1、I财 经 学 院 本 科 生 毕 业 论 文中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 研 究II毕 业 设 计 （ 论 文 ） 原 创 性 声 明 和 使 用 授 权 说 明原 创 性 声 明本 人 郑 重 承 诺 ： 所 呈 交 的 毕 业 设 计 （ 论 文 ） ， 是 我 个 人 在 指 导 教 师 的指 导 下 进 行 的 研 究 工 作 及 取 得 的 成 果 。 尽 我 所 知 ， 除 文 中 特 别 加 以 标 注 和致 谢 的 地 方 外 ， 不 包 含 其 他 人 或 组 织 已 经 发 表 或 公 布 过 的 研 究 成 果 ， 也 不包 含 我 为 获 得 及 其
2、它 教 育 机 构 的 学 位 或 学 历 而 使 用 过 的 材 料 。对 本 研 究 提 供 过 帮 助 和 做 出 过 贡 献 的 个 人 或 集 体 ， 均 已 在 文 中 作 了 明 确 的说 明 并 表 示 了 谢 意 。作 者 签 名 ： 日 期 ： 指 导 教 师 签 名 ： 日 期 ： 使 用 授 权 说 明本 人 完 全 了 解 大 学 关 于 收 集 、 保 存 、 使 用 毕 业 设 计 （ 论 文 ） 的规 定 ， 即 ： 按 照 学 校 要 求 提 交 毕 业 设 计 （ 论 文 ） 的 印 刷 本 和 电 子 版 本 ； 学校 有 权 保 存 毕 业 设 计 （
3、论 文 ） 的 印 刷 本 和 电 子 版 ， 并 提 供 目 录 检 索 与 阅 览服 务 ； 学 校 可 以 采 用 影 印 、 缩 印 、 数 字 化 或 其 它 复 制 手 段 保 存 论 文 ； 在 不以 赢 利 为 目 的 前 提 下 ， 学 校 可 以 公 布 论 文 的 部 分 或 全 部 内 容 。作 者 签 名 ： 日 期 ： III学 位 论 文 原 创 性 声 明本 人 郑 重 声 明 ： 所 呈 交 的 论 文 是 本 人 在 导 师 的 指 导 下 独 立 进 行 研究 所 取 得 的 研 究 成 果 。 除 了 文 中 特 别 加 以 标 注 引 用 的 内 容
4、外 ， 本 论 文 不 包含 任 何 其 他 个 人 或 集 体 已 经 发 表 或 撰 写 的 成 果 作 品 。 对 本 文 的 研 究 做 出 重要 贡 献 的 个 人 和 集 体 ， 均 已 在 文 中 以 明 确 方 式 标 明 。 本 人 完 全 意 识 到 本 声明 的 法 律 后 果 由 本 人 承 担 。作 者 签 名 ：日 期 ： 年 月 日学 位 论 文 版 权 使 用 授 权 书本 学 位 论 文 作 者 完 全 了 解 学 校 有 关 保 留 、 使 用 学 位 论 文 的 规 定 ，同 意 学 校 保 留 并 向 国 家 有 关 部 门 或 机 构 送 交 论 文
5、的 复 印 件 和 电 子 版 ， 允 许论 文 被 查 阅 和 借 阅 。 本 人 授 权 大 学 可 以 将 本 学 位 论 文 的 全 部或 部 分 内 容 编 入 有 关 数 据 库 进 行 检 索 ， 可 以 采 用 影 印 、 缩 印 或 扫 描 等 复 制手 段 保 存 和 汇 编 本 学 位 论 文 。涉 密 论 文 按 学 校 规 定 处 理 。作 者 签 名 ：日 期 ： 年 月 日导 师 签 名 ： 日 期 ： 年 月 日IV注 意 事 项1.设 计 （ 论 文 ） 的 内 容 包 括 ：1） 封 面 （ 按 教 务 处 制 定 的 标 准 封 面 格 式 制 作 ）2）
6、 原 创 性 声 明3） 中 文 摘 要 （ 300 字 左 右 ） 、 关 键 词4） 外 文 摘 要 、 关 键 词 5） 目 次 页 （ 附 件 不 统 一 编 入 ）6） 论 文 主 体 部 分 ： 引 言 （ 或 绪 论 ） 、 正 文 、 结 论7） 参 考 文 献8） 致 谢9） 附 录 （ 对 论 文 支 持 必 要 时 ）2.论 文 字 数 要 求 ： 理 工 类 设 计 （ 论 文 ） 正 文 字 数 不 少 于 1 万 字 （ 不 包 括 图 纸 、程 序 清 单 等 ） ， 文 科 类 论 文 正 文 字 数 不 少 于 1.2 万 字 。3.附 件 包 括 ： 任 务
7、 书 、 开 题 报 告 、 外 文 译 文 、 译 文 原 文 （ 复 印 件 ） 。4.文 字 、 图 表 要 求 ：1） 文 字 通 顺 ， 语 言 流 畅 ， 书 写 字 迹 工 整 ， 打 印 字 体 及 大 小 符 合 要 求 ， 无错 别 字 ， 不 准 请 他 人 代 写2） 工 程 设 计 类 题 目 的 图 纸 ， 要 求 部 分 用 尺 规 绘 制 ， 部 分 用 计 算 机 绘 制 ，所 有 图 纸 应 符 合 国 家 技 术 标 准 规 范 。 图 表 整 洁 ， 布 局 合 理 ， 文 字 注 释 必 须 使 用 工 程字 书 写 ， 不 准 用 徒 手 画3） 毕
