1、 金考网高级会计师（http:/ 年 10 月 1 日，XYZ 公司(记账本位币为人民币)在其境外子公司 FS 有一项境外净投资外币 5 000 万元(即 FC5 000 万元)。为规避境外经营净投资外汇风险，XYZ 公司与某境外金融机构签订了一项外汇远期合同，约定于 2010 年 4 月 1 日卖出 FC5 000 万元。XYZ公司每季度对境外净投资余额进行检查，且依据检查结果调整对净投资价值的套期。其他有关资料如下表：XYZ 公司在评价套期有效性时，将远期合同的时间价值排除在外。假定 XYZ 公司的上述套期满足运用套期会计方法的所有条件。XYZ 公司的账务处理如下(单位：人民币元)：案例五
2、答案(1)2009 年 10 月 1 日 借：被套期项目境外经营净投资 85 500 000贷：长期股权投资 85 500 000外汇远期合同的公允价值为零，不作账务处理。(2)2009 年 12 月 31 日借：套期工具外汇远期合同 3 430 000贷：资本公积其他资本公积 3 430 000(确认远期合同的公允价值变动)借：资本公积其他资本公积(套期) 3 500 000贷：被套期项目境外经营净投资 3 500 000(确认对子公司净投资的汇兑损益)(3)2010 年 3 月 31借：套期工具外汇远期合同 1 570000贷：资本公积其他资本公积(套期) 1 570000(确认远期合同的公允价值变动)借：资本公积其他资本公积(套期) 2 000 000金考网高级会计师（http:/ 2 000 000(确认对子公司净投资的汇兑损益)借：银行存款 5 000000贷：套期工具外汇远期合同 5 000000(确认外汇远期合同的结算)注：境外经营净投资套期(类似现金流量套期)产生的利得在所有者权益中列示，直至子公司被处置。
