 万元，将每件 B 在产品加工成产成品预计还将发生费用 3.8 万元，预计销售每件 B 产品将发生相关税费 0.5 万元。假定甲公司存货按单个产品计提存货跌价准备。要求：计算 2014 年 12 月 31 日应当确认的资产减值损失金额，并编制 2014 年年末计提资产减值相关的会计分录。2.长江公司于 2011 年 12 月 31 日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为 2 年，每年 12 月 31 日收取租金，租金总额为 500 万元。出租时，该建筑物的成本为 1800 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 200 万元，尚可使用年限为 13 年，当日
20、公允价值为 1 800 万元。长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2012 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为 880 万元，预计未来现金流量现值为 900 万元。2013 年 12 月 31 日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）五、综合题1.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。长江公司对投资性房地产采用公允价值模
21、式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2009 年 1 月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为工程准备的一批物资，价款为 2340 万元（含增值税） 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 200 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 1059 万元。（2）2009 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2010 年 12 月，长江公司与乙公司签订了
22、租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 2 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2010 年 12 月31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 4000 万元，2011 年年末的公允价值为 4200 万元，2012 年年末的公允价值为 4300 万元。（5）2013 年 1 月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款 5000 万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为 4350 万元。（6）假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：（1）编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分
23、录。（2）计算长江公司该项办公大楼 2010 年年末累计折旧的金额。（3）编制长江公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（4）编制长江公司 2011 年与投资性房地产有关的会计分录。（5）编制长江公司 2011 年与投资性房地产有关的会计分录。（6）编制长江公司进行债务重组的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）2.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。英明公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2009 年 11 月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009 年11 月 1 日购入工程物资，取得的增值税专用
24、发票上注明的价款为 2200 万元，增值税税额为 374 万元，发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。（2）2009 年 11 月 15 日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资2278 万元。建造期间领用生产用原材料，实际成本为 100 万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生建造工人薪酬 70 万元；没有发生其他相关税费。工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为 50 万元，未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为 20 万
25、元的原材料一批（未计提存货跌价准备） 。工程试运转过程中取得收入 40 万元。（3）2009 年 12 月 31 日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 26 万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2010 年 12 月 31 日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元；甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万
26、元。英明公司该项目适用的折现率为 5%。已知部分复利现值系数如下：期数 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835（5）2010 年 12 月 31 日，该生产线预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25.12 万元，仍采用年限平均法计提折旧。 （6）2012 年 6 月 20 日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为 2000 万元，增值税税率为 17%。2012 年 6 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 要求： （
27、1）编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。 （2）计算 2010 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。 （3）判断 2010 年 12 月 31 日该生产线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。 （4）编制英明公司 2012 年 6 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。课后解析及参考答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】资产和负债是反映企业财务状况的会计要素，选项 A 错误；收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是利得不属于企业的收入，选项
