1、网站：http:/学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计 QQ 群(群号在论坛首页上有)。期货会员资格投资取得基本席位交纳会员资格费时取得借：长期股权投资期货会员资格投资贷：银行存款申请退会、转让或被取消会员资格,年末借：银行存款（实收金额）贷：长期股权投资期货会员资格投资期货损益取得基本席位之外的席位交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款退还席位时（不可转让）借：银行存款贷：应收席位费支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用期货年会费贷：银行存款网站：http:/商品期货交易交纳初始或追加保证金时借：期货保证金贷：银行存款注：划回保证金时作相反
2、分录提交质押品提交质押品划入保证金时借：期货保证金（实际作价金额）贷：其他应付款质押保证金收到退还的质押品借：其他应付款质押保证金贷：期货保证金处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）i 质押品为国债借：其他应付款质押保证金期货保证金（差额部分）贷：长期债权投资短期投资（国债账面值）投资收益（处置收入-国债账面值）ii 质押品为仓单（视同销售）借：其他应付款质押保证金期货保证金（差额部分）贷：其他业务收入（处置收入）网站：http:/应交税金增销（处置收入*17%）同时结转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购开新仓、对冲平仓、实物交割开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，
3、故可不作会计处理对冲平仓i 实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价-原价）贷：期货损益ii 实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。实物交割I 对仓平冲，处理同上II 实物交割i 企业被确认为买方借：物资采购（实际交割款）应交税金增进贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii 企业被确认为卖方网站：http:/借：期货保证金贷：主营业务收入应交税金增销同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品注：在实物交割中企业收到违约罚款
4、收入借：期货保证金贷：营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出贷：期货保证金支付交易手续费借：期货损益贷：期货保证金注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借：期货保证金套保合约贷：期货保证金非套保合约、银行存款 现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理平仓盈利 网站：http:/借：期货保证金套保合约贷：递延套保损益注：若是亏损，则作相反的会计分录。同时，结转其占用的保证金借：期货保证金非套保合约贷：期货保证金套保合约企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金套保合约套期保值
5、合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。 如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。 例：假设某企业为粮食加工企业，预计 2000 年 4 月份需要绿豆原料 300 吨。目前是 2000 年 2 月份，绿豆现货价格为每吨 2500 元左右，预计 4 月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来
6、回避现货价格风险。 （1） 2000 年 2 月 1 日，开新仓买入 300 吨绿豆期货合约，每吨 2500 元，按 5%支付保证金，建立套期保值头寸： 借：期货保证金套保合约 37500（300*2500*5%） 贷：期货保证金非套保合约 37500 （2）2000 年 3 月 3 日，卖出平仓，实现盈利 45000 借：期货保证金套保合约 45000网站：http:/（2650-2500）*300） 贷：递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金： 借：期货保证金 非套保合约 82500 贷：期货保证金套保合约 82500 （3）2000 年 4 月 1 日购入现货绿豆 300 吨，
7、每吨 2600 元： 借：库存商品绿豆 780000（300*2600） 应交税金增（进）101400（780000*13%）贷：银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借：递延套保损益 45000 贷：库存商品 45000 因此，将递延套保损益与成本配比后，300 吨绿豆的成本为 735000 元（780000-45000），每吨成本为 2450 元，从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套期保值的原理是：在 2 月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计 4 月份现货价格将上涨；用少量资金购入低价期货合约，如果 4月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。）