8、 业 论 文 须 用 A4 单 面 打 印 ， 论 文 50 页 以 上 的 双 面 打 印4） 图 表 应 绘 制 于 无 格 子 的 页 面 上5） 软 件 工 程 类 课 题 应 有 程 序 清 单 ， 并 提 供 电 子 文 档5.装 订 顺 序1） 设 计 （ 论 文 ）2） 附 件 ： 按 照 任 务 书 、 开 题 报 告 、 外 文 译 文 、 译 文 原 文 （ 复 印 件 ） 次 序装 订V3） 其 它VI摘 要中 小 企 业 是 社 会 经 济 发 展 中 一 支 具 有 重 要 地 位 的 经 济 力 量 。 我 国 改 革 开 放 以 后 ， 涌现 了 一 批 批 分
9、 布 在 各 个 行 业 的 中 小 企 业 ， 在 我 国 市 场 经 济 中 ， 显 示 了 强 劲 的 生 命 力 。 然而 由 于 国 内 中 小 企 业 财 务 制 度 不 健 全 、 核 算 随 意 性 大 、 企 业 经 营 者 金 融 风 险 意 识 淡 薄 等问 题 的 普 遍 存 在 ,中 小 企 业 就 必 然 承 担 了 巨 大 的 财 务 风 险 压 力 ， 并 随 时 有 可 能 发 生 财 务危 机 甚 至 破 产 。 因 此 ， 建 立 符 合 中 小 企 业 特 点 的 财 务 风 险 预 警 系 统 ， 在 财 务 危 机 的 萌 芽状 态 预 先 发 出
10、危 机 警 报 、 督 促 企 业 管 理 当 局 提 早 做 好 防 范 措 施 就 显 得 十 分 重 要 。 本 文 在对 国 内 外 关 于 风 险 预 警 系 统 研 究 现 状 分 析 的 基 础 上 ， 结 合 中 小 企 业 特 点 ， 先 后 从 财 务 风险 预 警 系 统 及 其 功 能 、 系 统 的 构 建 原 则 、 构 成 内 容 和 完 善 措 施 等 几 个 方 面 进 行 探 讨 。 本文 从 中 小 企 业 发 展 现 状 出 发 ， 对 财 务 风 险 预 警 系 统 做 出 针 对 性 研 究 ， 并 对 中 小 企 业 如 何完 善 适 合 自 身
11、的 财 务 风 险 预 警 系 统 提 出 了 相 应 的 建 议 和 措 施 。关 键 词 ： 中 小 企 业 ； 财 务 风 险 ； 财 务 风 险 预 警 系 统VIIAbstractSMEs play an important role in the development of social economy. After the reform and open policy, a lot of SMEs musthroom in all kinds of the fields. However, not only the financial system of SMEs in the
12、 domestic makert is not perfect, but also accounting calculation is very arbitrary and the operators have a weak awareness of financial risks, so that the SMEs will inevitably bear a huge financial risk pressure, which may even occur financial crisis or bankruptcy at any time. Therefore, it is very
13、important to establish the system of financial risk warning according with the characteristics of SMEs, in order to issue the financial crisis in the embryonic stage pre-crisis warning and urge the enterprises authorities to take early preventive measures. In view of those above, this article makes
