1、,知识讲解,知识目标,能力目标,导入案例,本章小结,第七章 会计账簿,知识目标,理解会计账簿与会计凭证之间的关系。2理解会计账簿的概念和种类。3. 掌握会计账簿的记账规则。4了解各种会计账簿的基本格式。5掌握对账和结账的方法。,第七章 会计账簿,能力目标,能正确设置、启用和保管会计账簿。2能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。3. 能正确进行对账和结账工作。4能运用正确方法进行错账更正。,第七章 会计账簿,内容讲解,第一节 会计账簿的意义与种类,第二节 会计账簿的使用,第七章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义与种类,一、账簿的意义,第一节 会计账簿的意义与种类,一、账簿的意义,第一节 会计账
2、簿的意义与种类,二、会计账簿的种类,第一节 会计账簿的意义与种类,二、会计账簿的种类,会计账簿按 账页格式分类,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,横线登记式账簿,第二节 会计账簿的使用,一、会计账簿的启用,（一）会计账簿的基本内容,第二节 会计账簿的使用,一、会计账簿的启用,（二）会计账簿的启用,认真填写账簿封面与账簿启用表 。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，加盖公章和有关个人名章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应在扉页的账簿启用表（经管人员一览表）中注明交接日期和接管人员姓名，并签字盖章，以明确责任。,1,填写账户目录
3、 。账簿第一页应设置账户名录，登记账户名称，并注明各账户页次。,2,顺序编定页数。启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。,3,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的设置原则,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。其格式有三栏式和多栏式两种。现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），
4、按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏，根据现金付款凭证登记现金支出栏；并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，并与库存现金核对，以检查每日现金收付是否有误，这就是通常所说的“日清”。月终，同样要计算现金收入、支出和结存的合计数，通常称为“月结”,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,现金日记账账页格式,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结存情况账
5、簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对，做到“日清月结”。,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,总分类账是根据总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账的格式取决于
6、所采用的记账方法和账务处理程序。在借贷记账法下，其格式一般采用借、贷、余三栏式，也可以根据需要采用增设对应科目的三栏式账页。 总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。由于采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序也不一样。它既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,总分类账账页格式,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,明细分类账是根据明细科目设置的，提供详细、具体会计信息的账簿。它是总分类账的辅助和补充，对于
7、加强财产物资的管理、往来款项的结算以及费用开支等方面的监督起着重要作用。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细分类账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。库存现金、银行存款账户由于已经设置了日记账，不再设置明细账，其日记账实质上也是明细账。,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,三栏式明细分类账,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,多栏式明细分类账,第二节
8、 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,数量金额式明细分类账,第二节 会计账簿的使用,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的格式和登记方法,备查账是对企业日记账和分类账的必要补充，其种类、格式及登记方法均无特殊规定。会计人员可根据业务内容自行设计或者选用其他账簿格式。如“租入固定资产登记簿”和“应收票据备查簿”等。,必须以审核无误的会计凭证为依据，项目的登记必须齐全。 为了保证账簿记录的正确性，记账时必须根据审核无误的会计凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项登入账内，做到登记准确、及时、书写清楚。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注
9、明记账符号“”，表示已登记入账。,1,第二节 会计账簿的使用,三、登记账簿的规则,第二节 会计账簿的使用,三、登记账簿的规则,书写留白 会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便于发生差错时进行更正。,3,第二节 会计账簿的使用,三、登记账簿的规则,正确使用蓝黑墨水（碳素墨水）和红色墨水 1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4划更正线； 5根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,4,结出余额 凡需要结出余额的账户
10、，应按时结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。,5,第二节 会计账簿的使用,三、登记账簿的规则,逐页结转 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年
11、累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的发生额合计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,6,正确改错 账簿记录发生错误时，不能涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定方法进行更正。,7,第二节 会计账簿的使用,三、登记账簿的规则,第二节 会计账簿的使用,四、错账的更正,如果账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹，必须根据错账的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一般划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。,第二节 会计账簿的使用,四、错账的更正,(一)划
12、线更正法,更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考。然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。,结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误。,四、错账的更正,第二节 会计账簿的使用,基础会计第六章第三节,5 6 0 0 0 0,王飞,数字差错的更正，应将错 误的整笔数字全部划掉，不能 仅仅划掉错误的一个或几个数 码字；对于文字记录错误的更 正，则只更正错误文字即可， 不必将全部文字注销。,(一)划线更正法,记账凭证正确，登记账簿时发生过账错误,第二节 会计账簿的使用,四、错账的更正,(二)
