1、,第八课 财政与税收,重点问题梳理 1、财政的含义、作用、本质 2、财政收入的来源及影响因素 3、财政支出的构成 4、税收的含义、特征（“增值税和个税”）,一、含义：国家的收入和支出。二、内容：国家对社会产品的分配。三、本质：是一种分配关系（以国家或政府为主体的分配关系）。四、目的：国家履行对内对外职能。五、实现：通过预算和决算实现的。 1、预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。2、决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。,财政及其作用,六、财政的作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社
2、会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。举例：社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、最低生活保障(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置。举例：增加对西部的投入、加强基础设施建设、加大科研投入力度(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过财政政策促进社会总供给和总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行。举例：扩张性财政政策、紧缩性财政政策,正确理解扩张性财政政策与紧缩性财政政策,特别提醒 财政政策对经济运行是“逆向”调节的，即财政政策的调控
3、方向与宏观经济形势是相反的。在国民经济运行出现总需求不足时，可通过扩张性财政政策，增支减税，给经济“加热”，以扩大总需求；在国民经济运行出现总需求过旺时，可通过紧缩性财政政策，减支增税，给经济“降温”，以抑制总需求。,财政政策与货币政策,七、财政收入与支出 1、财政收入含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。形式：税、利、债、费 影响因素：经济发展水平是基础性的（必须加快经济发展，大力增加社会财富。分配政策（国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高）2、财政支出含义：国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。作用：通过支出，
4、国家的各项职能才能得以实现。我们也可以了解政府活动的范围和方向，了解政府政策。类型：经济建设、科教文卫事业、行政管理和国防、社会保障、债务支出。,八、财政状态 1、财政盈余：财政收入大于支出。2、财政平衡 财政收入等于支出 收入大于支出略有节余 (注：财政收支平衡是在动态中实现的)支出大于收入略有赤字3、财政赤字：财政收入小于支出。（合理的赤字有助于激发经济活力，刺激经济较快增长。赤字过高，就可能引发经济泡沫，一旦泡沫破灭会对经济产业带来致命影响。）,【训练2】 面对当前严峻的经济形势，结构性减税成为积极财政政策的重心之一。国家结构性减税政策切实减轻小型微利企业税费负担。全国924万余户个体工
5、商户无需缴纳增值税和营业税，占全部个体工商户的比例达63%以上。同时，将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长执行期限并扩大范围。政策还明确从2012年1月1日起至2014年12月31日，实施物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税减免政策。同时，对蔬菜的批发、零售免征增值税，减轻物流企业和农产品生产流通环节的税收负担。结合材料，运用“财政作用”和“我国基本经济制度”的有关知识，分析结构性减税对我国经济发展的积极意义。,解析 本题考查财政的作用。解题中要紧扣结构性减税对我国经济发展的意义这一指向，把握材料中结构性减税的实施及影响等信息，调动财政作用的知识，从促进资源配置、经济平稳运行方面进
6、行分析；同时小微企业一般是非公有制经济，再调动基本经济制度的知识进行分析。,答：国家财政具有促进资源合理配置的作用。通过结构性减税政策，特别对物流和农产品生产流通环节的减税，有利于降低流通成本，促进资源的合理配置，有利于经济的发展。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。面对当前严峻的经济形势，结构性减税切实降低企业负担，有利于提高企业的市场竞争力，稳定物价和扩大内需，从而拉动经济增长。结构性减税减轻了小微企业的税费负担，贯彻了国家以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，有利于鼓励支持引导非公有制经济发展。,财政政策与货币政策 (2013广东卷)在开放型经济中，因国际大宗商品价格
7、上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是 ( )。ABCD,知识定位：财政政策的相关知识。 解题关键：一要明确扩张性财政政策的一个重要特征是增加经济建设支出，二要明确财政支出会形成社会需求，三要清楚供求关系影响价格。 解析 扩张性财政政策意味着经济建设支出增加，从而导致；从而引起生产扩张，社会总需求增加，即；部分生产原材料需要靠进口满足，即；而原材料成本的增加往往导致产品成本上涨，即。,C,易错点1 国家财政收入越多越好【训练4】 近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓的消费领域。国家这样做是因为 ( )A财政收入增长过多，会造
