1、财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 1 页 共 44 页第一章 会计法律制度前 言一、无纸化考试的特点 无纸化考试取消了简答题， 案例分析题也以不定项选择题形式来出，这样没有的强记的东西，从题型上减轻了大段落高强度记忆的负担，但笔试时文字回答的题目大概意思对了可以得到一些分，而在电脑上所有的试题都是用鼠标点击，全部题目以客观形式考，要求回答的绝对准确才能得分。无纸化考试题库会涵盖考试大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求甚解，到考场上碰运气。二、听串讲要达到的目的：我给大家串讲主要目的不是缩小复习范围，是理顺思路、归类比较、分析考核的角度、识别出题陷阱
2、，强调题目涉及的关键字眼，这些要点不注意， 整本书的背下来也不一定考过。三、 串讲听课要求：一定要高速运转大脑，快速地把核心知识点过一遍，难懂的地方要停下来反复揣摩。听完串讲课，能够对知识点整体有更深刻的理解，四、复习要求：复习时要先弄懂讲义中每个知识点然后做模拟题库-再对答案，做错的题目认真分析原因，从而更正对相关知识点的错误理解。做题只是学习效果的检验，也起到提高考场应变能力的作用，但不可以照着答案背。 五、串讲授课时间安排：时间安排与知识点的多少及难易程度相关，第二章和第三章较难，占用课时就多一些，第四、五章教材篇幅虽然不少，但知识点和难点少、所以占用课时少一些，但 4、5 章节题库里的
3、题量并不一定少，同一个知识点可以从不同角度变化着语言方式反复出现在题库里， 有可能掌握一个知识点回答上来好几道同类的题目，所以从付出回报的比例来看，这两章值得下功夫，不要因为老师讲解的少就不重视。 第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成（单选、多选、判断）会计法律制度（是广义的会计法）包括三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）法律构成 立法机关 内容 法律效力会计法律（狭义的会计法）全国最高立法机关全国人民代表大会及其常委会中华人民共和国会计法85 年 1 月首次发布，现行的是 1999 年 10 月修订，2000 年 7 月施行，但不适用于港澳台
4、地区；注册会计师法1993 年 10 月 31 日通过，1994 年 1 月 1 日开始实施效力最高，会计法是我国第一部关于会计的法律。（单选）会计行政法规 国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例。效力较高，调整经济生活中某些方面会计关系（判断）国家统一会计制度国务院财政部门规章需要由部门首长签署命令：会计从业资格管理办法；企业会计准则-基本准则财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法规范性文件：企业会计准则-具体准则企业会计准则-应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、效力次于会计法律和会计行政法规，包括关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（多选）财经法规与会计
5、职业道德（广东） 教学讲义第 2 页 共 44 页金融企业会计制度小企业会计制度会计档案管理办法。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导，分级管理”（单选）。可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选、判断）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选）（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（准入、运行、退出）（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协
6、会中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；（多选）中国注册会计师协会成立于 1988 年 11 月，办公地点在北京（单选）（二）中国会计学会特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织（多选）中国会计学会创建于 1980 年， 办公地点在北京（单选）三、单位内部会计工作管理（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（单选、多选）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人包括： （多选、判断）（1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体
7、事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。（2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资者。（二）、会计人员的管理会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（单选、判断）第三节 会计核算一、总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求） 并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）（二）对会计资料的基本要求会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和
8、其他会计资料1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 3 页 共 44 页性。2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。（判断、案例）所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿；所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；3.使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须符合国家统一会计制度的要求二、会计凭证的规定（案例）（l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始凭证编制记账凭证。
9、（2）会计机构、会计人员 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。三、会计账簿的规定（案例）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机
10、构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。四、财务会计报告的规定（选择、判断）财务会计报告必须是对外提供的：不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注，另外财务报告还可以包括资产减值准备表、财务情况说明书等。财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月报、季报和半年报。财务会计
11、报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。需在财务报告上签名并盖章的人包括：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计） 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（判断：不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键）会计报表附注的内容： （一）企业的基本情况：注册地、业务性质等（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会
12、计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 4 页 共 44 页（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项注：全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。五、会计档案（判断、案例）（一）会计档案的范围和种类包括 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。其中其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（二）
