1、第十章 会计凭证,学习目的,内容结构,学习目的,通过本章学习，了解会计凭证的概念和会计单位使用会计凭证的基本道理， 区别会计凭证的不同种类和各自内容，掌握填制和审核原始凭证、填制和审核记帐凭证、会计凭证传递与保管的一般程序和操作方法。,内容结构,第一节 会计凭证的概述,第二节 会计凭证的填制和审核,第三节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证的概述,例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：原材料 550,000贷：银行存款 550,000,发货票,下一页,运单,银行结算凭证,记账凭证,入库单,一、会计凭证的概念
2、,第一节 会计凭证的概述,上一页,返回,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。,二、会计凭证的种类,会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和记帐凭证两类。,原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。,记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用。,返 回,第二节 会计凭证的填制和审核,一、原始凭证的填制和审核,二、记账凭证的填制和审核,返回,一、原始凭证的填制和审核,原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的会计凭证。,（二）原始凭证的构成要素,（三）原始凭证的填制要求,（五）原始凭证的审核,返 回,（四）原
3、始凭证的填制方法,（一）原始凭证的分类,（一）原始凭证的种类,1、原始凭证按来源分类,自制原始凭证,外来原始凭证,2、原始凭证按纪录经济业务的多少分类,单项原始凭证,汇总原始凭证,3、原始凭证按填制次数分类,一次凭证,累计凭证,4、原始凭证按使用范围分类,统一凭证,专用凭证,凭证,累计,领料部门： 限额领料单 第 号 用 途： 年 月 日 发 料仓库：,生产计划部门 供销部门 仓库,返回,（二）原始凭证的构成要素,(1) 凭证名称,(2) 接受凭证单位名称,(3) 填制凭证日期,(4) 经济业务内容,(5) 金额或数量与金额,(6) 单位和有关人员印鉴与签名,(8) 凭证附件,(7) 凭证编号
4、与联次,返 回,凭证,（抬头）,审核,（三）原始凭证的填制要求,格式统一,填写齐全,反映真实,书写清楚,数码标准,符合规范,填制及时,返 回,凭证,（四）填制原始凭证的方法,在经济业务发生之前填制,在经济业务发生当时填制,在经济业务发生之后填制,返 回,（五）原始凭证的审核,1、审核原始凭证的内容,2、原始凭证审核后的处理,返 回,1、审核原始凭证的内容,原始凭证的合规性,原始凭证的合理性,原始凭证的真实性,返 回,凭证,2、原始凭证审核后的处理,原始凭证的内容符合要求者，办理会计手续。,原始凭证的真实性存在缺陷者，暂缓办理会计手续。,原始凭证的合规性、合理性不合格者，不予办理会计手续。,返
5、回,二、记账凭证的填制和审核,记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登记会计账簿的会计凭证。,（二）记账凭证的构成要素,（三）记账凭证的编制,（四）记账凭证的审核,返回,（一）记账凭证的种类,（一）记账凭证的种类,按用途分类,分录凭证,汇总凭证,是填写会计分录的 记账凭证。,按反映经济业务性质,收款凭证,付款凭证,转账凭证,按使用范围分类,通用记账凭证,专用记账凭证,是根据分录凭证汇总编 制的记账凭证。,按其内容不同,全部汇总凭证,分类汇总凭证,返回,（二）记账凭证的基本要素,凭证名称,填制凭证日期,经济业务内容,会计科目和明细会计科目名称,金额,凭证编号,凭证
6、附件数量,有关人员签名或盖章,返回,（三）记账凭证的编制,填制要求,填制方法,收款凭证的填制,付款凭证的填制,转帐凭证的填制,根据会计一致性原则，发生货币资金科目之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的方式处理。,返 回,1、填制要求：,（1）依据要正确,（2）内容要全面,（3）编写要规范,（4）编制要及时,（5）字迹要清楚,返回,编号,2、填制方法,名称,日期,摘要,科目,金额,附件,签章,返 回,3、汇总记账凭证的编制,汇总记账凭证编制的要求：,（1）要依据正确的记账凭证,依据审核无误的分录记账凭证,（2）要定期编制汇总记账凭证,一日、五日、10日、半月、 一月编制一次,（3）要汇总所有记账
7、凭证,3、汇总记账凭证的编制,汇总记账凭证的编制方法,第一步，记账凭证归类,全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按 主要会计科目（账户）逐一归类。分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分 为收、付、转三类凭证。,第二步，进行汇总,直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额 直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。,登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式 和定期登记定期汇总方式。,第三步，试算平衡,对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。,第四步，编制汇总记账凭证,汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记
8、账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。,（四）记账凭证的审核,记账凭证的审核内容,1、编制依据是否真实,原始凭证,分录记账凭证,汇总记账凭证,2、填写项目是否齐全,填制凭证的日期，摘要，会计科目和细目的名称， 金额，凭证编号，附件数，有关人员签章。,3、使用会计科目（账户）是否准确。,4、金额计算是否准确。,5、书写是否清楚。,返 回,第三节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递,会计凭证传递的要求,1、传递的程序要合理,2、传递的时间要节约,3、传递的手续要严密,（一）原始凭证的传递,工业企业产成品入库单传递流程图：,生产部门制单 （一式四联