8、成财政支出增加，浪费社会财富B财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批C保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态D国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强,解析 财政支出不等于浪费，A项说法错误。财政收入状况要根据经济发展状况来确定，并不是因为人大不批准而控制财政收入增长幅度的，B项错误。C项说法明显错误。,剖析 财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。必须在经济发展、社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,D,易错点1 不能准确区分财政政策和货币政策 提醒 判
9、定财政政策和货币政策的具体方法,(2014浙江高考)2010年后，我国光伏产业的产能严重过剩。这与全球光伏市场需求不足和国家光伏产业补贴政策等有关。从经济学上讲，国家光伏产业补贴政策属于( ) A财政政策 B货币政策 C税收政策 D价格政策,解析 本题考查学生对财政政策的理解。题眼是“光伏产业补贴政策”。国家对光伏产业实行补贴是国家财政政策的具体体现，A项符合题意。货币政策的主体是中国人民银行，B项不符合题意；国家财政补贴属于财政支出，而不是税收政策，C项不符合题意；D项与题意无关。,A,易错点2 财政赤字对经济发展有弊无利 提醒 财政赤字必须控制在一定限度内，否则会导致社会总需求和社会总供给
10、的不平衡，从而引发通货膨胀。适度的财政赤字对经济发展还是有利的，国家可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，促进国民经济平稳运行，促进经济社会协调发展。,当前我国实施的财政政策是包括增加财政支出和减少税收在内的积极的财政政策，有人担心这项政策会酿成财政赤字。下列对财政赤字的说法正确的是( ) A财政赤字会引发通货膨胀，必须控制 B财政赤字的存在制约着国民经济的可持续发展 C发行国债是弥补财政赤字的主要方法 D我们的目标是要努力减少财政赤字直至消灭财政赤字,C,转移支付是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，这种为补充公共物品的无偿支出，体现了非市场性的分配关系
11、。这表明转移支付( ) 有利于促进资源的合理配置 是国民收入再分配的重要形式 推动了企业经济效益的提高 体现了按劳分配的分配原则 A B C D,解析 转移支付体现了非市场性的分配关系，因此不符合题意；转移支付强调的是国民收入分配，而不是个人收入的分配，因此不符合题意；依据转移支付的含义，可以得出符合题意。答案为A。,A,财政对国家的政治、经济和文化建设以及人民群众生活发挥着重大作用。中央经济工作会议强调，2015年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施中属于积极的财政政策的是( ) A调整财政支出结构，提高资金使用效率 B完善结构性减税政策，扩大营改增试点行业 C推进利率市场化，加
12、快人民币汇率形成机制改革 D加强风险防范，防控地方政府债务风险,解析 调整财政支出结构，提高资金使用效率属于稳健的财政政策，故排除A；完善结构性减税政策，扩大营改增试点行业有利于减轻服务业的税收负担，是积极的财政政策，因此选项B正确；选项C是货币政策；选项D属于稳健的财政政策。答案选B。,B,一、全面理解税收的含义,税收的目的,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式,实现国家职能,凭借的力量,国家政权,与财政的关系,依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源,税收的主体,国家,税收的依据,税法，并非随心所欲、没有标准,税收的本质,是一种分配关系,核心考点二 税
13、收及其特征,税收与财政的关系：税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源,二、基本特征：,三、我国税收的种类1、流转税（例如：增值税、营业税、消费税、关税等）2、所得税（例如：企业所得税、个人所得税等）3、 资源税（例如：矿产资源税等）4、财产税（例如：契税等）5、行为税（例如：印花税、屠宰税等）四、我国影响最大的两种税（增值税、个人所得税）,财政对国家的政治、经济和文化建设以及人民群众生活发挥着重大作用。中央经济工作会议强调，2015年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施中属于积极的财政政策的是( ) A调整财政支出结构，提高资金使用效率 B完善结构性减税政策，扩大
