1、11、广东某外商投资企业 （该企业 2001 年成立）2008 年全年取得销售产品收入为 3000 万元，其它业务收入 200 万元，本年发生销售成本 900 万元、销售费用 600 万元（其中列支广告费 500 万元）、管理费用 200 万（其中列支业务招待费 50 万元）元；允许税前扣除的各项损失 100 万元，增值税 100 万元、其它各项税金及附加 300 万元计算，营业外支出 300 万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠 200 万）。请计算该外商投资企业 2008 全年应缴纳多少企业所得税？计算如下：1、会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=
2、600 万2、税前可以扣除的捐赠额=600X12%=72 万 对外捐赠应调增所得额= 200-72=128万3、广告费应列支=3200X15%=480 调增所得额=500-480=20 万4、业务招待费应列支=3200X5/1000=16 万（16 万小于 30 万）应调增所得额=50-16=34 万5、增值税 100 万元属价外税不能扣除应纳税所得额=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418 万6、应纳税所税额=418X18%=75.24 万(注意本题是外商投资企业 08 年属优惠过度期,适用 18%的税率)2、国内某居民公司
3、2008 的有关资料如下：在该公司 2008 年度编报的损益表中，该公司全年销售产品收入出境 2000 万元，产品销售成本 1200 万元，产品销售费用 140 万元，产品销售税金及附加 80 万元，管理费用 60 万元，财务费用 35 万元，投资收益 21 万元。明细资料如下：（1）其它业务收入技术转让收入 600 万元，技术转让支出 400 万元。（2）投资收益从联营企业分回利润 17 万元，（联营企业所得税率 15），国债利息收入 4 万元。（3）公司 2008 年 6 月逾期包装物押金收入 3 万元，企业转作盈余公积处理。（4）购置固定资产费用 100 万元直接计入管理费用。（5）确实
4、无法偿付的应付款项 20 万元、债务重组收入 50 万元、补贴收入 30 万元、违约金收入 10 万元，企业直接将以上四项计入资本公积金。（6）该公司 2007 年亏损，亏损额为 300 万元。该企业 2008 年度应缴纳企业所得税多少万元。计算过程： 会计利润 =2000-1200-140-80-60-35+21= 506 万元1、技术转让所得600-400=200 小于 500 万元，按所得税法规定不征税。2、从联营企业分回利润 17 万元和国债利息收入 4 万元按所得税法规定不征税，应调减所得额 21 万元。23、逾期包装物押金收入 3 万元，应作为其它收入征税，应调增所得额 3 万元。
5、4、购置固定资产费用 100 万元属于资本性支出，应调增所得额 100 万元。5. 确实无法偿付的应付款项 20 万元、债务重组收入 50 万元、补贴收入 30 万元、违约金收入 10 万元，按按所得税法规定列入其它收入征税，应调增所得额 110 万元。应纳税所得额506-21+3+100+110-300=398 万元应纳税所得额39825%99.5 万元3、国内某居民企业 2008 年全年取得销售产品收入为 2000 万元，其它业务收入200 万元，本年销售产品成本 900 万元、销售费用 300 万元，管理费用 200 万（其中列支业务招待费 80 万元、开发新技术发生开发费用 50 万元
6、）；全年实际列支并发放工资 200 万（其中安置残疾人 5 人，年发放工资 10 万元）；缴纳各项税金及附加 300 万元（其中增值税 100 万元），当年购买一项环保设备支出 200 万；企业当年计提各项准备金 100 万元，计算资企业 2008 全年应缴纳多少企业所得税？（10 分）1、会计利润=2000+200-900-300-200-200-200-100=200 万2、业务招待费应列支=2200*5/1000=11 万（11 万小于 48 万）应调增所得额=80-11=69万3、开发新技术发生开发费用 50 万元按新税法规定可以税前加计扣 50X50%=25 万4、安置残疾人 5 人
7、全年发放工资 10 万元可以税前加计扣除 105、增值税 100 万元属价外税不能扣除，各项税金及附加只能扣除 200 万元。6、企业当年计提各项准备金 100 万元按新税法规定不能扣除，应调增所得额 100 万元。6、购买一项环保设备支出 200 万按新税法规定可以按投资额 10%抵扣当年的应纳税额，08 年应抵扣应纳税额=200X10%=20 万元7、应纳税所得额=2000+200-900-300-（200-69+25）-（200+10）=634 万8、应纳税额=634X25% -200X10%=138.5 万4、 某高新技术企业从事软件开发（符合国家的高新技术企业认定标准）。2008年
8、12 月 31 日公司财务会计报表实现产品销售收入 2800 万元，出租固定资产收入 200万元；从事技术转让所得 800 万（假定应列为营业外收入）；产品销售成本 1500 万元；管理费用 600 万（其中列支业务招待费 55 万，新技术研究开发费用 200 万元）；财务费用 200 万元（其中列支在建工程利息 50 万元）；销售费用 800 万元（其中列支广告费 500 万），试计算 2008 年高新技术企业应缴纳多少企业所得税？会计利润=2800+200+8001500600200800=700 万元。1、 业务招待费超支=55（2800+200）*5/1000=40 万元，应调增所得额
9、 40 万元。32、 新技术研究开发费用 200 万元，应加计扣除=200X50%=100 万元，应调减所得额100 万元。3、 财务费用中列支在建建工程利息 50 万元，此利息属资本化支出，应调增所得额50 万元。4、 销售费用超支广告费=500（2800+200）*15%=50 万元，应调增所得额 50 万元。5、 技术转让收入 800 万元，按新企业所得税法 500 万元以下的免征，500 万元以上部分的减半征收。6、 应纳税所得额=2800+200+（800-500） X50%1500600+40100200+50800+50=90 万元7、 应纳所得税额=90*15%=13.5 万元
10、。（注意本题新技术企业税率为了 15%）5、某市星夜娱乐公司，2008 年度经营情况如下：（1）全年歌舞厅取得收入 630 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入 320 万元。（2）全年从被投资公司分回股息收入 20 万元（居民企业）；购买国债取得利息收入10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 l5 万元。（3）全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元（其中含业务招待费用 20 万元）。（4）经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元。（假定
