1、第二章 会计要素与会计账户,小王大学毕业，决定开一家发公司。开公司需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了100000元：,公司经营后，银行存款用于多方面开支，有60000元从银行存款中划出，即：30000买设备，20000买材料，另提取现金10000备用。,年底，小王算了算公司开业来的经营情况，有收入50000元，支出材料费、人工费、房租费等20000元。于是，利润30000收入50000费用20000。同时，小王发现公司12月31日的资产状况也有了新的变化：,第一节 会计要素,一、会计要素的确认会计要素是会计对象的具体内容按照经济特征所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化，也是构成会计报表的
2、基本要素。,会计要素,静态要素：资产、负债、所有者权益,动态要素：收入、费用、利润,财务状况,经营成果,（一）资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 。 注意： 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 资产是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业能够控制的。 资产是由过去的交易或事项形成的。,举例：,假设2014年9月，你在某学校的附近租了房子想开一个打印店，年租金20000元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款50000元，期限为3年，年利率8%，每月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花10000
3、元买了两台电脑，2000元买了一台打印机，30000元买了一台复印机；买各种纸张又花了8000元，雇佣了两名工作人员，每人月工资800元，开始营业后，每天营业收入为200元，每月需交各种税费1000元。,判断：,下列项目是否是你的打印店的资产 计划在一个月后购买的电脑 你的打印店租用的房屋 你雇用的工作人员 已经宣布报废的打印机,资产的分类：,资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指预计在一年内（含一年）或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 非流动资产是指流动资产以外的资产。,【例题判断题】库存中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制，因此应该
4、作为本企业的资产。（ ） 【例题单选题】下列属于企业流动资产的是（ ）。 A.长期股权投资 B. 固定资产 C. 应收账款D.无形资产,【例题多选题】资产的特征有（ ）。 A.过去的交易或事项形成B.必须是有形的C.企业拥有或者控制的D.预期能够给企业带来未来的经济利益,练习：,下列所列资产应属于你的打印店的哪类资产： 电脑 打印纸 复印机 你为自己的打印社注册的商标 尚未收回的打印费,（二）负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债企业承担的现时义务。 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 负债是由过去的交易或事项形成的 【例题多选题】负债的特征有
5、（ ）。 A.由于过去交易或事项所引起 B.由企业拥有或者控制 C.承担的潜在义务 D.最终要导致经济利益流出企业,判断：,下列项目是否是你打印店的负债 向银行借入的期限3年借款50000元 与银行达成2个月后借款20000元的协议,负债的分类：,负债,流动负债,非流动负债,短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款,长期借款应付债券,在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，成为流动负债，流动负债以外的负债称为非流动负债。,练习：,下列负债应属于你打印社的哪类负债：打印社购买油墨未付的款项 打印社向银行借入的期限为3年的借款 打印社拖欠的
6、职工工资,【例题单选题】属于流动负债的是（ ）。 A.预收账款 B.应收账款 C.预付账款 D.应付债券 【例题多选题】关于负债，下列各项表述中正确的有（ ）。 A.负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负 B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产和提供劳务来清偿 C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债 D.应付债券属于流动负债,（三）所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。 【例题单选题】某企业资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为（ ）。 A.100万元 B.20万元 C.120万元 D.80万元 【例题判断题】所有
7、者权益实际上是投资者（所有者）对企业净资产的所有权。（）,除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者； 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。,负债和所有者权益,两者的对象不同，对企业的要求权不同。优先清偿权vs剩余资产的要求权 两者体现的经济关系不同，享有的权利也不同。债权债务关系,不参与经济决策vs产权关系，参与经济决策。 两者的偿还期限不同。需要偿还vs减资、清算时偿还 两者承担的风险不同，获得的利益不同。 低风险，不能参与利润分配vs高风险，能参与利润分配和相关经济决策,所有者权益的分类,资本（股本）
8、溢价其他资本公积,【例题单选题】,1、所有者权益从数量上看，是（ ）的余额。A.流动资产减去流动负债 B.长期资产减去长期负债C.全部资产减去流动负债 D.全部资产减去全部负债 2、某日，新华公司的资产总计为3 600万元，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为1 200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（ ）A.2 700万元 B.2 400万元 C.2 100万元 D.1 500万元 3、关于所有者权益与负债的区别，下列说法中不正确的是（ ）。A.负债的求偿力高于所有者权益B.所有者的投资收益取决于企业的经营成果C.债权人的求偿权有固定到期日D.所有者承受的风险低于债权人,利润表要
9、素收入50000元，支出材料费、人工费、房租费等20000元。利润30000收入50000费用20000。,利润表,（四）收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入是在日常活动中形成的。 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当确认为利得。 收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 收入最终会导致所有者权益的增加。,收入的分类,根据企业所从事的日常活动的性质 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入。 根据重要性要求 主营业务收入 其他业务收入,【例题单选题】,P15例题2-3 企业会计准则收入规定，
