1、XXX 大学 XXX 学院毕业论文IXXX 大学 XXX 学院毕业论文毕 业 设 计（论文）论文题目：国有股份制银行内部控制和风险管理制度的完善专 业： 会计学 班 级： XXX 级 学生姓名： XXX 指导教师： 二一三年八月XXX 大学 XXX 学院毕业论文II摘 要随着经济的迅速发展，我国国有商业银行业也在经历着十分重大的挑战，银行业一直作为金融业最核心的组成部分，它的发展将直接影响到我国企业与经济的发展。银行业既是整个金融行业的基础，也关系到人们的生活状态。作为我国国民经济的主体之一，我们更是不容忽视它的发展。近几年来，我国国有商业银行进行了改革，想股份制转变。但在改革的过程中也产生了
2、许多问题，由于只是形式上进行了转变，但是在内部控制和风险管理的体系建设上，并没有相应的进行变革。本文紧紧围绕“内部控制与风险管理”这一个研究主题，首先分析国外先进的内部控制和风险管理的体系，然后从国内实际出发，分析了我国存在的一些问题，并提出了解决方法。本文首先分析了我国国有商业银行面临的一些挑战，提出了注重内部控制与风险管理的重要性，其次分析国外先进的内部控制和风险管理体系，作为我国内部控制与风险管理的借鉴。在第五部分，用中国农业银行作为具体的案例，并对其进行分析，更加详细的介绍了改革中出现的新的问题，并提出了改革意见。本文最终的目的在于分析内部控制与风险管理在整个银行经营中的重要性，结合我
3、国存在的实际问题提出改善办法。关键词： 国有商业银行； 国有股份制商业银行； 内部控制； 风险管理XXX 大学 XXX 学院毕业论文IIIABSTRACTWith the rapid development of economic, it is chinas state-owned commercial banks who is facing the great challenges for the reason that the banks have play an important role in the whole finance industry as an core factor.
4、 Its development will directly have an effect on enterprises of our country and the economic development. The banking industry is not only the foundation of the whole finance but also the key point of the peoples lives. As the mainstay of our national economy, we must not ignore the development of t
5、he banks. In recent years, the state-owned commercial banks of our country have changed into share-holding system. But in the other side, we have found some problems which are about internal control and risk management. This paper talks about the internal control and risk management. On this point,
6、we give some suggestions about the improvement of the internal control and risk management system thinking about our nationals actual situation. This paper analyzes the challenges which the chinas state-owned commercial bank will be faced. After analysising the advanced internal control and risk man
7、agement system from the foreign commercial bank, we should pay more attention on the internal control and risk managements. In the fifth part , with the specific case of the agricultural bank of china, we talk about more details about the solution in our countrys internal control and the risk manage
8、ment. Then at last we make a summary about the internal management and the risk control of the commercial banks which includes the domestic and foreign one. Financially, considered the financial environment of our country, we give some suggestions.Key words: state-owned commercial bank, joint-stock
