1、第7章 会计凭证,原始凭证,增值税专用发票,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,借款单,记账凭证,会计凭证之谜长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？,小案例,某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承
2、认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站财务”少了“石油”两个字。,东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。,警示,承办法官提示
3、，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。,4.1 会计凭证的作用与种类,1.会计凭证的含义记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。,2.会计凭证的作用,3.会计凭证的种类会计凭证原始凭证和记账凭证。 1)原始凭证的含义与种类(1)原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。,(2)原始凭证的种类,一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,累计凭证需
4、在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,记账编制凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,2)记账凭证的含义与种类 (1)记账凭证的含义根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。,(2)记账凭证的种类,按记账凭证按用途分类专用记账凭证含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,专用记账凭证种类：收款业务收款凭证；付款业务付款凭证；转账业务转账凭证。,通用记账凭证含义：可用以反映所有经
5、济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,按记账凭证按包括的业务内容分类,单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加
6、以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,（配动画24）,（配动画25）,科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,格式：,4.2 原始凭证 1.原始凭证的基本内容,2.原始凭证的填制方法与要求1）填制方法（1）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。 如“制造费用分配表”。,2）填制要求记录真实 手续完备 内容齐全书写规
7、范 填制及时 3.原始凭证的审核合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。,原始凭证的填制,仓库保管员 任华,收料人 王英,原始凭证的填制,记账 周梅,发料 丁杰,领料部门主管 夏玉,领料 王红,限额领料单,原始凭证的填制,原始凭证的填制,制票人 胡云,收款人 刘京,企业盖章：,制货单位：华夏公司,发票联 NO：6734,2003年12月15日,4.3 记账凭证,1.记账凭证的基本内容,VV,凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证； 凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证； 涉及转账业务的，填制转账凭证。 对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。,专
8、用记账凭证填制方法,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：借：现金 1 000 收款贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款贷：现金 1 000 付款,2.记账凭证的填制方法与要求1）填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,收款凭证的填制,例：2005年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5 000元，并存入银行。会计分录： 借：银行存款 5 000贷：应收账款明兴
9、工厂 5 000,收款凭证,借方科目：银行存款 2005年7 月20日 字 号,记账凭证,2005年12月2日 字 号,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,例：2005年12月2日，从银行提取现金500元。借：现金 500贷：银行存款 500,付款凭证的填制,付款凭证,贷方科目：银行存款 2005年12月2日 字 号,记账凭证,2005年12月2日 字 号,（2）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。,VV,2）填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注
10、意以下四点：摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,转账凭证的填制,例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用600公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。借：生产成本甲产品 3600制造费用 1800贷：原材料A材料 5400,转账凭证,2005年12月2日 字 号,记账凭证,2005年12月2日 字 号,3.专用记账凭证的优缺点1）优点：集中反映账户之间的对应关系；可相对减少记账凭证的设置数量；便于实行会计内部岗位责任制。2）缺点：不便于汇总； 制证工作量较大； 不便于保管。关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第11章中
11、讲述。,4.记账凭证的审核,VV,4.4 会计凭证的传递与保管,1.会计凭证的传递,会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。,2) 会计凭证传递的内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,2.会计凭证的保管 是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,会计凭证的保管方法,装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。,保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。,会计凭证的归档,会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管,会计凭证的销毁,会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。 一般会计凭证保管期限为15年，未满期限的会计凭证任何人不得任意销毁。,