28、 B错误；利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失的金额的计量，选项 D 错误。2.【答案】C【解析】委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工应税消费品收回后的入账价值=250+60=310（万元） 。3.【答案】C【解析】选项 C，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，体现可理解性。4.【答案】A【解析】选项 A，应计入管理费用。5.【答案】D【解析】为经营管理而持有的房地产属于自用房地产，选项 D 正确。6.【答案】C【解析
29、】2013 年 6 月 30 日该设备的入账价值=500+10+60+12=582（万元） ，2013 年该设备应计提的折旧额=58210/556/12=52.91（万元） 。7.【答案】A【解析】B 产品的可变现净值=110-2=108（万元） ，成本=100+40=140（万元） ，可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以 A 材料的可变现净值=108-40=68（万元） ，成本为 100 万元，存货的账面价值按成本与可变现净值孰低计量，所以 2013 年 12 月 31 日 A 材料的账面价值为 68 万元。8.【答案】C【解析】2014 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值=3
30、600-3600/53+96=1536（万元） ，2014 年 912 月份应计提折旧额=1536/44/12=128（万元） 。2014 年 13 月份应计提的折旧额=3600/5/123=180（万元） ，所以 2014 年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308（万元） 。9.【答案】D【解析】2011 年 1 月 1 日，固定资产的入账价值=20000.9434+12000.8900+8000.8396=3626.48（万元） ，选项 A 不正确；2011 年 1月 1 日，长期应付款的科目余额为 4000 万元，选项 B 不正确；2012 年影响损益的金额=（4000
31、-2000）-（373.52-3626.486%） 6%=110.65（万元） ，选项 C 不正确；2013年影响损益的金额=373.52-217.59-110.65=45.28（万元） ，选项 D 正确。10.【答案】C【解析】处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额 2 200 万元（8 200-6 000）转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响金额=9 000-8 500+2 200+100=2 800（万元）。公允价值变动损益转入其他业务成本不影响营业利润。附分录：借：银行存款 9 000贷：
32、其他业务收入 9 000借：其他业务成本 8 500贷：投资性房地产成本 8 200公允价值变动 300借：资本公积其他资本公积 2 200贷：其他业务成本 2 200借：公允价值变动损益 300贷：其他业务成本 300借：银行存款 100贷：其他业务收入 10011.【答案】A【解析】未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项 A 错误。12.【答案】A【解析】投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更，将公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。13.【答案】D【解析】取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值
33、，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。14.【答案】C【解析】企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足下列条件：（1）企业已经就处置该非流动资产作出决议；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（3）该项转让将在一年内完成。15.【答案】C【解析】5 月 31 日，生产设备完工，冲减专项储备，甲公司“专项储备安全生产费”余额=500+1015-10-200=440（万元） 。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】资产具有以下几个方面的特
34、征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项 C属于资产的确认条件，而不是资产的特征。选项 C 属于资产的确认条件。2.【答案】AB【解析】现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，选项 C 错误；长期股权投资的后续计量以历史成本为基础进行持续计算，选项 D 错误。3.【答案】ABD【解析】非正常消耗的直接材料应计入当期损益，选项 C 不正确。4.【答案】BCD【解析】房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出售的商品房属于存货，选项 A 不属于存货。5.【答案】BC 【解析
35、】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，选项 A 错误；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，土地使用权作为存货核算，选项 B 正确；用于出租的土地使用权和地上建筑物，应将其作为投资性房地产核算，选项 C 正确，选项 D 错误。6.【答案】ABC【解析】作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，而不是承租人支付的第一笔租金的日期或租赁合同签订日。7.【答案】AB【解析】企业将自用土地使用权或建筑物转换
36、为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日相关土地使用权和建筑物的公允价值大于其原账面价值的差额计入资本公积；转换日相关土地使用权和建筑物的公允价值小于其原账面价值的差额计入公允价值变动损益。8.【答案】AC 【解析】有销售合同的库存商品，其可变现净值的计量应以该库存商品的合同价格为基础，选项 B 不正确；用于生产有销售合同产品的材料，其可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础，选项 D 不正确。9.【答案】AC【解析】利得与所有者投入资本无关，选项 B 不正确；出售投资性房地产属于日常活动，取得的收入不属于利得，选项 D 不正确。10.【答案】AB【解析】2015 年该办公楼应