11、同期银行贷款年利率为 6%）（5）公司全年有职工 150 人（含福利人员 10 人），实发工资总额 300 万元（前述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算提取和发放了职工工会经费 6 万元、职工福利费 42 万元、职工教育经费 7.5 万元（福利人员年人均工资为 2 万元）。（6）发生意外事故原材料损失 16 万元，当年取得保险公司赔偿款 8 万元。根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？计算过程:1、 公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（630+200）20%+3205%（1+7%+3%）200.2（万元）2、 可以税前扣除的业
12、务招待费用和利息费用（630+200+320）55.75（万元）应调增所得额为 205.75=14.25（万元）3、 可以税前扣除的利息费用=1006%12105（万元）4、 可以扣除的工资和三费300+6+42+7.5=355.50（万元）,按新税法含福利人员工资计入生产成本,因此可以在税前列支.45、 应纳税所得额=630+200+320+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55（万元）6、 应纳税额40.5525%10.13175（万元）6、某资源综合利用企业，以规定的资源为主要材料生产产品,2008 年实现产品销售收入 5000 万元，接受捐
13、赠收入 200 万；产品销售成本 3000 万元；管理费用 500 万（其中列支业务招待费 100 万，残计人员工资费用100 万元）；财务费用 300 万元；销售费用 200 万元；营业外支出 300 万元（通过公益组织对外捐赠 200 万，直接向某小学捐赠 30 万元）。试计算 2008 年该资源综合利用企业应缴纳多少企业所得税？计算过程： 1、会计利润=5000+2003000500300200300=900 万元。2、业务招待费超支=1005000*5/1000=75 万元，应调增所得额 75 万元。3、残计人员工资费用 100 万元，应加计扣除=100*100%=100 万元，应调减
14、所得额 100万元。4、通过公益组织对外捐赠超支=200900*12%=92 万元，应调增所得额 92 万元。直接向某小学捐赠 30 万元不能在税前扣除，应调增所得额 30 万元。对外捐赠合计应调增所得额 122 万元5、应纳税所得额=5000*90%+2003000500300200300+（75100+122）=47004300+97=497 万元6、应纳所得税额 497*25%=124.25 万元。（注意本企业是资源综合利用企业,按新企业所得税法规定在计算应纳税所得额, 实现产品销售收入按 90%计算）.7、2008 年某农垦企业销售本企业自己生产农产品,实现产品销售所得 810 万元(
15、其中棉花销售所得为 200 万元,中药材销售所得为 50 万元, 牲畜、家禽销售所得为 100万元,远洋捕捞产品销售所得为 80 万元,花卉销售所得为 20 万元, 茶及其它饮料作物销售所得为 100 万元,香料销售所得为 60 万元, 内陆养殖所得为 200 万元 )； 农产品初加工所得 50 万元；农技推广和农机作业所得 20 万；财政拨款 1000 万元；接收捐赠收入 500 万元；试计算 2008 年该农垦企业企业应缴纳多少企业所得税？计算过程： 免税收入项目：棉花销售所得、中药材销售所得、牲畜、家禽销售所得、远洋捕捞产品销售所得、农产品加工所得、农技推广和农机作业所得。减半征税收入项
16、目：花卉销售所得、茶及其它饮料作物销售所得、内陆养殖所得。不征税收入项目：财政拨款。 全额征税收入项目：接收捐赠收入。应纳税所得额=（20+100+60+200）X50%+500=690 万元应纳所得税额=390X25%=172.5 万元58、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2008年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元；（3）出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金
17、额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；（4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；（5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；（6）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；（7）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；（9）营业外支
18、出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业 2008 年应缴纳的增值税；（2）企业 2008 年应缴纳的营业税；（3）企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业 2008 年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（
19、9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。参考答案：（1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）6（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入8600+2008800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额1400880015%80（万
20、元）（6）业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增 1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增 8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增 1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.