9、commercial bank, internal control, risk management XXX 大学 XXX 学院毕业论文IV目 录摘 要 .IABSTRACT .II第 1 章 引言 .1第 2 章 商业银行内部控制和风险管理的相关理论 .32.1 在内部控制的定义上： .42.2 在内部控制目标上： .42.3 在内部控制构成要素上： .4第 3 章 国外主要商业银行内部控制和风险管理方法 .63.1 国外商业银行内部控制和风险管理的相关要求 .63.1.1 新巴塞尔协议 .63.1.2 内部评级法 .63.2 国外商业银行内部控制和风险管理中存在的问题 .8第 4 章 我国
10、股份制商业银行 .104.1 我国商业银行改革前内部控制与风险管理存在的问题 .104.1.1 公司治理机构 、管理体制 .104.1.2 道德风险在内部控制中的重要地位 .114.1.3 制度的不完善 .114.1.4 内部审计系统 .124.1.5 信息系统的不健全 .124.2 我国商业银行与现代商业银行经营存在的差距 .124.2.1 理念上的认识还和现代风险管理存在着差距 .124.2.2 在风险管理体制上还存在着差距 .134.2.3 风险管理机制上的差距 .134.2.4 风险管理技术上的差距 .144.3 改革后完善内部控制与风险管理的对策 .144.3.1 改善商业银行的公司
11、治理及结构 .144.3.2.再造风险管理组织体系。 .164.3.3 内部控制目标体系的建立 .164.3.4 构建风险管理制度的基础设施 .17第 5 章 案例分析 中国农业银行 .18XXX 大学 XXX 学院毕业论文V5.1 中国农业银行内部控制与风险管理存在的问题 .185.2 如何完善中国农业银行内部控制与风险管理体系 .195.2.1 公司治理结构 .195.2.2 员工道德风险 .195.2.3 组织制度 .205.2.4 内部审计系统 .205.2.5 信息系统 .205.3 总 结 .20结 论 .22致 谢 .24参考文献 .25XXX 大学 XXX 学院毕业论文1第 1
12、 章 引言随着经济全球化的发展和经济一体化的发展，金融业已经成为发展迅速的行业之一在我国国民经济中占有重要的地位。1985 年 11 月中国人民建设银行更名为中国建设银行标志着四大银行为具有专业职能的银行体系建立。银行业最为金融业最核心的内容之一，它的发展和稳定状况将直接关系到我国经济的发展水平。1985 年以后，各专业银行开始进行改革，在信贷资金管理、财务体制上都有了较大的改革。2005 年，我国建设银行在香港交易所挂牌上市，2010 年 7 月 15 日和 16 日，中国农业银行正式在上海和香港两地上市，至此，中国四大国有商业银行全部实现上市，我国银行业也正在经历一场新的变革与挑战，中国金
13、融改革也将迫在眉睫。随着金融创新的进程推进，现代商业银行正经历着历史性的变革，金融创新产品层出不穷，金融市场波动，银行业内的兼并连接不断，银行业务范围逐渐拓宽，这些变化以方便促进了银行业的发展，另一方面却也给银行业带来了挑战。由于我国商业商业银行的发展历史比较短，而我国特色社会主义的特殊背景下，在我国四大国有银行向商业银行转变的过程中凸显出了许多的体制问题和历史遗留问题。在产权制度方面，我国的商业银行的运作是以产权结构为基础的，而我国国有银行的运作模式一直是国有独资型，但是，也存在很大的弊端，国有商业银行由国家经营管理，国家作为最终的所有者承担最终的风险。在市场竞争中，由于我国国有银行的特殊性
14、，由国家全资所有，这就给政府在市场竞争中提供了竞争优势，对于我国经济的发展是非常不利的。因此，在我国经营国有银行时，追求的是零风险的策略，非常不利于促进经济的发展。在管理体制方面，我国国有商业银行是一个企政合一的金融机构，其管理体制基本照搬了公务员管理体制，横向结构简单、纵向结构复杂。各个分支机构、各级负责人都有相应的行政级别，这促使了管理人员追求企业经济利益的同时也要考虑政治利益，在实现利润最大化的方面就会遇到阻碍。相应的，内部管理也会出现问题，非常容易出现官官相护的现象，安全性有待考量。近十年中，我国银行业的内部控制现状仍不容乐观，银行业违法违规案件层出不穷，例如在 2012 年 2 月
15、19 日就爆出山东烟台银行行长挪用资金，仓皇潜逃。这就暴漏出了我国商业银行在内部环境的控制中，仍存在很大的不足和漏洞。尤其，在面对瞬息万变的市场环境，我国商业银行的内部控制制度体系还是存在很多的缺点，效力低、成分杂、整体框架不完整等等，这些都是潜在的金融风险的源头。而处于转型阶段的国有商业银XXX 大学 XXX 学院毕业论文2行，更是具有严峻的挑战。而在经济全球化的影响下，外资银行进驻中国，这对我国的银行金融业也是一个非常大的挑战，我国国有银行必须寻找一个改革上的突破口，通过改革引进更多元化的投资主体，筹得更充足的资金，寻求新的经营模式和开发新的金融产品。在内部管理方面，建立更完善的风险评价机
16、制和内部管理机制。由于我国国有银行的问题主要存在于两个方面，一个是产权制度，一个是管理制度。那么在改革的过程中，我们就需要寻求一种新型的方式来解决这两个问题，而股份制是一种产权明晰基础上的股权结构治理组织，这种因股权的分化和结构性作用能够很好的分担和分解商业银行的运营风险。而我国其他地方性商业银行，如交通银行、浦发银行等在实践的过程中也验证了，股份制商业银行形式是比国有商业银行更为高级的银行金融业形式。它们在采取股份制形式的过程中，实现了产权多元化，产权关系明确，内部管理机制的完善化。因此，国有商业银行为了提高自身在当今经济大环境的适应性，有选择向股份制商业银行转变的必要性。我国国有商业银行是