13、红字更正法,用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销月日第号凭证错账”，以注销原记账凭证。然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记月日账”，并据以登记入账。,1.记账凭证会计科目用错引发的错账。,基础会计第六章第三节,四 错账的更正,洪峰公司的管理人员出差预借差旅费2 000元，用现金支付。在填制记账凭证时，误填写成借记“应收账款”科目，并已经据以登记入账。,第二节 会计账簿的使用,(二)红字更正法,基础会计第六章第三节,四 错账的更正,第二节 会计账簿的使用,(二)红字更正法,先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账，用以冲销原有错误的账簿记录：,然后
14、用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：,第二节 会计账簿的使用,四、错账的更正,(二)红字更正法,按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销月日第号凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以登记入账。,2.记账凭证金额多写引发的错账,基础会计第六章第三节,四 错账的更正,洪峰公司用银行存款7 500元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误 将7 500元记为75 000元。,第二节 会计账簿的使用,(二)红字更正法,用红字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为67 500元（75 0007 500），以冲销多记的金额。,第二节 会计账簿的使用
15、,四、错账的更正,(三)补充登记法,少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，摘要栏内注明“补充月日第号凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。,记账凭证金额少写引发的错账,基础会计第六章第三节,四 错账的更正,洪峰公司用银行存款75 000元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误将75 000元记为7 500元。,第二节 会计账簿的使用,(三)补充登记法,用蓝字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为67 500元（75 0007 500），以补充少记的金额。,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,账证核对,对账的内容,账账核对,账实
16、核对,账簿与会计凭证核对,总账与明细账、日记账核对,账簿与实物核对,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,账证核对,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,账账核对,1,总分类账簿之间的核对。总账中全部账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。通过这种平衡关系可以检查总账记录是否正确、完整。,2,3,4,总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总账账户的期末余额与其所属明细分类账户的期末余额之和核对相符。,总分类账簿与序时账簿核对。总账中“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额分别与现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。在此基础上，现
17、金日记账必须每天与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账。,明细分类账簿之间的核对。会计部门有关财产物资的明细账余额与财产物资保管和使用部门相应的明细账余额应核对相符。核对的方法一般是由财产物资保管或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计部门核对。,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,账实核对,1,现金日记账账面余额与库存现金数额核对相符；,2,3,4,银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对相符；,财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额核对相符；,应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第
18、二节 会计账簿的使用,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,1.结账的程序,1,将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。,2,3,4,期末账项调整。,将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益账户 。,结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,2.结账的方法,1,对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。,2,3,4,库存现金、银行存款日记
19、账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明 “本月合计”字样，并在下面通栏划一单红线。,需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。,总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了反映全年各资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合
20、计”字样，并在合计数下通栏划双红线。,基础会计第六章第三节,五 对账和结账,第二节 会计账簿的使用,2.结账的方法,5,年度终了结账时，有余额的账户，要把各账户的余额结转到下一会计年度，在“本年合计”或“本年累计”双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样，金额不再抄写，以下空格从右上角至左下角划斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。如果次年度会计科目名称有变化,还应在摘要栏内注明“结转下年新账户”。,基础会计第六章第三节,六 会计账簿的更换与保管,第二节 会计账簿的使用,1.会计账簿更换,1,现金日记账、银行存款日记账、总分
21、类账及大多数明细分类账都要每年更换新账，但固定资产卡片账等可以跨年度连续使用，不必每年更换。,2,3,年终结账后，有期末余额的账户，应将其余额结转至下年度新账簿的相应账户中。结转时，将有余额账户的余额直接记入新账簿中相对应账户的余额栏内，既不需要编制记账凭证，也不必将余额再计入本年账户的借方或贷方，是本年有余额的账户的余额为零。,下年度新开账户的第一行，填写的日期是1月1日，摘要栏注明“上年结转“字样，同时，将上年结转余额记入“余额”栏，并注明余额方向。上年度该账户的借方余额，转至本年度新账内仍为借方余额，上年度该账户的贷方余额，转至本年度新账内仍为贷方余额。,基础会计第六章第三节,六 会计账簿的更换与保管,第二节 会计账簿的使用,2.会计账簿保管,1,账簿查阅。存档后的会计账簿，调阅时必须提出理由，经会计主管人员批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。,2,3,保管期限 。,账簿销毁。账簿保管期满需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定、编造清册，报本单位领导或上级批准方可销毁。销毁时应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。,
