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金融资产业务处理题2.doc

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资源描述

1、 练习1:2008年1月8日,辉正公司从证券市场上购入宏伟公司发行的股票1 000股,每股价格15元,另支付相关交易费用100元。宏伟公司曾于2008年1月2日宣布2007年现金股利0.5元/股。辉正公司将持有的该股权作为交易性金融资产。2008年2月6日收到宏伟公司发放的现金股利;3月31日,该股票价格为13元/股;5月31日为10元/ 股, 6月2日,辉正公司将持有的该股票全部售出,每股价格8元/股,交易费用 95元。要求:请为辉正公司做出会计处理。 练习2:2008年1月5日,辉正公司从证券市场某债券,支付价款102 500元(其中含已到付息但尚未领取的利息2 500元) ,另支付交易费

2、用110元。该债券面值100 000元,剩余期限3年,票面利率5%,每半年付息一次,该公司将起划分为交易性金融资产。其他资料如下:2008年1月10日,收到该债券2007年下半年利息2 500元;2008年6月30日,该债券的公允价值为95 000元(不含利息) ;2008年7月2日,收到该债券半年利息;2008年9月30日,辉正公司将该债券出售,取得价款90 000元(含第三季度利息1 250元) 。交易费用为100元。要求:请为辉正公司做出会计处理。 练习3:20X3年6月30日,辉正公司以每张900 元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张,共支付价款90万元,另支付交易费用

3、5 000元。该债券每张面值1000元,票面利率5%,按年支付利息,本金到期支付。辉正公司将购入的 债券划分为持有至到期投资。要求:请为辉正公司作出有关计算和相关会计处理。 练习4:20X4年1月1日,辉正公司以每张900 元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张,共支付价款90万元,另支付交易费用5 000元。该债券每张面值1000元,票面利率5%,到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。辉正公司将购入的 债券划分为持有至到期投资。要求:请为辉正公司作出相关计算和会计处理。 练习5:20X4年1月1日,辉正公司以每张950 元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张,共

4、支付价款95万元,另支付交易费用5 000元。该债券每张面值1000元,票面利率6%,按年支付利息,本金到期支付。辉正公司将购入的 债券划分为持有至到期投资。由于急需资金,20X6年1月1日,辉正公司对外出售该持有至到期投资50%,售价65万元,交易费用6 000元。20X6年1月20日,辉正公司将该债券全部出售,收取价款70万元(已扣除交易费用) 。要求:请为辉正公司作出相关计算和会计处理。 练习6:20X2年1月1日,辉正公司通过银行向宏伟公司提供贷款 100万元,收到宏伟签发的商业汇票,票面金额150万元,票面利率6%,期限5年,到期一次还本付息。要求:请为辉正公司作出相关计算和会计处理

5、(有关溢折价分别采用直线法和实际利率法摊销) 。 练习7:2007年5月6日,辉正公司从证券市场购入股票1 000股,每股市价10元,交易费用10元,公司将该投资初始确认为可供出售金融资产;2007年6月30日,该股票市价为12元;2007年12月31日,该股票的市价为9元;2008年2月1日,公司将该股票出售,每股市价为6元,交易费用6元。要求:请为辉正公司作出相关计算和会计处理 练习8:2008年3月1日,阳光公司收到因销售商品收到客户签发的商业承兑汇票,票据面值为85万元,期限6个月,票面利率3%,当日,类似金融工具的市场利率为3%。2008年7月1日,阳光公司因需要资金将票据向银行以无

6、追索权的方式进行贴现。银行要求的贴现率为15%。要求:请为阳光公司做出有关票据贴现的会计处理。 练习9:2008年6月10日,雨露公司与中国建设银行签订一项应收账款保理合同,将其应收账款150万元以无追索权保理的方式出售给中国银行。雨露公司已通知其购货商直接付款给中国建设银行。保理合同规定,中国建设银行将按应收账款面值的15%收取保理费用,并预留应收账款面值的10% ,以备抵可能发生的销售退回、折让或现金折扣。雨露公司已经对该应收账款计提了7 500元的坏账准备。雨露公司适用的增值税税率为17% 。2008 年6月18日,雨露公司某购货商在现金折扣期限内付款,享受现金折扣5 000元,2008

7、年7月3日,发生退货20万元,退回商品的成本为18万元。 2008年8月15日,银行收到全部剩余款项。要求:请为雨露公司做出有关应收账款保理的会计处理。 练习10:20X4年1月1日,辉正公司以1 050元从证券市场中购入某公司5年期债券,另支付交易费用5元。该债券面值1000元,票面利率5%,实际利率3.78% ,按年支付利息,本金到期支付。辉正公司将购入的债券划分可供出售金融资产。20X4 年12月31日,该债券的价格为 950元;20X5年12月31日,该债券的价格为920元,有客观证据表明该债券发生了减值;20X6年12月31日,该债券的价格为 940元。要求:请为辉正公司做出有关公允

8、价值变动的会计处理。 练习11:辉正公司年末按应收账款的余额计提坏账准备,提取比例为3。第一年年末应收账款的余额为2000000元;第二年发生了坏账损失12000元,其中甲单位2000元,乙单位10000元,应收账款期末余额为2400000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款10000元又收回,期末应收账款余额2600000元。要求:计算第一年、第二年、第三年末应提坏账准备并进行相应的账务处理。 附加题:请推导购入当年享有全年的利息即全年持有,则购入的到期一次还本付息的持有至到期投资某期末账面价值的公式;购入当年不享有全年的利息即非全年持有,则购入的到期一次还本付息的持有至到期投资某期末账面价值的公式。

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