13、会计档案的归档和移交。（1）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案。（2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件； （三）会计档案保管的期限。会计档案保管期限分为 永久和定期两类，定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25 年的：现金和银行存款日记账； （3）5 年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管 5 年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3 年的：月度、季度财务报告；
14、（5）l5 年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计移交清册。（四）会计档案销毁。1.编制会计档案销毁清册。销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 2.专人负责监销销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3.不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权
15、债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案，不得销毁。六、其他 （一）会计年度我国是以每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，为一个会计年度。与我国的计划、财政、税收、统计年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。（二）记账本位币的规定会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计
16、记录的文字应当使用中文，在民族自治地区或外商投资、外国企业会计记录可以同财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 5 页 共 44 页时使用民族文字或外国文字。（四）会计处理方法的规定各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更（不需要报批准）；如需变更还应将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明（附注中说明），以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（会计信息的可比性要求）第四节 会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制（判断、单选），是内部管理的组成部
17、分，基本结构包括以下三个方面：（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序（多选）政府监督（外部监督）强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督社会监督（外部监督）独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督一、单位内部会计监督1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任（判断、单选）4.单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相
18、互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能有同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（判断）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（判断）注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。5、在单位内部监督过程中，会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作
19、出处理。（判断题）二、会计工作的政府监督1.概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。2.会计工作的政府监督最主要的主体：县级以上人民政府财政部门（单选） 可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。（多选题）3.财政部门实施会计监督检查的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督（内容或范围）（多选）（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、
20、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 6 页 共 44 页（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查注：都是与会计资料或会计人员相关的，是财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。 三、会计工作的社会监督1.概念：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。（判断、单选）社会监督还包括单位和个人检举违反
21、会计法和国家统一会计制度规定的行为。（判断） 2.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围（ 多选题）1）.依据注册会计师法承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2）.会计咨询、会计服务业务 第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置1.各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”（单选、判断）一般而言，一个单位是否
22、单独设置会计机构，往往取决于三个因素：（多选）1）单位的规模 2）经济业务和财务收支的繁简 3）经营管理的要求2.会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。注：不同于主管会计、主办会计，不光是负责某项业务，是领导人的职务。单位会计机构负责人的任职资格（1）取得会计从业资格证书外，（2）应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。（判断、案例）3.会计人员回避制度（ 判断题和案例题） 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（其他如民营和外资企业不用回避，多选）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人
23、员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。注：单位领导人直系亲属可以当出纳（判断题）二、代理记账代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。注： 委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位；受托人是指从事代理记账业务的社会中介机构。代理记账机构是随着我国经济的发展而产生的一种合法的社会性会计服务机构。其申请和设立条件如下：（多选、判断）（1）至少有三名持有会计从业资格的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。（3）有固定的办公场所；（4） 有健全的
24、代理记账业务规范和财务会计管理制度。（一）代理记账的业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。包财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 7 页 共 44 页括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。注：只做会计方面的工作（从审核原始凭证开始），不包括会计以外的工作，比如审计、纳税鉴定，也不包括直接接触经
25、济业务的工作（二）代理记账人员的义务（ 多选题）1.按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一会计制度的规定（具体履行职责的范围是依据委托合同）2.保守商业秘密3.对委托人要求的提供不实会计资料等不合理要求，应当拒绝；4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。三、会计从业资格1.任何人从事会计工作，都必须先取得会计从业资格证书。（判断）2.会计从业资格证书的适用范围（必须取得会计从业资格证书的人有哪些-也就是会计岗位有哪些设置） （多选题）（1）会计机构负责人（会计主管人员）。 （2）出纳。（3）稽核。（4）资本、基金核算。（5）收人、支出、债权债务核算。 （6）工资、成
