1、第六章 关税法（单元测试）一、单项选择题1.下列关于关税税率运用的说法中，正确的是（ ） 。A.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按照其暂时进口之日实施的税率征收关税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，应按实际内销之日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税D.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当按照该进口货物原申报进口之日实施的税率征收关税2.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币 200000 元，另支付进口货
2、物在境内的复制权费 20000 元。货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 30000 元、保险费 10000元；企业向自己的采购代理人支付购货佣金 5000 元。已知该货物进口关税税率为 10%。则该批货物进口时应缴纳关税（ ）元。A.20000B.24000C.26000D.265003.某企业将一台账面价值为 30 万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为 42 万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共 8 万元，发生境外运费和保险费 2 万元。已知该设备进口关税税率为 10%。则该企业应缴纳进口关税（ ）万元。A.
3、4.2B.3C.1D.0.84.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ） 。A.境内留购的展览品，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格B.以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格C.从保税区销往区外的加工贸易进口料件及其制成品，以海关审定的价格估定完税价格D.运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格5.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币 2000000 元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 50000 元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为 10%，则该企业应缴纳进口关税（ ）元。A.2
4、00000B.202000C.205000D.2056156.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币 100 万元，境外运费和保险费合计 10 万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的 10%存在质量问题，与出口方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时出口方发送 11 万元的无代价抵偿物（含境外运费和保险费合计 1万元） 。已知该批材料的关税税率为 10%，则该企业应缴纳关税（ ）万元。A.12.1B.11C.10D.9.97.某企业 2012 年 9 月 5 日从境外进口一台大型设备，设备价款折合人民币 230000 元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计 10000 元。
5、该企业于 9 月 7 日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于 9 月 28 日缴纳关税，已知设备关税税率为 10%，则该企业应缴纳滞纳金（ ）元。A.252B.180C.84D.728.2013 年 4 月，A 国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为 48000 吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30 天，A 国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知船舶超过 10000 净吨，但不超过 50000 净吨，停留期在 30 日的普通税率为 4.6 元/净吨，优惠税率为 3.3 元/净吨。该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为
6、（ ）万元。A.7.92B.11.04C.15.84D.22.089.根据船舶吨税暂行条例的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（ ）内向指定银行缴清税款。A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日二、多项选择题1.下列选项中，属于关税纳税义务人的有（ ） 。A.进口货物的发货人B.携带进境物品的携带人C.以邮递方式出境物品的寄件人D.以邮递方式进境物品的收件人2.下列关于进口关税税率的表述，正确的有（ ） 。A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法B.采用滑准税计征关税的，进口商品价格越高，其进口关税税率越高C.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率D.按普通税率征
7、税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率3.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（ ） 。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.货物运抵境内输入地点后发生的运输费D.设备进口后的安装费4.下列对加工贸易进口料件及其制成品关税相关政策的表述，正确的有（ ） 。A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税B.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定关税完税价格C.内销的进料加工进口料件、来料加工进口料件，以料件申报内销时的价格估定关税完税价格D
8、.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定关税完税价格5.下列各项中，不应计入出口货物关税完税价格的有（ ） 。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费D.货物在我国境内输出地点装载后的运费6.进口货物关税完税价格应包含货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，下列关于这些费用的计算，说法正确的有（ ） 。A.陆运进口货物，运输及其相关费用、保险费应计算至该货物运抵境内的第一口岸B.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1%计算
9、运输及其相关费用、保险费D.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，必须按进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费7.下列关于关税减免税的表述，正确的有（ ） 。A.经海关核准暂时进境并在 12 个月内复运出境的展览品，在货物收货人向海关缴纳相当于税款的保证金后，可予暂时免税B.关税税额为人民币 40 元的一票货物，可免征关税C.外国政府无偿向中国政府赠送的救灾物资，可免征关税D.无商业价值的广告品可免征关税8.下列关于关税征收管理的表述，正确的有（ ） 。A.纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施B.关
10、税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月C.纳税人对海关征收关税的行为表示异议的，自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关书面申请复议D.纳税人对海关征收关税的行为提起复议后，对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起 30 日内，向人民法院提起诉讼9.关税按照征收对象可以划分为（ ） 。A.进口税B.出口税C.过境税D.混合税10.根据船舶吨税暂行条例的规定，下列船舶免征吨税的有（ ） 。A.应纳税额在人民币 100 元以下的船舶B.非机动驳船C.捕捞、养殖渔船D.军队、武装警察部队
11、专用或者征用的船舶参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项 A：暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。选项 B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，按海关查获日期所施行的税率征收关税。选项 D：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税。2.【答案】B【解析】购货佣金、进口货物在境内的复制权费不计入货物关税完税价格。关税完税价格=200000+30000+10000=240000（
12、元） ，该货物进口时应缴纳关税=24000010%=24000（元） 。3.【答案】D【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为关税完税价格。该企业应缴纳进口关税=810%=0.8（万元） 。4.【答案】B【解析】选项 A：对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为关税完税价格。选项 C：从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外） ，以海关审定的价格估定关税完税价格。选项 D：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关
13、规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定关税完税价格。5.【答案】D【解析】陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。该企业应缴纳进口关税=（2000000+50000）（1+3）10%=205615（元） 。6.【答案】B【解析】无代价抵偿物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=（100+10）10%=11（万
14、元） 。7.【答案】C【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2012 年 9 月 21 日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日（即 2012 年 9 月 22 日）开始计算滞纳天数，到 2012 年 9 月 28 日止，共滞纳 7天，则应缴纳滞纳金=（230000+10000）10%0.57=84（元）8.【答案】C【解析】应缴纳船舶吨税=480003.3=158400（元）=15.84（万元） 。9.【答案】C【解析】应税船舶负责人应
15、当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】进口货物的收货人为关税纳税义务人。2.【答案】AC【解析】选项 B：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。选项 D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。3.【答案】ACD【解析】由买方负担的与该货物视为一体的容器费用，应当计入进口货物关税完税价格。4.【答案】ABD【解析】选项 C：内销的进料加工进口料件或其制成品
16、，以料件原进口时的价格估定关税完税价格；内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定完税价格。5.【答案】ABD【解析】出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。6.【答案】ABC【解析】选项 D：作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税完税价格时，可以不另行计入运费。7.【答案】BCD【解析】选项 A：经海关核准暂时进境，并在 6 个月内复运出境的展览品，在货物收货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，可予暂时免征关税。8.【答案】AB【解析】选项 C：纳税人对海关征收关税的行为表示异议的，自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。选项 D：纳税人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起 15 日内，向人民法院提起诉讼。9.【答案】ABC【解析】关税按征收对象划分，有进口税、出口税和过境税。10.【答案】CD【解析】选项 A：应纳税额在人民币 50 元以下的船舶，免征船舶吨税；选项 B：非机动驳船要按相同净吨位船舶税率的 50%计征船舶吨税；非机动船舶（不包括非机动驳船）免征吨税。