10、企业的日常经营收入不包括（ ）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.他人使用本企业资产取得的收入D.出售固定资产的收入 企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入?,（五）费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用是在日常活动中形成的。 企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当确认为损失。 费用会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配利润。 费用最终会导致所有者权益的减少。,外购材料 外购燃料、动力 工资及职工福利费 折旧费 利息支出 税金 其他费用,分类
11、：,分类：,【例题判断题】制造费用、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用均属于期间费用（ ）。,（六）利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,要求：根据所给资料区分大华公司的资产、负债、所有者权益会计要素.,（1）出纳员处存放现金1700元； （2）存入银行的存款2939300元； （3）投资者投入的资本金13130000元； （4）向银行借入三年期的借款500000元； （5）向银行借入半年期的借款300000元； （6）原材料库存417000元； （7）生产车间正在加工的产品584000元； （8）产成品库存520000元； （9）应收外单位产品货款43000元； （10）应
12、付外单位材料货款45000元；,（11）对外短期投资60000元； （12）公司办公楼价值5700000元； （13）公司机器设备价值4200000元； （14）公司运输设备价值530000元； （15）公司的资本公积金共960000元； （16）盈余公积金共440000元； （17）外欠某企业设备款200000元； （18）拥有某企业发行的三年期公司债券650000元； （19）上年尚未分配的利润70000 元。,二、会计要素的计量,历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。,第二节 会
13、计科目,一、会计科目的概念,会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 会计对象三个层次之间的关系：,会计对象,会计要素,会计科目,明细科目,总账科目,首先，会计科目是复式记账的基础； 其次，会计科目是编制记账凭证的基础； 再次，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件； 最后，会计科目为编制财务报表提供了方便。,二、会计科目的分类-按其归属的会计要素分类,会计科目编号的第一位数代表会计要素的类别: “1”代表资产类； “2”代表负债类； “3”代表金融企业的共同类； “4”代表所有者权益类； “5”代表成本类； “6”代表损益类。,会计科目的级次 按提供信息的详细程度分类,由国家
14、会计 制度规定,企业根据需要灵活设置,设置要求,三、会计科目的设置原则,1.合法性原则：符合国家统一的会计制度的规定。 2.相关性原则：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3.实用性原则：符合单位自身特点，满足单位实际需要。,注意：,首先，并不是所有的科目都有二级科目、三级科目； 其次，科目一般分到三级，不是越多越好； 第三，二级科目和三级科目统称为明细科目。,【例题多选题】会计科目设置应遵循的原则有（ ）A.合法性原则 B.合理性原则 C.实用性原则 D.可比性原则 【例题单选题】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指（ ）A.所设置的会计科目
15、应当符合国家统一的会计制度的规定B.所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要,【例题判断题】所有的总分类科目都设置明细科目。（ ） 【例题判断题】在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（ ）,【例题多选题】下列账户中属于资产类账户的有（ ）。A.“库存商品”账户 B.“应收票据”账户 C.“累计折旧”账户 D.“管理费用”账户 【例题多选题】下列各项中，不属于负债类
16、的科目的有（ ）。A.短期借款 B.应付账款 C.实收资本 D.预付账款 【例题多选题】下列各项中，属于所有者权益类的科目的有（ ）。A.实收资本 B.本年利润 C.长期股权投资 D.主营业务收入,四、会计账户,账户的概念：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,（1）总分类账户,（2）负债类账户,账户分类,会计账户的基本结构 1.账户的名称，即会计科目 2.年、月、日，即登记账簿的时间 3.凭证号数，即账户记录的来源及依据 4.摘要，即交易或者事项内容的概括说明 5.增加、减少的金额及余额,总 账 会计科目：原材料,账户名称,在实务中，账户
17、的格式一般有三栏式，数量金额式和多栏式。为了便于教学和手工记账的汇总，将下表的格式予以简化，只保留增加、减少金额及余额部分，称为T形账户或丁字账户。,总 账 会计科目：原材料,账户的基本结构,在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定,T形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用,现金 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2
18、003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,日记账一般格式,三栏式,银 行 存 款 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,开户银行,账 号,日记账一般格式,三栏式,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BAL
19、ANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,总分类账一般格式,三栏式,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,明细科目,借或
20、贷,明细账一般格式,三栏式,明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额 AMT,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,明细账一般格式,数量金额式,明细账
21、一般格式,多栏式,制造费用明细账,明细科目,第 页,会计账户与会计科目的关系,区别：作用不同，有无结构。会计账户是对会计要素进一步分类核算的工具，是会计信息的载体，账户要反映会计要素增减变动的金额及其结果，因此，必须具有一定的账户结构。 账户结构，就是账户必须具备一定的格式，对每一笔交易或者事项引起增减变动的金额，规定其增加金额记在哪里，减少金额记在哪里，增减变动后的结果记在哪里，表示什么。 会计科目是对会计要素进一步分类的项目，只需界定包括会计要素某一部分的具体内容，作为分类核算的依据，不需要反映会计要素增减变动的金额及其结果，因而不需要具备一定的结构。,联系：名称相同、内容相同。账户是根据会计科目开设的，有什么会计科目，就必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什么会计科目。 账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会计科目，其核算内容与经济内容完全相同。 实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为同义语来理解，互相通用，不加区别。,