14、explorations into the SMEs system of financial risk warning and its function, construction principles, contents and better arrangements, in response to its features after comparing and analyzing the study quo both at home and abroad. This paper which starts with the status quo in the development of
15、SMEs does targeted research on the system of financial risk warning and makes a number of related recommendations and measures about how to improve the SME system of financial risk warning.Key Words: SMEs; financial risk; the system of financial risk warningVIII目 录引 言 .1一 、 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 及
16、 其 功 能 .2二 、 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 构 建 原 则 .3（ 一 ） 科 学 性 原 则 .3（ 二 ） 简 便 性 原 则 .3（ 三 ） 系 统 性 原 则 .3（ 四 ） 预 测 性 原 则 .3（ 五 ） 动 态 性 原 则 .4三 、 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 构 成 内 容 .4（ 一 ） 建 立 财 务 风 险 预 警 系 统 的 子 系 统 .41.基 本 监 测 系 统 .42.适 时 监 测 系 统 .43.跟 踪 监 测 系 统 .5（ 二 ） 建 立 预 警 信 息 库 ， 确 立 预 警 范 围 .5（
17、 三 ） 选 择 预 警 指 标 ， 建 立 预 测 模 型 库 .51.获 利 能 力 .52.营 运 能 力 .53.偿 债 能 力 .64.发 展 能 力 .6（ 四 ） 设 立 预 警 指 标 的 预 警 值 .7（ 五 ） 建 立 预 警 对 策 库 .8四 、 完 善 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 配 套 措 施 .8（ 一 ） 加 强 对 非 量 化 因 素 信 息 的 管 理 .8（ 二 ） 完 善 企 业 财 务 信 息 控 制 制 度 .8（ 三 ） 协 调 好 企 业 各 子 系 统 之 间 的 关 系 .8（ 四 ） 提 高 财 务 从 业 人 员
18、 素 质 .8（ 五 ） 建 立 健 全 内 部 财 务 稽 核 制 度 .9参 考 文 献 .10致 谢 .111引 言在 现 代 市 场 经 济 条 件 下 ， 中 小 企 业 不 仅 是 市 场 经 济 的 主 体 ， 也 是 市 场 经 济 活 力 的 源泉 。 在 西 方 国 家 ， 研 究 中 小 企 业 的 问 题 已 经 成 为 经 济 和 管 理 领 域 的 一 个 热 门 话 题 。 在 中国 ， “第 三 年 ”是 中 小 企 业 倒 闭 的 高 峰 期 ， 新 开 业 的 中 小 企 业 经 过 1 3 年 的 市 场 竞 争 ，有 近 一 半 经 营 失 败 。 究
19、其 原 因 主 要 是 由 于 国 内 中 小 企 业 普 遍 存 在 着 财 务 制 度 不 健 全 、 核算 随 意 性 大 、 企 业 经 营 者 金 融 风 险 意 识 淡 薄 等 现 问 题 。 因 此 ， 有 必 要 针 对 中 小 企 业 的 特点 , 建 立 合 理 有 效 的 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 ， 来 预 测 和 及 时 发 现 企 业 经 营 情 况 和 财 务 状况 的 变 化 ， 并 对 可 能 发 生 的 经 营 失 败 发 出 预 警 信 号 ， 为 管 理 者 防 范 和 化 解 生 存 危 机 提 供宝 贵 时 间 ， 这 一 点 已 经