26、本费用、财务成果核算。（7）财产物资的收发、增减核算。（8）总账。 （9）财务会计报告编制。（10）会计机构内会计档案管理。上述人员包括港澳台地区人员及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员3.会计从业资格的取得申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2 年内（含 2 年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选、判断）注：至少要考一门财经法规，所以会计类毕业也不能直接申请从业资格证（判断）会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计类不包括：统计、财政、金融学等
27、专业。（多选）4.会计从业资格证书管理会计从业资格证书使用的有效范围：在全国范围内有效。（单选）会计从业资格证书的管理内容：（多选）（1）上岗注册登记。（90 日内）（单选、判断）（2）离岗备案。（超过 6 个月）（单选、判断）（3）调转登记。（90 日内）（单选、判断）（4）变更登记。 5.会计人员继续教育会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员（不论是否在岗）（判断）会计人员继续教育的特征：针对性、适应性、灵活性（多选）内容主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。（多选）会计人员继续教育的方法主要包括：面授、函授、录像、网络教学（多选）会计人员继续教育的形式以
28、接受培训为主、在职自学为辅。（单选、判断）会计人员每年接受培训的时间累计不应少于 24 小时。（单选、判断）四、会计专业职务与会计专业技术资格（单选、判断）（一）会计专业职务财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 8 页 共 44 页会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为：高级会计师-为高级职务；会计师-为中级职务；助理会计师和会计员-为初级职务。（多选）（二）.会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。（1）初级会计资格考试科目包括：初级会计实务和
29、经济法基础，要求高中以上学历，一年内一次通过；（2）中级会计资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法，两年为一个周期，单科成绩滚动计算。中级要求从事会计工作的年限如下：大专 5 年，本科 4 年，双学士或研究生 2 年，硕士 1 年，博士 0 年（3）凡参加高级会计师资格评审的人员，须考试合格后方可参加评审，考试科目为：高级会计实务。考试合格证在全国范围内 3 年有效，关于高级会计师学历资质的评审条件：1）获得博士学位，取得会计师资格后，从事会计工作 2 年以上2）获得硕士学位，取得会计师资格后，从事会计工作 4 年以上3）大学本科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作 5 年以上五、会
30、计工作岗位设置1.各单位应当根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位一与前面所写必须取得从业证的人员是一样的。还包括总会计师岗位。2.会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（多选题、案例题），可以登记现金和银行日记账，可以核对现金收支。3.总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导，国有大中型企业必须设置总会计师，其他单位根据工作需要自己决定是否设置。对于国有大中型企业：总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任程
31、序相同。（判断和案例题）总会计师必须具备：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面财务工作时间不少于 3 年。总会计师针对会计机构会计人员负的责任：负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。（多选）六、会计人员的工作交接1.交接的范围会计人员调动工作或者离职、因病不能工作必须与接管人员办清交接手续。（案例题）2.交接的程序一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。”3.
32、交接人员的责任（判断、案例）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”，这就是说会计资料移交后，如发现是在原移交人员经办工作期间所发生的问题，由原移交人负责，即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，也应由原移交人负责。注：谁的工作期间谁负责，而不是看什么时候发现的。财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 9 页 共 44 页第六节 法律责任一、法律责任概述会计法中规定的法律责任是行政责任和刑事责任两种，不包括民事责任（如侵权赔偿）。（一）行政责任1.行政处罚：财政等政府主管部门在会计检查中对单位、
33、个人违反会计法律进行的行政制裁。会计法中涉及的行政处罚主要是县级以上人民政府财政部门行使处罚权，形式包括：责令限期改正、通报、罚款、吊销会计从业资格证书（多选）2.行政处分；国家行政机关对内部国家工作人员在执法中侵犯他人合法权益进行的法律制裁。包括：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除。（多选）（二）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，刑事责任由司法机关追究责任。刑事责任的刑罚包括主刑和附加刑。（多选、案例）主刑：只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑，包括：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑：既可独立适用又可以附加适用，包括：罚金、剥夺政治
34、权利、没收财产二、一般情况违反会计法规定应当承担的法律责任（一）一般违法行为：不依法设置会计账簿。私设会计账簿。未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定。随意变更会计处理方法。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币。未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况。任用会计人员不符合本法规定；（任用的人没有会计从业证、任用会计机构负责人不符合要求的行为）（
35、二）应承担的行政责任包括（多选）：责令限期改正、可以罚款（单选、案例，单位 3000到 50000;个人 2000 到 20000）、吊销会计从业资格证书、行政处分（针对国家工作人员从警告到开除）三、伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法行为。行政责任包括（多选 ）：1.行政处罚：通报、可以罚款（单选、案例，单位 5000 到 100000；个人 3000 到 50000）、吊销会计从业资格证书。2.行政处分（多选）：针对国家工作人员撤职、留用查看、开除“二”和“三”中提到的由于会计职务有关的违法行为，追究行政责任，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五
36、年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书注，如果由于会计职务有关的行为达到犯罪，被追究刑事责任，那么 5 年后也不能取得或重新取得会计从业资格证（如会计违法判处有期徒刑 2 年，那终生不能取得从业资格证）四、授意指使强令会计机构会计人员伪造变造隐匿销毁等事项的（与三结合出案例题）财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 10 页 共 44 页行政处罚可以对授意指使人 5000-50000 的罚款，行政处分（多选）对国家工作人员降级、撤职、开除五、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施1.
