1、初识 银行会计,银行会计,银行会计,课程内容,学习方法,金融基础知识,税款查核,贷款业务,银行会计,课 程体系,1课程体系,1、总论,3、 存款业务的核算,2、基本核算方法,4、贷款业务的核算,5、支付结算业务核算,6资金清算与金融机构往来业务核算,7、投资业务的核算,9、银行资产负债表编制,8、商业银行损益业务的核算,10、银行利润表编制,11、银行现金流量表的编制,知识综合应用,课程内容设计依据 课程内容整合 课程重点难点分析,2.1课程内容设计依据,定位银行会计面向的岗位,分析会计岗位的工作任务,工作任务的职业能力要求,设计课程的内容体系,请银行一线人员、税务工作人员、会计师事务所相关人
2、员参与指导,2.2课程目标思路具体化,银行会计,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,2.3课程教学内容组织设计,贷款核算岗位业务,贴现核算岗位业务,投资核算岗位业务,贷款损失岗位业务,单位存款岗位业务,储蓄存款岗位业务,债券发行岗位业务,利润分配与管理岗位业务,收入与税费核算岗位业务,成本费用核算岗位业务,财务报表岗位业务,本课程的重点：（了解金融会计为税务工作服务） 重点讲解 存款业务、贷款业务、支付结算业务、投资业务、年度决算及财务会计报告。（涉及的金额大、税务核查重点） 说明：本课程重点设为上述内容，理由是在实务中上述业务发生非常普遍，作为一名税务工作人员，需要重点掌握。,2.4课
3、程重难点分析,本课程的难点：难点是长期股权投资的核算方法、存款利息的核算方法、贷款利息的核算方法、债券投资的核算方法、银行资产负债表、利润表的编制。 说明：准确核算税基，防止相关单位偷税漏税。,2.5课程重难点分析,2.6教材使用与建设,2,3金融会计学习方法,金融会计学习思路五步法,我国银行体系,再贴现,存款准备金（率）,再贷款,央行（人民银行）国家开发银行政策性银行 中国进出口银行中国农业发展银行银行 中国工商银行中国农业银行国有商业银行 中国银行中国建设银行商业银行 交通银行光大银行招商银行股份制商业银行 华夏银行中国民生银行 金融机构 中信实业银行深圳发展银行上海浦东发展银行福建兴业银
4、行合作银行 保险公司金融信托公司金融性公司 证券公司非银行 财务公司金融租赁公司农村信用合作社 金融资产管理公司,中央银行会计银行会计 政策性银行会计商业银行会计金融会计保险公司会计非银行金融 金融公司会计机构会计 信用社会计,金 融 企 业 会 计,银行受理商业汇票贴现的处理,图4-2 贴现流程,5金融会计税务查核方法运用,形成意见,查账方法,作假手段,作假意图,企业性质,筹资,采购,生产,销售,收回资金,项目一 ：筹资与投资循查核,项目二：采购与付款循环查核,生产与存货循环查核 项目三：人力资源与工薪循环查核,项目四：销售与收款循环查核,项目五：货币资金查核,5.1会计岗位工作过程及任务,
5、查核资金流,5.2案例导入,贷款业务的核算,学习目标：通过本章的学习，了解贷款业务的种类、贷款业务的管理；理解贷款业务设置的会计科目；掌握信用贷款的核算、担保贷款的核算、贷款利息的核算以及贷款减值的核算。,主要内容：,贷款意义 贷款的种类 贷款业务会计科目设置 信用贷款的核算,第一节 贷款业务核算概述,一、贷款的意义及种类1、贷款系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以社会公众为服务对象，以还本付息为条件出借的货币资金。 可以满足生产和商品流通资金的需要 促进企业改善经营管理，提高经济效益 可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要
6、来源）,凤凰网财经讯：央行发布2011年四季度金融统计数据表，统计显示，截止到2011年12月，金融机构本外币贷款余额58.19万亿元，同比增长15.7%。人民币贷款余额54.79万亿元，同比增长15.8%，比11月末高0.2个百分点，比上年末低4.1个百分点。 分部门看，住户贷款13.6万亿元，其中，短期消费性贷款8.88万亿元，中长期消费性贷款7.52万亿元；非金融企业及其他部门贷款43.48万亿元，其中，短期贷款17.37万亿元，中长期贷款24.14万亿元，票据融资1.51万亿元。,十一届全国人大五次会议在北京梅地亚中心举行记者会，中国人民银行行长周小川接受记者采访时表示，中国银行业存在
7、暴利的说法“有些过分”，“银行业的利润存在很大的周期性，这和经济周期的关系比较大。”,监会发布的数据显示，去年我国银行业金融机构2011年总资产113.28万亿元，同比增长18.9%。商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，创历史新高。按此计算，商业银行去年平均每天赚得约28.5亿元。 民生银行行长洪崎曾在“2011环球企业家高峰论坛”上直言，银行利润太高了，自己都“不好意思”公布；中国国际经济交流中心副秘书长陈永杰在采访中称，内地银行的人均净利润是工业企业的12倍。上市银行发布业绩快报（2012.1.29）：光大银行去年净利润增长41.3，民生银行、华夏银行去年净利润增幅均超过50
8、。此前浦发银行、兴业银行也相继发布了业绩预增公告，其中浦发银行实现净利润272.36亿元，同比增长42.02；兴业银行实现净利润255.1亿元，同比增长37.74。,2、贷款的种类,按期限长短划分： 短期贷款和中长期贷款 按信用关系划分： 信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现 按贷款人承担的经济责任划分： 自营贷款、委托贷款 按贷款的资金用途划分： 流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款 按贷款的性质划分： 政策性贷款和商业性贷款 按贷款对象的主体性质划分： 单位贷款和个人贷款 按贷款的质量（或风险程度）划分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款,重点 掌握！,按贷款的期限分