20、成 为 影 响 我 国 国 民 经 济 健 康 稳 定 发 展 的 重 要 因 素 。国 际 上 关 于 财 务 风 险 预 警 系 统 的 研 究 最 早 始 于 1932 年 ， 以 Fitzpatrick 为 代 表 的学 者 把 19 家 公 司 作 为 样 本 运 用 单 个 财 务 比 率 对 财 务 危 机 进 行 分 析 ， 开 创 了 财 务 预 警 实证 研 究 的 先 河 。 随 着 西 方 企 业 制 度 的 发 展 演 变 ， 财 务 风 险 预 警 逐 渐 形 成 了 较 为 成 熟 的 理论 ， 先 后 经 历 了 一 元 判 定 模 型 、 Altman 的 Z
21、 分 数 模 型 、 多 元 线 形 回 归 模 型 等 一 系 列 的财 务 预 警 模 型 。 国 内 关 于 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 研 究 热 潮 正 方 兴 未 艾 ， 但 由 于 我 国 市场 经 济 体 制 的 建 立 和 资 本 市 场 的 发 展 历 史 相 对 较 短 ， 导 致 了 我 国 财 务 风 险 预 警 系 统 研 究相 对 滞 后 的 现 状 。 在 财 务 预 警 的 研 究 方 法 上 主 要 是 借 鉴 国 外 的 研 究 成 果 ， 利 用 国 内 的 数据 库 资 源 构 建 与 西 方 类 似 的 模 型 进 行 研 究 。 袁
22、 业 虎 （ 2005） 指 出 ： “我 国 张 玲 于 2000 年 利 用 多 元 线 形 判 定 方 法 以 深 沪 交 易 所 120 家 上 市 公 司 作 为 样 本 进 行 研 究 ； 吴 世 农 于2001 年 利 用 逻 辑 回 归 和 多 元 概 率 化 回 归 方 法 进 行 研 究 。 ”吴 丽 荣 （ 2006） 在 对 企 业 财务 预 警 系 统 的 基 本 程 序 和 指 标 体 系 进 行 分 析 后 认 为 ， 企 业 财 务 预 警 系 统 的 建 立 可 分 为 短期 预 警 系 统 和 长 期 预 警 系 统 ， 短 期 主 要 是 现 金 流 量
23、表 的 编 制 ， 长 期 预 警 系 统 主 要 是 对 包括 获 利 能 力 、 偿 债 能 力 、 经 济 效 益 、 发 展 潜 力 在 内 的 指 标 体 系 的 研 究 。 张 晓 敏 (2007)认为 ， 应 在 预 警 指 标 之 外 结 合 非 量 化 因 素 和 分 析 人 员 的 经 验 判 断 ， 以 弥 补 预 警 模 型 中 的 单变 量 模 型 和 多 变 量 模 型 仅 从 定 量 角 度 进 行 财 务 评 价 的 缺 陷 。 除 借 鉴 国 外 的 预 警 模 型 之 外 ，一 部 分 学 者 也 做 了 扩 展 性 的 研 究 ， 如 中 国 人 民 大
24、学 的 王 平 等 建 立 了 财 务 风 险 预 警 的 F 分数 模 型 。上 述 国 内 外 研 究 的 模 型 和 方 法 对 企 业 财 务 风 险 预 警 起 到 了 一 定 的 作 用 ， 但 随 着 经 济的 发 展 和 经 营 环 境 的 变 化 ， 现 有 的 预 警 模 型 已 经 不 能 满 足 中 小 企 业 财 务 风 险 和 经 营 风 险预 警 的 需 要 ， 尤 其 是 我 国 中 小 企 业 的 自 身 特 点 更 要 求 财 务 风 险 预 警 系 统 具 有 实 际 可 操 作性 （ 杜 兰 英 ， 2005） 。因 此 ， 对 中 小 企 业 财 务
25、风 险 预 警 系 统 进 行 针 对 性 研 究 就 显 得 非 常 有 必 要 。 本 文 运 用规 范 研 究 的 方 法 从 研 究 中 小 企 业 发 展 现 状 入 手 ， 先 后 探 讨 了 中 小 企 业 建 立 财 务 风 险 预 警系 统 的 构 建 原 则 、 构 建 内 容 等 相 关 问 题 ， 并 对 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 完 善 提 出 相2应 的 建 议 和 措 施 。 文 章 结 构 如 下 ：第 一 部 分 ， 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 及 其 功 能 ； 第 二 部 分 ， 中 小 企 业 财 务 风 险
