1、1 X 公司 2008 年 1 月 1 日对 Y 公司投资 100 000 元，取得其 100%股权。2008 年 12 月 31 日，Y公司的股本为 100 000 元，2008 年实现净利润 50 000 元，按净利润的 10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末，盈余公积为 5 000 元，未分配利润为 30 000 元。要求：编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录；编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。1参考编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资Y 公司 50 000贷：投资收益 50 000借：投资收益 15 000贷：长期股
2、权投资Y 公司 15 000编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录借：股本 100 000盈余公积 5 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资Y 公司 135 0002 X 公司和 Y 公司是母子公司关系。X 公司 2008 年年末个别资产负债表中有 285 万元（假定不含增值税）的应收账款系 2008 年向 Y 公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X 公司按照规定对该笔应收账款计提了 15 万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。参考 借：应付账款 3 000 000贷：应收账款 3 000 000借：应收账款坏账准备 150 000贷：资产减值损失 150
3、 0003 X 公司和 Y 公司是母子公司关系。 X 公司 2007 年 7 月 1 日向 Y 公司销售商品 500 万元，其销售成本为 400 万元，该商品的销售毛利率为 20%。Y 公司购进的该商品中的 60%已实现对外销售，另 40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。参考 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 3 000 000贷：营业成本 3 000 000内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 2 000 000贷：营业成本 1 600 000存货 400 0004.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低
4、法。2007 年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2000 万元，成本 1500 万元。至 2007 年 12 月 31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有 40未出售给集团外部单位。大海公司 2007 年从长江公司购入存货所剩余的部分，至 2008 年 12 月 31 日尚未出售给集团外部单位。2008 年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3000 万元，成本 2000 万元。大海公司 2008 年从长江公司购入的存货至 2008 年 12 月 31 日全部未出售给集团外部单位。假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：编制 2007
5、年和 2008 年与存货有关的抵销分录。1.【参考】（1）2007 年抵销分录借：营业收入 2000贷：营业成本 2000借：营业成本 200（50040%）贷：存货 200（2）2008 年抵销分录借：未分配利润年初 200贷：存货 200或此笔分录写成：借：未分配利润年初 200贷：营业成本 200借：营业成本 200贷：存货 200借：营业收入 3000贷：营业成本 3000借：营业成本 1000贷：存货 10005 甲公司是乙公司的母公司。204 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为 80 万元，售价为 100 万元，增值税税率为 17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部
6、门，假定该固定资产折旧期为 5 年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 204 年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：根据上述资料，作出如下会计处理：204207 年的抵销分录；如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理；如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；如果该设备用至 209 年仍未清理，作出 209 年的抵销分录；如果该设备 206 年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。参考 204207 年的抵销分录204 年的抵销分录：借：营业收入
7、100贷：营业成本 80固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4205 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产 4贷：管理费用 4206 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产 4贷：管理费用 4207 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产 4贷：管理费用 4如果 208 年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 16贷：未分配利润年初 1
8、6借：固定资产 4贷：管理费用 4如果 208 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 4贷：管理费用 4如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 20贷：未分配利润年初 20上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。如果乙公司于 206 年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：营业外收入 20借：营业外收入 8贷：未分配利润年初 8借：营业外收入 4贷：管理费用 46.2008 年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：1 月 19