14、营改增试点行业 C推进利率市场化，加快人民币汇率形成机制改革 D加强风险防范，防控地方政府债务风险,解析 调整财政支出结构，提高资金使用效率属于稳健的财政政策，故排除A；完善结构性减税政策，扩大营改增试点行业有利于减轻服务业的税收负担，是积极的财政政策，因此选项B正确；选项C是货币政策；选项D属于稳健的财政政策。答案选B。,B,苏东坡在当时的政治舞台上很有建树。他提出通过减免零售商的赋税，刺激商业的发展，以增加政府的商税收入。苏东坡的税收思想肯定了( ) 税收是财政收入的重要来源 税收是实现公平的有效手段 税收有调节经济的重要作用 税收应该取之于民用之于民 A B C D,C,1公民依法纳税的
15、必要性 (1)从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源。 (2)从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。 国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础。 (3)从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 (4)从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。,2、公民要自觉诚信纳税(1)增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。(2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对
16、税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。,易错点3 对税收的基本特征理解不到位 提醒 强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。,作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的( ) 固定性 无偿性 强制性 随意性 A B C D,解析 房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
17、”体现了税收的强制性，正确。,B,易错点4 不能准确区分偷税和骗税 提醒 区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。,2013年7月11日，海口海关成功破获一起案值约9 000万元，涉嫌偷逃应缴税款约2 100万元的农产品走私大案。材料中违反税法的走私行为属于( ) A骗税 B欠税 C偷税 D抗税,解析 本题易错选A，混淆了偷税和骗税的相关内容。,C,理清知识结构 强化解题思维,我国政府肩负着宏观调控的重任，为保障国民经济平稳运行经常会打出“组合拳”。下列政策、
18、措施最有可能成为“组合拳”的是( ) A增加税收 扩大国债发行规模 提高存贷款利率 B紧缩性财政政策 降低税率 提高存贷款利率 C减少国债发行规模 降低存贷款利率 增加经济建设支出 D积极的财政政策 增加货币发行量 降低存贷款利率,解析 A项中增加税收是紧缩性财政政策措施，扩大国债发行规模是扩张性财政政策措施，两者是相反的，故选项错误；B降低税率，减少税收，是扩张性的财政政策，与紧缩性财政政策相反，选项错误；C减少国债发行是紧缩性的财政政策，而增加经济建设支出是扩张性的财政政策，两者相反，选项错误；D实施积极的财政政策，可以增加流通中的货币量，而降低存贷款利率，增加货币发行量也可以增加流通中的
19、货币量，故选项措施目标一致，是正确的组合拳。,D,某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由CPU转换为二极管等商品，虚报出口价格。从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于( ) A偷税 B欠税 C骗税 D抗税,解析 本题材料中某公司通过“虚设贸易环节”、“虚增二极管等商品的价格”、“虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故C项符合题意，可以入选；A、B、D三项在材料中未体现出来，故不能入选。因此，答案是C项。,C,2014年7月9日，国务院常务会议决定，自2014年9月1日至2017年底，对获得许可在中国境内销
20、售(包括进口)的纯电动以及符合条件的插电式(含增程式)、混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。同时强调，支持新能源汽车这一战略性新兴产业发展，对于推动创新，促进节能减排和污染防治，拉动国内市场需求、培育新的增长点，实现产业发展和环境保护“双赢”，具有重要价值。结合材料，运用经济生活相关知识，分析免征车辆购置税的经济意义。,答:(1)价格影响需求。免征车辆购置税，有利于降低购车成本，扩大新能源汽车的消费需求。(2)消费对生产具有反作用。免征车辆购置税，扩大新能源汽车的消费需求，有利于提高人们的消费水平，带动相关产业的发展。(3)财政具有促进资源合理配置的作用。免征车辆购置税，有利于优化汽车的动力资源配置，促进资源的节约和有效利用。(4)经济手段是国家宏观调控的主要手段之一。免征车辆购置税，是国家运用经济手段进行宏观调控的重要举措，有利于促进国民经济的持续健康发展。(5)科学发展观的基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。免征车辆购置税，有利于深入贯彻落实科学发展观，统筹人与自然和谐发展，全面促进资源节约和环境保护，实现产业发展和环境保护“双赢”。,