26、 预警 系 统 的 构 建 原 则 ； 第 三 部 分 ， 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 构 成 内 容 ； 第 四 部 分 ， 完善 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 的 配 套 措 施 。一 、 中 小 企 业 财 务 风 险 预 警 系 统 及 其 功 能中 小 企 业 在 我 国 的 国 民 经 济 中 发 挥 着 日 益 重 要 的 作 用 。 据 统 计 资 料 显 示 ， 全 国 工 商登 记 注 册 的 企 业 中 ， 中 小 企 业 占 了 99%， 中 小 企 业 创 造 的 工 业 产 值 和 利 润 分 别 约 占 60%和 40%；
27、 另 外 ， 中 小 企 业 还 提 供 了 75%的 城 镇 就 业 机 会 ， 并 在 一 定 程 度 上 影 响 着 许 多 地区 乃 至 整 个 国 家 的 经 济 繁 荣 和 社 会 稳 定 。 然 而 , 据 一 份 调 查 统 计 ： 80%的 中 小 企 业 在 开业 的 五 年 内 倒 闭 。 从 财 务 角 度 来 看 ， 有 两 个 突 出 表 现 ： 一 是 企 业 盈 利 能 力 的 不 断 下 降 ，直 至 亏 损 经 营 ； 二 是 资 金 短 缺 ， 偿 债 能 力 降 低 。 同 时 ， 由 于 中 小 企 业 受 到 投 资 主 体 和 所有 制 结 构 多
28、 元 、 劳 动 密 度 高 、 发 展 不 平 衡 、 自 身 基 础 薄 弱 等 特 点 的 限 制 ， 企 业 就 更 无 法及 时 应 对 财 务 风 险 ， 避 免 危 机 。 因 此 ， 建 立 合 理 有 效 的 财 务 风 险 预 警 系 统 以 规 避 企 业 经营 风 险 、 提 高 企 业 经 济 效 益 、 保 证 中 小 企 业 持 续 经 营 就 具 有 极 其 重 要 的 意 义 。财 务 风 险 预 警 系 统 是 以 企 业 的 财 务 报 表 、 经 营 计 划 、 经 营 资 料 及 收 集 的 外 部 资 料 为依 据 、 依 托 建 立 的 组 织 体
29、 系 ， 采 用 各 种 分 析 方 法 ， 将 企 业 所 面 临 的 经 营 波 动 情 况 和 危 险情 况 预 先 告 知 企 业 经 营 者 和 其 他 相 关 利 益 关 系 人 ， 并 分 析 企 业 发 生 经 营 波 动 和 财 务 危 机的 原 因 及 企 业 财 务 运 营 体 系 隐 藏 的 问 题 ， 以 督 促 企 业 管 理 当 局 提 早 做 好 防 范 措 施 ， 为 管理 当 局 提 供 决 策 和 控 制 依 据 的 组 织 手 段 和 分 析 系 统 （ 曹 欣 ， 2008） 。 中 小 企 业 财 务 风 险预 警 系 统 主 要 具 有 以 下 功
30、 能 ： 监 测 功 能 、 诊 断 功 能 、 矫 正 功 能 和 免 疫 功 能 ， 其 中 前 两 项功 能 是 财 务 风 险 预 警 系 统 的 基 本 功 能 ， 后 两 项 功 能 则 由 其 衍 生 而 来 。第 一 ： 监 测 功 能 ， 财 务 风 险 预 警 系 统 的 基 本 功 能 是 对 风 险 预 先 做 出 警 报 防 范 。 监 测即 跟 踪 企 业 的 生 产 经 营 过 程 ， 将 企 业 生 产 经 营 的 实 际 情 况 同 企 业 预 定 的 目 标 、 计 划 、 标准 进 行 对 比 ， 对 企 业 营 运 状 况 做 出 预 测 ， 找 出 偏
31、 差 ， 进 行 核 算 、 考 核 ， 从 而 发 现 产 生 偏离 的 原 因 或 存 在 的 问 题 （ 韩 庆 兰 ， 2004） 。 当 出 现 可 能 危 害 企 业 财 务 状 况 的 关 键 因 素 时 ，财 务 风 险 预 警 系 统 能 预 先 发 出 警 告 提 醒 经 营 者 早 日 寻 求 对 策 ， 避 免 风 险 的 发 生 或 是 减 少损 失 的 程 度 。第 二 ： 诊 断 功 能 ， 诊 断 是 财 务 预 警 系 统 体 系 的 重 要 功 能 之 一 。 它 根 据 跟 踪 、 监 测 的结 果 对 比 分 析 ， 运 用 现 代 企 业 管 理 技 术 、 企 业 诊 断 技 术 对 企 业 经 营 的 好 坏 做 出 评 判 ， 发出 相 应 的 警 报 。 这 样 能 促 使 管 理 者 寻 找 财 务 状 况 恶 化 的 原 因 ， 使 经 营 者 能 够 掌 握 风 险 控制 的 主 动 权 。第 三 ： 矫 正 功 能 ， 通 过 监 测 、 诊 断 ， 判 断 中 小 企 业 财 务 上 存 在 的 弊 病 ， 找 出 病 根 后 ，应 对 症 下 药 更 正 企 业 财 务 管 理 过 程 中 的 偏 差 或 过 失 ， 使 企 业 恢 复 到 正 常 运 转 的 轨 道 （ 端