9、日，甲公司向乙公司销售 A 商品 300000 元，毛利率为 15%，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，从 2008 年 2 月起计提折旧。5 月 12 日，甲公司向乙公司销售 B 商品 160000 元，毛利率为 20%，收回银行存款 80000 元，其余款项尚未收回（应收账款） ；乙公司从甲公司购入的商品在 2008 年 12 月 31 日前尚未实现销售。12 月 31 日，甲公司对其应收账款计提了 10%的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司 2008 年度合并工作底稿中的抵销分录。参考 借：营业收入 300 0
10、00贷：营业成本 255 000固定资产原价 45 000借：固定资产累计折旧 45000/(512)118 250贷：管理费用 8 250借：营业收入 160 000贷：营业成本 128 000存货 32 000借：应付账款 80 000贷：应收账款 80 000借：应收账款坏账准备 8 000贷：资产减值损失 8 0007 甲公司持有乙公司 70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：2007 年 6 月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不考虑增值税）为 980 000 元，销售成本为784 000 元，款项尚未结算；甲公司所购商品在 2007 年 12 月 31 日
11、前尚有 30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的 1%计提坏账准备。2008 年 12 月 12 日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将 2007 年所欠乙公司货款予以清偿，2008 年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。要求：编制甲公司 2007 年、2008 年与合并财务报表有关的抵销分录。参考 甲公司 2007 年与合并财务报表有关的抵销分录内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 686 000贷：营业成本 686 000内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 294 000贷：营业成本 235 200存货 58 800借：应付账款 980 000贷：应
12、收账款 980 000借：应收账款_ 坏账准备 9 800贷：资产减值损失 9 800甲公司 2008 年与合并财务报表有关的抵销分录借：未分配利润_ 年初 58 800贷：营业成本 58 800借：应收账款_ 坏账准备 9 800贷：未分配利润_ 年初 9 8008 2008 年 6 月 30 日，A 公司将其所生产的产品以 300000 元的价格销售给其全资子公司 B 公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为 240000 元。B 公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为 10 年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：编制 A 公司 2008 年度合并工作底稿中的相关抵销分
13、录。编制 A 公司 2009 年度合并工作底稿中的相关抵销分录。参考 编制 A 公司 2008 年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：营业收入 300 000贷：营业成本 240 000固定资产原价 60 000借：固定资产累计折旧 3 000 (300000240000)/(102)贷：管理费用 3 000编制 A 公司 2009 年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：未分配利润年初 60 000贷：固定资产原价 60 000借：固定资产累计折旧 3 000 贷：未分配利润年初 3 000借：固定资产累计折旧 3 000 贷：管理费用 3 0009 长江公司 2007 年销售 100 件 A 产
14、品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，大海公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。大海公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2008 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。内部商品
15、销售业务借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500借：营业成本 8040（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4（4056/12）贷：管理费用 410 正保股份有限公司（以下简称正保公司）2008 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建东大有限责任公司（以下简称东大公司） 。正保公司拥有东大公司 75的股份，从 2008 年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。（1）正保公司 2008 年 6 月 22 日从东大公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款1152 万元（含增值税）以银
16、行存款支付，增值税税率为 17。于 7 月 25 日投入使用。该设备系东大公司生产，其生产成本为 864 万元。正保公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。（2）正保公司 2010 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 960 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 18 万元，支付营业税 48 万元。要求：（1）编制正保公司 2008 年度该设备相关的合并抵销分录。（2）编制正保公司 2009 年度该设备相关的合并抵销分录。（3）编制正保公司 2010 年度该设备相关的合并抵销分录。假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 （
17、答案中的金额以万元为单位）1. （1）2008 年度该设备相关的合并抵销分录借：营业收入 984.6 贷：营业成本 864 固定资产原价 120.6（984.6864） 借：固定资产累计折旧 15.08 贷：管理费用 15.08（120.646/12 ） （2）2009 年度该设备相关的合并抵销分录 借：未分配利润年初 120.6 贷：固定资产原价 120.6 借：固定资产累计折旧 15.08 贷：未分配利润年初 15.08 借：固定资产累计折旧 30.15 贷：管理费用 30.15（120.6412/12 ） (3)2010 年度该设备相关的抵销分录 借：未分配利润年初 120.6 贷：营业外收入 120.6 借：营业外收入 45.23 贷：未分配利润年初 45.23（15.0830.15） 借：营业外收入 20.1 贷：管理费用 20.1（120.648/12 ）贷：资产减值损失 12