9、）,1、存根,2、仓库,3、会计,4、交统计,2,3,4,仓 库,3、财会部门材料会计,4、统计部门,（二）记账凭证的传递,记账凭证传递图示：,流动资产 核算岗位,固定资产 核算岗位,材料核算 岗 位,工资核算 岗 位,成本核算 岗 位,利润核算 岗 位,往来结算 岗 位,资 本 金 核算岗位,出纳 岗位,稽核 岗位,总账报表 岗 位,会计主管 岗 位,综合分析 岗 位,二、会计凭证的保管,会计凭证的日常保管 定期装订 归档保管,练习题： 1、借：应付票据 100 000贷：银行存款 100 000 2、借：在途物资 150 000应交税金应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款 175
10、 500 3、借：原材料 100 000贷：预付帐款 100 000 4、借：原材料 99800应交税金应交增值税（进项税额）16966银行存款 234贷：其他货币资金银行汇票存款 117000 5、借：应收帐款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税金应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000,6、借：银行存款 16500贷：短期投资股票投资 15000投资收益 1500 7、借：固定资产 101000贷：银行存款 101000 8、借：工程物资 150 000贷：银行存款 150 000 9、借：在建工程 328 000贷
11、：应付工资 200 000应付福利费 28 000应交税金应耕地占用税 100 000 10、借：在建工程 150 000贷：长期借款应计利息 150 000 11、借：固定资产 1 400 000贷：在建工程 1 400 000,12、借：固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷：固定资产 200 000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：营业外支出 19700贷：固定资产清理 19700 13、借：应行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 14、借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000应交
12、税金应交增值税（销项税额） 119 000借：主营业务成本 420 000贷：库存商品 420 000,15、借：银行存款 200 000贷：应收票据 200 000 16、借：银行存款 30 000贷：投资收益 30 000 17、借：固定资产清理 250 000累计折旧 150 000贷：固定资产 400 000借：银行存款 300 000贷：固定资产清理 300 000借：固定资产清理 50 000贷：营业外收入 50 000 18、借：财务费用 21 500贷：预提费用 11 500长期借款 10 000 19、借：短期借款 250 000预提费用 12 500贷：银行存款 262 5
13、00,20、借：现金 500 000贷：银行存款 500 000 21、借：应付工资 300 000在建工程 200 000贷：现金 500 000 22、借：生产成本 275 000制造费用 10 000管理费用 15 000贷：应付工资 300 000 23、借：生产成本 38500制造费用 1400管理费用 2100贷：应付福利费 42 000 24、借：管理费用 70000制造费用 90000贷：无形资产 60000应交税金应交印花税 10000待摊费用 90000,25、借：银行存款 51 000贷：应收帐款 51 000借：管理费用 1 500贷：坏帐准备 1 500 26、借：营
14、业费用 10 000贷：银行存款 10 000 27、借：库存商品 1 282 400贷：生产成本 1 282 400 28、借：营业费用 10 000贷：银行存款 10 000 29、借：应收票据 292 500贷：主营业务收入 250 000应交税金应交增值税（销项税额） 42 500借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000 30、借：银行存款 272 500财务费用 20 000贷：应收票据 292 500,31、借：现金 50 000贷：银行存款 50 000 32、借：管理费用 50 000贷：现金 50 000 33、借：主营业务税金及附加 2000贷：其他应交
15、款应交教育费附加 2000 34、借：应交税金已交增值税 100 000其他应交款应交教育费附加 2 000贷：银行存款 102 000 35、借：所得税 118 899贷：应交税金应交所得税 118 899借：本年利润 118 899贷：所得税 118 899,36、借：主营业务收入 1 250 000营业外收入 50 000投资收益 31 500贷：本年利润 1 331 500借：本年利润 971 200贷：主营业务成本 750 000主营业务税金及附加 2 000营业费用 20 000管理费用 138 000财务费用 41 500营业外支出 19 700 37、借：利润分配提取法定盈余公积 24140 . 1提取公益金 12070.05贷：盈余公积一般盈余公积 24140.1公益金 12070.05借：利润分配应付利润 18 000贷：应付利润 18 000,38、借：本年利润 241401贷：利润分配未分配利润 241401借：利润分配未分配利润 54210.15贷：利润分配提取法定盈余公积 24140 . 1提取公益金 12070.05应付利润 18 000 39、借：长期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 40、借：应交税金应交所得税 118 899贷：银行存款 118 899,