37、计提的折旧=4200206/12=105（万元） ，选项 A 正确；办公楼出租前的账面价值=4200-4200/202.5=3675（万元） ，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，应确认资本公积=3800-3675=125（万元） ，选项 B 正确，选项 C 错误；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项 D 错误。三、判断题1.【答案】【解析】存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.【答案】3.【答案】【解析】出售投资性房地产时应交的营业税通过
38、“营业税金及附加”科目核算。4.【答案】5.【答案】【解析】采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 6.【答案】7.【答案】【解析】确定融资租入固定资产的折旧期间时，应当依据租赁合同而定。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应以租赁开始日租赁资产的使用寿命作为折旧期间；无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权的，应以租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者作为折旧期间。8.【答案】【解析】已采用公允价值模式计量的投资性
39、房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。9.【答案】【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销。10.【答案】【解析】企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。四、计算分析题1.【答案】（1）12 月 31 日合同数量内的 40 件 A 产单位可变现净值=13.1-0.8=12.3（万元） ，大于单位成本 12 万元，未发生减值。合同数量外的 60 件 A 产品单位可变现净值=11.8-0.8=11（万元） ；A 产品
40、应计提减值损失的金额=（12-11）（100-40）=60（万元） 。（2）12 月 31 日 B 产品单位可变现净值=8.5-0.5=8（万元） ；B 在产品应计提减值损失的金额=（5+3.8）-8300=240（万元） 。（3）会计分录：借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备A 产品 60B 产品 2402.【答案】 （1）2011 年 12 月 31 日借：投资性房地产 1800累计折旧 300固定资产减值准备 200贷：固定资产 1800投资性房地产累计折旧 300投资性房地产减值准备 200 （2）2012 年 12 月 31 日借：银行存款 250（5002）贷：其他业务收入 2
41、50借：其他业务成本 100（130013）贷：投资性房地产累计折旧 1002012 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值=1800-300-100-200=1200（万元） ，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值的较高者，即 900 万元，应计提减值准备 300 万元。借：资产减值损失 300贷：投资性房地产减值准备 300（3）2013 年 12 月 31 日借：银行存款 250（5002）贷：其他业务收入 250借：其他业务成本 75（90012）贷：投资性房地产累计折旧 752013 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值=1800-300-10
42、0-75-200-300=825（万元） 。借：固定资产 1800投资性房地产累计折旧 475投资性房地产减值准备 500贷：投资性房地产 1800累计折旧 475固定资产减值准备 500五、综合题1.【答案】（1） 借：工程物资 2340贷：银行存款 2340借：在建工程 2340贷：工程物资 2340借：在建工程 1310贷：库存商品 200应交税费应交增值税（销项税额） 51（30017%）应付职工薪酬 1059借：固定资产 3650贷：在建工程 3650（2）2010 年年末累计折旧的金额=（3650-50）/20（412）/12=240（万元） 。（3）借：投资性房地产成本 4000
43、 累计折旧 240贷：固定资产 3650资本公积其他资本公积 590（4）借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200借：银行存款 300贷：其他业务收入 300（5）借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100借：银行存款 300贷：其他业务收入 300（6）借：应付账款 5000贷：其他业务收入 4350营业外收入 650借：其他业务成本 4300贷：投资性房地产成本 4000公允价值变动 300借：资本公积其他资本公积 590贷：其他业务成本 590借：公允价值变动损益 300贷：其他业务成本 3002.【答案】（1）2009 年 11 月 1 日
44、 借：工程物资 2 278（2200+78） 应交税费应交增值税（进项税额） 374 贷：银行存款 2 652 2009 年 11 月 15 日建造生产线 借：在建工程 2 448 贷：工程物资 2 278 原材料 100 应付职工薪酬 70 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：银行存款 40 贷：在建工程 40 2009 年 12 月 31 日生产线达到预定可使用状态 借：固定资产 2 378（2448-50+20-40） 贷：在建工程 2 378 （2） 2010 年生产线的未来现金流量现值=2000.9524+3000.9
45、070+4000.8638+6000.8227+4000.7835=1615.12（万元） 。 公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元，所以，该生产线可收回金额为 1615.12 万元。（3）2010 年 12 月 31 日生产线的账面价值=2378-（2378-26）/6=1986（万元） ，大于其可回收金额 1615.12，应计提减值准备的金额=1986-1615.12=370.88（万元） 。 借：资产减值损失 370.88 贷：固定资产减值准备 370.88 （4）2012 年 6 月 30 日生产线的账面价值=1615.12-（1615.12-25.12）/518/12=1138.12（万元） 借：固定资产清理 1 138.12 累计折旧 869（392+477） 固定资产减值准备 370.88 贷：固定资产 2 378 借：银行存款 2 340 贷：固定资产清理 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340（200017%） 借：固定资产清理 861.88 贷：营业外收入 861.88