21、7612%48.63（万元）（10）企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.63301015.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税（1015.49600）25%+10025%50%116.37（万9、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于 2007 年 1 月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007 年应纳税所得额为-50 万元。2008 年度生产经营情况如下：1销售产品取得不含税收入 9000 万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为 1000万元（第一年取得该项目收入）。22008 年利润表反映的内容如下：（1
22、）产品销售成本 4500 万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500 万元（2）销售税金及附加 200 万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加 50 万元（3）销售费用 2000 万元（其中广告费 200 万元）；财务费用 200 万元（4）投资收益 50 万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 40 万元，国债持有期间的利息收入 10 万元）；（5）管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元）；7（6）营业外支出 800 万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校 100 万元，非广告性赞助支出 50 万元，存货盘亏损失 50 万元）
23、。3全年提取并实际支付工资支出共计 1000 万元（其中符合条件的环境保护项目工资100 万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的 2、2.5的比例提取。4全年列支职工福利性支出 120 万元，职工教育费支出 15 万元，拨缴工会经费 20 万元。5假设 除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司 2008 年应缴纳的企业所得税。答：12008 年利润总额 （90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 60022008 年收入总额9
24、00010001010010 其中：免税收入1032008 年各项扣除 一般项目 环保项目（1）成本 4500 500 合计 5000（2）销售税金及附加 200 50 合计 250（3）期间费用 3028.5 336.5 合计 3365其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入 15据实扣除）财务费用 200 管理费用 1200351165业务招待费限额50（10000550856051）期间费用分配率（20002001165）（90001000）10033.65（4）营业外支出 800（10072）50722公益性捐赠支出扣除限额6001272（5）工资三项经费调整 其中：教育经费调
25、整25151042008 年应纳税所得额 1001010（5000250336572210）3050（新产品开发加计扣除）50（07 年亏损） 100009285155060852008 年应纳所得税额 环境保护项目，可以享受免二减三政策60825环境保护项目1000（50050336.51（教育经费）2515228.625 123.375 万元8计提：1000 万*0.025=25 万实际列支：15 万。超出 10 万在前面已全额扣除，其中环境保护项目人员工资 100 万，应负担 1 万10、我市一家机械制造企业，2008 年实现税前收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800
26、万元、购买国库券利息收入 200 万元），发生各项成本费用共计 1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费50 万元，职工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？答：12008 年利润总额20001000100022008 年收入总额2000 其中：免税收入20032008 年各项扣除调整数（1）业务招待费超支额100991业务招待费限额9
27、（1800591006060）（2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28（3）提取准备金支出调整100（4）税收滞纳金调整1042008 年应纳税所得额 20002001000(912810010) 102952008 年应纳所得税额 10292550010 257.2550 207.25 万元11、我省一家家电制造企业，2008 年实现税前收入总额 5000 万元（其中包括产品销售收入 4800 万元、销售材料收入 200 万元），发生各项成本费用共计 4000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 800 万元、职工福利费 120 万元，职工教育经费 25 万元，工会经费
28、20 万元，业务招待费 100 万元，广告费 800 万元,税收滞纳金 10 万元，银行罚息 20 万元,环保部门罚款 10 万元,支付给其它投资企业的股息 100 万元,提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？计算过程：会计利润=4800+2004000=1000 万元。1、“三费”超过标准支出=（120+25+20）800 X（14%+2.5%+2%）=17 万元,应调增所得额 17 万元。92、业务招待费超支=100（4800+200）X5/1000
29、=75 万元，应调增所得额 75 万元。3、销售费用超支广告费=800（4800+200）X15%=50 万元，应调增所得额 50 万元。4、税收滞纳金 10 万元，环保部门罚款 10 万元,支付给其它投资企业的股息 100 万元,提取的各项准备金支出 100 万元不得在税前列支，应调增所得额 220 万元。银行罚息20 万元可以在税前列支。5、，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，按新所得税法规定，可以按设备投资额的 10%抵减当年企业的应缴所得税额。该企业可以抵减税额=500 X10%=50 万应纳税所得额=4800+2004000+17+75+50+220=1362 万元应纳所得税额=1362X250%500 X10%=290.5 万元。
