1、第六章 会计凭证,引子：关于会计凭证的现实案例,一、会计凭证是什么？,会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类： 原始凭证记账凭证,会计凭证的作用,经济业务的处理程序：,会计凭证的作用1 初步归类记录经济业务(初步 初步归类 初步记录) 2 检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录) 3 记账的依据 4 办理业务手续的证明,会计凭证的种类,一、原始凭证的涵义和分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件.要点： 时间-经济业务发生时取得方式-自行填制或外部取得反映内容-记录或
2、证明经济业务发生或完成情况,原始凭证,原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,领料部门： 限额领料单 第 号 用途： 年 月 日 发料仓库：,生产计划部门 供销部门 仓库,原始凭证的分类,原始凭证 种类,按取得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量,自制凭证 外来凭证,一次凭证 累计凭证,单项原始凭证 汇总原始凭证,原始凭证内容、填制和审核,原始凭证基本内
3、容：一般有6项。,秋林商厦股份有限公司,发货票,购货单位,年 月 日,编号,品名规格,单位,数量,单价,金额,总计人民币（大写）,会计（签章）,复核（签章）,制单（签章）,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,原始凭证的填制要求,记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“
4、￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,原始凭证的审核：,外表形式 完整性实质内容,合理性,合法性,正确性,二、记账凭证的涵义和分类,记账凭证:由会计人员根据原始凭证等资料编制 的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计 凭证。要点：时间-经济业务发生后取得方式-会计人员填制反映内容-主要是会计分录,记账凭证的种类,记账凭证种类,按反映方式按反映经济 业务内容,单式凭证 复式凭证,专用凭证通用凭证,按反映经济的业务类型,收
5、款凭证 付款凭证 转账凭证,记账凭证的内容、填制和审核,一、记账凭证的内容：一般有7项。,收款凭证,借方科目：银行存款 2001年4月6日 收字第3号,摘要,贷方科目,金额,记账,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,收到某单位所欠货款,应收账款,甲单位,50,000.00,50,000.00,附件1张,记账凭证名称,日期和编号,经济业务内容摘要,会计分录,记账标志,会计主管,记账 出纳 复核 制证,有关人员签章,所附原始凭证张数,大写金额人民币伍万元整,记账凭证的基本要素,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始 凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与 审核人签名,记账凭证的种
6、类,转账凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外 的其他转账业务的记账凭证。,收款凭证,付款凭证,用来反映 现金和银行 存款收付业务 的凭证,记账凭证的样式,例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：在途物资 550 000贷：银行存款 550 000,发货票,运单,银行结算凭证,记账凭证,入库单,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。,一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?,?,记账凭证划号表,2 3 4 5 6 7 8 9 10 -,现 收,现 付,2 3 4 5
7、 6 7 8 ,银 收,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,银 付,1 2 3 4 5 6 7 8 - ,转 账,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,记账凭证“字”“号”的填写:“字”表示种类(现收现付;银收银付;转);“号”,各类凭证的连续编号.,例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2;,问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?,记账凭证的编号方法,空行处理（划线注销）,凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）,问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？,合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张,
8、错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）,符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）,业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠,附件2张,会计主管 记帐 审核 填制,2001年 4月 8日 转 字第 125 号,转账凭证,光华工厂,业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,以存款支付购料费用,会计主管 记帐 审核 填制,付款凭证2001年4月8日贷方账户：银行存款 银付
9、 字第 27 号,三、记账凭证的审核,形式:是否做到内容齐全，符合要求实质:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确,会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递指规定合理的传递路线、时间及会计凭证在传递过程中的衔接手续等。设置会计凭证传递程序的原则： （1）保证凭证经过必要的环节。 （2）合理确定凭证在各部门的停留时间。 （3）分工协作，保证会计信息的及时性。,（一）原始凭证的传递,工业企业产成品入库单传递流程图：,生产部门制单 （一式四联）,1、存根,2、仓库,3、会计,4 交统计,2,3,4,仓 库,3、财会部门材料会计,4、统计部门,（二）记账凭证的传递,记账凭证传递图示：,流动资产
10、 核算岗位,固定资产 核算岗位,材料核算 岗 位,工资核算岗 位,成本核算 岗 位,利润核算 岗 位,往来结算 岗 位,资 本 金 核算岗位,出纳 岗位,稽核 岗位,总账报表 岗 位,会计主管 岗 位,综合分析 岗 位,二、会计凭证的保管（1）会计法确定了保管时间和销毁办法。 （2）存档的凭证需按规定装订。 （3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但 不能借出.,企业和其他组织会计档案保管期限表,要点总结,会计凭证是用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证的填写和审核。记账凭证的填写和审核。会计凭证的传递保管要求。,基本概念,会计凭证,原始凭证,记账凭证,