9、短期贷款 是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款 是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。,按贷款的方式分类 信用贷款 是指以借款人信誉发放的贷款。 担保贷款 是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款
10、质押贷款 票据贴现 是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。,按贷款对象的主体性质分类单位贷款 银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。个人贷款 银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。,个人贷款业务主要品种,按贷款的质量（或风险程度）分类“五级分类法”：正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款,正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。（贷款损失概率为零）特征：是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款
11、会遭受损失。,关注贷款： 指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。不会超过5% 特征：是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。,次级贷款： 指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。(30%-50%)特征：是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。,可疑贷款(50%-75%) 指借款人无法足额偿还贷款本息，
12、即使执行担保，也肯定要造成较大损失。（相应百分比） 特征：借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。,损失贷款： 指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。(95%-100%)特征：借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。,第二节 贷款业务的核算,一、
13、会计科目的设置,一、会计科目的设置,贴现资产,应收未收利息,会计科目,清算资金往来,资产类科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。企业办理贴现是，按照贴现票面金额反映；期末借方余额。,表外科目，核算商业银行发生减值贷款应收未收到的利息收入。,资产负债共同类科目，核算银行间业务往来的资金结算款项，可以按照资金往来单位等进行明细核算。,代保管有价值品（抵押品）,表外科目，核算商业银行抵押贷款业务的抵押品。,一、会计科目的设置,存放中央银行款项,抵债资产,会计科目,已核销 贷款,资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项。,资产类科目，核算银行依法取得并准备按照有关规定进行
14、处置的实物抵债资产的成本。,表外科目，用于核算已核销但仍保留追债权的贷款。核销时，按已核销金额记“收入”，收回时记“付出”,二、贷款业务的确认与计量,初始确认与计量：公允价值后续计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用;2.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量;3.贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量;4.可供出售金融资产，应当按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。,49,贷款业务,1、贷款发放的核算,例：某行向机床厂发放一年期贷款150 000元，转入该厂
15、存款户。,借：贷款短期贷款机床厂户 （本金）150 000贷：吸收存款机床厂户 150 000,2、贷款到期收回的核算,在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款XX单位贷：贷款XX贷款XX单位户利息收入,例：,贷款到期，机床厂归还一年贷款本息159000元，其中利息9000元。 借：吸收存款机床厂 159 000 贷：贷款短期贷款机床厂 150 000应收利息（ 或利息收入） 9 000,3、贷款逾期的核算,例：开户单位机床厂贷款到期，若借款单位只能部分偿还100000，则 归还部分： 借：吸收存款活期存款机床厂 100000贷：短期贷款机床厂 100000 逾期部分： 借：逾期贷款机床厂逾期贷款户 50000贷：短期贷款机床厂 50000,4、非应计贷款的核算,例：开户单位机床厂申请的150000元贷款偿还部分50000元贷款逾期超过90天。逾期90天贷款： 借：非应计贷款机床厂逾期贷款户 50000贷：逾期贷款机床厂 50000,银行会计,金融会计特色与创 新,金融、税务、会计相结合，金融会计服务于税务工作,强化实践性、突出职业能力,职业质疑精神、团队精神培养,换换脑筋 效率更高,谢 谢 光 临 指 导!,
