1、关税法资料CUSTOMS DUTIES Who are the payers of Customs Duties? what are the tariff rates? What are the tariff numbers and levels of rates of the Customs Duty? How to calculate the amount of Customs Duties payable? What are the rules concerning the application of the tariff rates? What are the rules conce
2、rning the dutiable price of the imported goods? What are the rules concerning the dutiable price of exported goods? Is there any duty levied on the goods compensated without cost? How to pay the duty on the importation of leased goods? How to pay the duty on the goods temporarily coming into or leav
3、ing China? How to pay duty on the goods entering or exiting for repairing and the goods exiting for processing? Is duty levied on the goods returned from transportation? What are the main reductions and exemptions of Customs Duties? How to handle the refund of Customs Duty?例题 1 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以
4、离岸价格成交，成交价折合人民币为 l 410 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元） ，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。 解析：（1）计算应纳关税 关税完税价格1410105015351500（万元）关税l50020%300 （万元）（2）计算组成计税价格组成计税价格（1500300）（110%）2000（万元） （3）计
5、算应纳消费税消费税200010%200（万元） （4）计算应纳增值税增值税200017%340（万元） 例题 2 （单选题） （2005 年）加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（A ） 。A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定例题 3 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 8 万
6、美元，当期汇率8.27。支付出境运费 2000 美元和保险费 500 美元；支付境外修理费 3000 美元，料件费1000 美元；支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元，当期汇率 8.28。关税税率 8%，则该公司应缴纳进口关税为（ ）元。解析：应纳进口关税=（30001000）8.288% 2649.6 （元） 例题 4 某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值 8 万美元，当期汇率8.27。支付出境运费 2000 美元和保险费 500 美元；支付境外加工费 3000 美元，料件费1000 美元；支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元，当期汇
7、率 8.28。关税税率 8%，则该公司应缴纳进口关税为（ ）元。 解析：应纳进口关税= (3000 10002000500) 8.288%4305.6(元)例题 5 某公司经批准暂时进口施工机械一台海关估定其完税价格为 100 万美元，该设备2004 年 9 月 1 日进入我国，当期关税税率为 14%，汇率 8.278，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005 年 1 月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该货物关税税率为7%，汇率 8.276，则该公司应补缴关税（ ）元。 解析：应纳进口关税=1008.2767%579320（元） 例题 6 （2008 年）2006 年 6 月 1 日，某
8、公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元（关税税率为 10%） ，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ） 。A.24 万元 B.32 万元 C.48 万元 D.80 万元解析：应补缴关税800（125）10%48（万元）例题 7 某公司从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%
9、。关税税率 60%，消费税税率 9%。分别计算进口环节缴纳的各项税金。解析：进口小轿车的货价1530450（万元）进口小轿车的运输费4502%9（万元） 进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元）进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格45091.38460.38（万元）应缴纳关税460.3860%276.23（万元） 计算组成计税价格组成计税价格 = （460.38+276.23）（19%）= 809.46（万元）计算消费税消费税 = 809.469% = 72.85（万元）计算增值税增值税 = 809.4617% = 137.61（万元）例题 8 某公司进口一批货物，海关于 2006
10、年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ） 。A.2.75 万元 B.3 万元 C.6.5 万元 D.6.75 万元解析：关税滞纳金 = 5000.000512 = 3（万元）练习1.下列各项中符合关税有关规定的是（ ）.A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 2.上海某进出口公司从美国进口货物一批
11、，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 l 410 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元） ，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。3.某企业 2008 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65万元；发生境外修理
12、费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。A.4 B.6.868 C.8.08 D.12.84.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ） 。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格5.某公司进口高档手表一批，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是（ ） 。A.从价计征的关税 B.从量计征的关税C.从量计征的消费税 D.从价计征的增值税6.某公司进口货物一批，CIF 成交价为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费 30 万元，该货物关税税率 10%，海关填发税款缴款书日期为 2005 年 1月 10 日，该货物于当年 1 月 25 日缴纳税款。则该公司应缴纳的关税滞纳金（ ）元。