37、对会计人员打击报复手段：降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除。2.法律责任：情节恶劣的构成打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑；不构成犯罪的由其所在单位或有关单位给予行政处分。3.补救措施：对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（不包括恢复从业资格，恢复职称）六、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任应当由所在单位或有关单位对相关人员给予行政处分（判断） 第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算概念、特征（单选、多选、判断）（一）概念 广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为
38、，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 狭义的支付结算是指由中国人民银行发布的支付结算办法中所称的“支付结算”，不包括现金。银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征（判断题、多选题）1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律行政法规另有规定除外。2.支付结算是一种要式行为 ；3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行分支行
39、负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作。5.支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则（多选题）（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款 三、办理支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（判断、案例）A 伪造：无权限人假冒他人签章的行为，或者票据本身的伪造B 变造：无权更改票据内容的人对签章以外的记载事项加以改变的行为。（剪接、挖补、覆盖、涂改）C
40、 票据上有伪造变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 11 页 共 44 页D 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效（多选），银行不予受理。其他记载事项，比如：用途、付款人名称可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。E 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。（多选）（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。四、填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应
41、受理。 （2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。（判断题、单选题、多选题、案例题）注：若单选题有写也有不写的，按实际工作选择到角也要写整或正）大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 （判断题、单选题）（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（4）阿拉伯小写金额数字中有
42、“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。重点关注以下：A、阿拉伯数字金额万位是“0”，但千位不是“0”，万位的零可写可不写（判断）；例如：￥106895.32 可以写成人民币壹拾万零陆仟捌佰玖拾伍元叁角贰分，或者人民币壹拾万陆仟捌佰玖拾伍元叁角贰分（中间的零可以有也可以没有）（多选）B、元位是“0”，角位不是“0”，元位的零可写可不写。（判断）例如：￥1680.32 可以写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分（中间的零可以有也可以没有）（多选）C、阿拉伯数字数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时
43、，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。（判断）例如：￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分（万位的零不写，但中间连续的零只写一个），或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分（连续的零都不写，但万位的零要写）（多选）。D、阿拉伯数字金额角位是“0”，分位不是“0”，元后面应写零（也就是角位的零要表示出来）。（判断或单选）例如：￥16409.02 必须写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分￥325.04 必须写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 （5）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失
44、的，由出票人自行承担。（判断）为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如 2 月 12 日，应写成零贰月壹拾贰日；10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。第二节 现金管理现金管理条例由国务院制定，现金管理暂行条例实施细则由中国人民银行制定一、开户单位使用现金的范围（判断、多选）1.工资、津贴、个人劳动报酬、国家颁发给个人的科技文化体育奖金、劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出（如果超过 1000 元，超过限额部分，根据提款人要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需
45、全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付）注：多选题当中对于超过 1000 元的上述款项应该作为可以支付财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 12 页 共 44 页2.差旅费、向个人收购农副产品和其他物资的价款（不受金额限制）3.结算起点 1OOO 元以下的零星支出。（如超过 1000 元的办公用品、零星材料应实行银行转账结算）。金额起点需要调整时，由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。二、现金使用的限额库存现金的限额，由（存款人的开户银行）根据开户单位的实际需要和距离银行的远近等情况核定； 限额一般按照单位 35 天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，
46、其库存现金的限额核定天数可适当放宽到 5 天以上，但最多不得超过 15 天的日常零星开支需要量。三、现金收支的基本要求（多选、判断）1 开户单位现金收入应当与当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。3.开户单位在规定的现金适用范围内从开户行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。第三节 银行结算账户一、银行结算账户银行结算账户是
47、指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更、撤销进行监督检查。二、银行结算账户的分类1.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。（3）个人因投资、消费使用各种支付工具，包括银行卡在银行开立的银行结算账户、邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。2.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款
48、账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选、判断）核准制账户（报中国人民银行审核后发开户登记证）：（1）基本存款账户（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）注：多选题括号里的没表述也对。（3）预算单位开立专用存款账户（4）QFII 专用存款账户 备案类账户（开户起 5 个工作日内由开户银行向中国人民银行当地分支行办理备案）。（1）一般存款账户（2）个人银行结算账户（3）专用存款账户（除预算单位开立专用存款账户和 QFII 专用存款账户实行核准外，其他均是备案制） 注：多选题括号里的没表述也对三、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则（多选）（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则，除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。财经法规与会计职业道德（广东） 教学讲义第 13 页 共 44 页（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、或撤销（注意日期单选、判断）（一）银行结算账户的开立存款人应预留的签章卡片，并将签章的式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档存款人开立的单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后方可办理付