17、一个并不是特别成熟的金融行业，发展年限也仅有 20 年左右。2005 年，中国银行、中国建设银行股份制改革开始，这代表着我国四大国有银行股份制改革正式开始。在这过程中，产生了诸多问题。而近期的全球经济危机，让民众产生了风险恐慌心理，我们必须面对这个问题，从内部出发，实行更有效的内部控制体系。近年来，由于金融自由化导致金融风险的加大，金融监管越来越成为国际金融界所关注的重要问题。因此，本文将对于我国国有商业银行向股份制商业银行转变中出现的内部管理机制的改革进行分析，并对我国商业银行内部控制的现状进行总结，更条理的指出在转变过程中需要注意的问题。此外，对比国外较为成熟的商业银行内部管理机制作出一个
18、比较，从而最终能够得到一个比较完善的体系来提高商业银行内部管理和风险控制。XXX 大学 XXX 学院毕业论文3第 2 章 商业银行内部控制和风险管理的相关理论内部控制（internal control）最初是西方传入中国的理论，由于西方的经济发展比较于我国有很大的优势，而在内部监管和风险控制方面，最初也是由外国引入的。而西方内部控制理论发展，也是一个不断随经济的发展而完善改进的过程。整个发展，大致是经历了内部牵制、内部控制、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理这五个阶段。到 1992 年，COSO 报告的提出，给内部控制带来了崭新的思路，在COSO 报告中，内部控制的目标为合理地确保经
19、营的效率和有效性、财务报告的可靠性和对适用法律的遵循性。内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这个报告比较系统了明确了内部控制的基本要求和内部控制的责任，更加明确了内部控制不能独立于真个企业的经营管理，应当二者结合起来，动态的管理企业，并在整个内部管理的过程中加强风险管理意识。2004 年，美国 COSO 委员会颁布了企业风险管理即 ERM，这是对于 COSO 的一个新的发展，ERM 并不是一个纯粹的对于 COSO 的完善，它也提出了一个全新的概念，尤其是对于风险管理的重视。ERM 认为在内部控制的过程中也要注重风险管理，风险组合管理，随着经济全球化的发展，风险管理显
20、得越来越重要，由于投机性的产业和经济增长迅速，各行业都经历着高风险的挑战，在完善内部管理的基础上也要考虑到企业风险与整个经营管理的结合。要考虑自身的风险偏好和风险容忍度，合理的选择不同的金融项目，在利润最大化和风险的最小化之中寻求一个平衡。比较普遍的有关于内部管理的标准就是巴塞尔委员会颁布的银行机构内部控制制度框架 。它比较系统的提出了评价商业银行内部控制体系的指导原则，这是一个在商业银行内部控制研究方面的一项重大突破。银行机构内部控制制度框架指出，内部控制由五个相关联的要素组成和针对这五个要素制定了 13 个原则。其目的在于系统的划分了每个组成要素应当承担的在内部管理上的责任和应坚持的原则。
21、随着经济的发展，银行金融业的地位已经由最初的管理资金、提供资金转变为一个非常重要的市场参与者与掌控者。在这种情况下，在内部监管方面也不能简单的知识针对于内部管理和职工的职业道德要求，逐渐转变到以企业管理的形式来管理金融机构。在我国，从前是国家的信誉承担整个银行业的信誉，风险由国家承担，显然，这已经不符合现代经济的发展以及当代经济发展对于商业银行的要求。此时，商业银行开始转向与股份制，分散风险，由此可见，风险管理走向了越来越重要的地位。在现在适用的内部控制和管理体系中，风险管理占据了重要的位置，指定的各项XXX 大学 XXX 学院毕业论文4原则和制度基本都是围绕风险管理。内部控制是管理当局未履行
22、管理目标而建立的一系列风险管理的规则，政策和组织实施程序的统称，通过监控、评价、检测、修正等手段帮助实现组织目标，因而，为此内部机制建立一个连贯一致的框架，才能为其有效执行提供保障。不同的国际组织公布的内部控制框架的文件针对的是其自身群体的特定需要。1992 年，COSO 委员会制定了对全世界产生广泛影响的 COSO 报告，标志着美国内部控制理论的形成，其后，SAS78 参照COSO 报告对 SAS55 进行修正。ERM 报告保留了 COSO 报告中部分传统的概念，在全面风险管理理念上有了重大突破。在本篇中，主要介绍三种：ERM、 SAS55/78、COCO。2.1 在内部控制的定义上：ERM
23、 认为风险管理是一个过程，该过程由企业的董事会、管理层和其他人员设计和保持，是用于企业战略制定并贯穿企业当中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，管理风险使其保持在该主题的风险容量之内，为企业目标的实现提供合理保证。SAS55/78 认为内部控制失手组织的董事会、管理层和其他人影响的一个过程，并且内部控制的设计是为实现控制目标提供合理的保证。COCO 认为内部控制是组织中有助于实现其目标的各个要素（包括企业资源、信息系统、企业文化、组织结构和运作过程等）的总和。2.2 在内部控制目标上：ERM 认为内部控制的目标分为战略目标、经营目标、报告目标、合规目标SAS55/78 认为内部控制的目标为可靠
24、的财务报告，经营的效果和效率、遵循法律和法规COCO 认为内部控制的目标是支援组织成员达成经营的效果与效率、内部与外部报道的可信赖程度。遵循相关法律以及内部政策办法2.3 在内部控制构成要素上：ERM 包括 8 个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。SAS78 将 SAS55 中内部控制结构三个要素（控制环境、会计系统和控制程序）替代为 COSO 报告中所提到的内部控制系统的五个组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监测。XXX 大学 XXX 学院毕业论文5COCO 认为企业内部控制包括目的、承诺、能力、监控和学习四个最基本的要素。
