1、财务会计课程任务导入,任务一：编制会计报表,一、A、B、C三人2007年3月1日共同出资成立华浙有限责任公司，其中：A投入货币50万元，B投入专利权20万元，C投入设备30万元。,二、华浙有限责任公司2007年3月份发生了以下交易事项：用50万元资金向天湖公司购入了10万件玩具，进价5.2元/件；本月售出8万件，售价6元/件，用银行转账支票支付销售费用1万元。（为使问题简单化，此处不考虑增值税等税收问题）,要求,1、编制华浙有限责任公司在3月1日成立时的会计报表。2、编制华浙有限责任公司3月份的利润表、现金流量表和3月末的资产负债表。,答案导入,任务二：会计岗位操作,会计工作岗位职责,浙江金融
2、职业学院有七位同学到杭州某机电设备制造有限公司会计核算部实习，他们的岗位分工如下： 出纳岗位： 王一 财产物资岗位：李二 往来结算岗位：陈三 成本费用岗位：吴四 财务成果岗位：方五 资金岗位： 周六 总账/报表岗位：赵七,请问：七位同学各自的工作任务是什么？,出纳岗位工作任务,1设置并登记现金、银行存款日记账。2负责保管和签发支票，办理支票借用及报账。3. 管理库存现金。4负责填制各种结算凭证，如支票、收据、增值税专用发票、收料单、各种银行结算凭证等，办理日常的转账结算工作。,往来结算岗位工作任务,1根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务所涉及的债权债务账户开设有关明细分类账户。2对本实验
3、中有关经济业务的原始凭证进行审核。3根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，半个月汇总一次。4根据审核无误的会计凭证，登记有关债权债务明细账户。5月末结出每个债权债务明细账户的余额并进行对账(与总账余额核对及与客户核对)。,成本费用岗位工作任务,各种材料费用分配、外购动力费用分配、工资费用分配、其他费用分配、辅助生产费用归集与分配、制造费用的归集与分配及产品成本计算。要求根据成本核算环节发生的经济业务，进行费用的归集、分配和成本的计算，编制记账凭证，登记费用成本明细账。,财务成果岗位工作任务,主营业务收入的确认与核算，主营业务成本的计算与核算，营业税金及附加的计算与核算。 其他业务收支的确认与核
4、算。 投资收益的计算与核算。 营业外收支的核算。 所得税的计算与核算。 利润的计算与核算。 利润分配的程序与核算。,资金岗位工作任务,负债筹资（长短期借款）的核算；权益筹资（投入资本和留存收益）的核算；对外投资（金融资产投资、持有至到期投资和长期股权投资）的核算。,总账/报表岗位工作任务,登记总帐编制资产负债表，利润表，现金流量表等有关财务会计报表管理会计凭证和财务会计报表,会计岗位分工与教材内容的对接,银广夏7.7亿多元泡沫是怎样吹大的,会计造假案例,一、庞大的造假群体,银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 1、控股公司天津广夏公司是造假的“重灾区”，从原料购进到生产、销售
5、、出口伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等100多份关键财务文件。造假始于1995年，造假利润从1995年的200余万元发展到2000年的5亿多元。实际上每年亏损1500万元至2000万元。 2、上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用； 3、武汉世贸大厦（银广夏控股子公司）虚构售房收入； 4、芜湖广夏公司多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧； 5、深圳广夏投资公司，实际是一家“空壳”公司； 6、银川银广夏用募集资金投资时大做手脚，收取高额利息等“做大”利润。,二、巨额的虚构数字,1998年至2001年4年虚构销售收入10亿多元（10
6、4962.6万元），少计费用4945.34万元，虚增利润7.7亿多元(77156.7万元)虚增利润 实际亏损 1998年 1776.1万元 5003.2 1999年 17781.86万元 14940.1 2000年 56704.74万元 2557.1 2001年上半年 894万元,三、长久的欺骗行为 欺骗公众7年之久,银广夏于1994年上市，先后三次配股，从证券市场“圈”走5.74亿元资金。 1、1994年3月15日，银广夏董事局决议出资1000万元收购深圳广夏软盘配件有限公司，控股比例为75。事实上，此前银广夏已与大股东深圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司签订资产承包合同，将大股东下属
7、全资公司深圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。 2、1997年3月17日，银广夏董事局注销对深圳广夏软盘配件有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司，但此重大事项却未予披露。更奇怪的是，在被工商部门依法吊销法人资格后，这三家公司却依然出现在银广夏1999年、2000年年报和2001年中报中。, 1997年3月18日，银广夏在未履行资产收购相关程序下，非法收购大股东深圳广夏文化实业有限公司资产已关停的深圳广夏软盘配件公司。这笔交易使银广夏被大股东“抽血”960万元，直接侵害了中小投资者的合法权益。此重大事项也未履行相关信息披露的义务
8、。银广夏1999年、2000年年报均披露，1999年配股资金3亿多元已全部投入承诺的配股资金项目，实际仅投入1.78亿元，其余被银广夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局经费1200万元。 银广夏在2000年年报中披露，以价值4351万元的超临界萃取设备作为投资，对芜湖广夏华东玻璃制品股份公司进行增资扩股，并设立了芜湖广夏生物技术股份公司，公司注册资本7535万元，其中，银广夏持股44.29，天津广夏持股35。事实上，直至2001年3月6日芜湖广夏生物技术股份公司才成立，注册资本仅为3184万元，银广夏持股比例为30，天津广夏根本没有出资。,银广夏下面有40多家控股、参股公司，在跨地
9、域经营中出现了内部失控，一些人头脑发热、膨胀，超过企业资金、人才的承受能力。董事局的决策带有家族色彩，大事一般由几个核心成员商量后就决定了。 银广夏从全国各地贷款15亿多元，通过发行债券、配股等方式融资5.8亿元。这么多钱干什么了，形成多少资产？账目没有公布，不少董事和高管人员脑子里也是一团乱麻、乱麻一团。,四、严重的审计失职 中天勤在审计中严重失职并非偶然, 从原料购买环节看，天津广夏购买批次很少，批量很大，都是整数吨位，十分可疑。而且一次购买上千吨桂皮、生姜之类，整个天津广夏厂区恐怕都盛不下。从生产成本环节看，天津广夏1999年水电费才20万元，2000年才70万元。萃取是高温高压高耗电，
10、难道只耗这么点电费？中天勤对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额，未实施有效检查及函证程序；确认天津广夏1999年和2000年虚假出口产品收入时，没有向海关询证；确认天津广夏出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有向银行询证。2000年，中天勤发出14封询证函，没有收到一封回函，这一异常现象却没有引起重视。,3中天勤不光对天津广夏的审计十分粗心，对银广夏其他子公司、项目的审计也是一笔糊涂账。对武汉世界贸易大厦的审计中，多次将已解除买卖合同的交易确认为成交。对芜湖项目预审时，已发现一些重大问题，虽向事务所作了请示，最后却不了了之。 中天勤还出具不实的募集资金使用情况报告，确认银广夏用
11、募集资金对酿酒葡萄种植基地及葡萄酒项目投资金额为2.45亿元。经核实，实际投资金额仅为1亿多元。此外，中天勤对银广夏一些重大关联交易视而不见，未合并报表的控股公司达26家，共有1.5亿元的关联款未予披露。新华社 2002年5月26日,小知识,我公司的现金保险柜被盗，被盗现金经核实后账务上如何处理？需要哪些证明和手续？,答：单位的现金保险柜被盗，单位发现人应在第一时间向上级领导汇报情况，并组织人员妥善保护案发现场，及时向当地公安机关报案，公安机关在对案件进行侦查的过程中，被盗单位要积极配合，主动提供相关的账簿记录资料及经办人员的相关工作情况。对于企业的被盗现金，应先在“待处理财产损益”科目核算，
12、待税务机关批准后，计入营业外支出，可以在税前列支；如果税务机关未批准，则应由责任人员承担，通过“其他应收款”科目核算。如果上级领导同意由企业负担，税务机关又不批准，则只能在税后利润中列支，在“营业外支出”科目核算，但要进行相应的纳税调整。,具体账务处理如下：,经核实，确认损失：借：待处理财产损益（经公安机关、企业单位确认的数额）贷：现金。 分清责任，获准核销时： （1）限额内损失。借：营业外支出贷：待处理财产损益 （2）限额相外属于个人承担部分。借：现金（或：其他应收款责任人）贷：待处理财产损益,进行账务处理需提供相关会计附件： 经公安机关盖章确认的案情结论； 相关经办人员填写的事件经过； 出纳人员登记的现金日记账账页复印件 主管部门填写的处理意见及确认损失的金额； 公司主管签批的处理意见； 税务机关批准处理的意见书等。,教学单元总结,本课程工作任务 学会编制会计报表 掌握会计岗位工作本课程教学方法 “二元结构”的任务教学法： 一是从会计报表项目导入会计核算工作任务，实施工作项目下的任务教学，以工作结果引导工作过程； 二是从会计工作岗位设置导入各岗位工作任务，实现工作岗位下的任务教学，将工作过程分解为若干个项目，每个岗位成为一个相对独立的项目。本课程教学内容 “报表项目核算+会计岗位操作”的双主体教学内容,
