1、财务会计模拟实训,1.提现备用,借：库存现金 10000贷：银行存款 10000,2.报销医药费,借：应付职工薪酬职工福利费 120贷：库存现金 120,3.加工车间领用毛坯件,借：基本生产成本加工车间电动机(直接材料) 36000电动机(直接材料) 165000贷：自制半成品电动机 毛坯件 36000电动机 毛坯件 165000,4.冲床竣工验收投入使用,借：固定资产生产用 26500贷：在建工程冲床 26500,5.申请本票,借：其他货币资金银行本票存款 25000贷：银行存款 25000,6.支付招待费,借：制造费用机修车间（其他费用）2550贷：银行存款 2550,7.购入生铁验收入库
2、,借：材料采购生铁 19499.50应交税费应交增值税（进项税额） 3272.42贷：其他货币资金银行本票存款 22771.92借：原材料原料及主要材料生铁 20250贷：材料采购生铁 19499.50材料成本差异原材料 750.50,8.收回前欠货款,借：银行存款 250000贷：应收账款白渠水电站 250000,9.收回本票余款,借：银行存款 2228.08贷：其他货币资金银行本票存款 2228.08,10.设备报废,借：固定资产清理 5000累计折旧 95000贷：固定资产生产用 100000 借：固定资产清理 3000贷：银行存款 3000 借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4
3、000 借：营业外支出非流动资产处置损失 4000贷：固定资产清理 4000,11.支付业务培训费,借：应付职工薪酬职工教育经费 350贷：库存现金 350,12.销售电动机,借：银行存款 5850000贷：主营业务收入电动机 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000,13.铸造车间领用燃料,借：制造费用铸造车间（材料） 6580贷：原材料 燃料煤 6400柴油 180,14.预支差旅费,借：其他应收款赵颖 2000贷：库存现金 2000,15.缴纳上月增值税,借：应交税费未交增值税 220000贷：银行存款 220000,16.缴纳城建税和教育费附加,借：应交税费城市维护建
4、设税 15400教育费附加 6600贷：银行存款 22000,17.支付养路费,借：管理费用养路费 2030贷：银行存款 2030,18.支付困难补助费,借：应付职工薪酬职工福利费 300贷：库存现金 300,19.取得流动资金借款,借：银行存款 200000贷：短期借款江汉支行流动资金借款 200000,20.销售电动机,借：应收账款华兴水利电力公司 10822500贷：主营业务收入电动机 8250000 电动机 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 1572500,21.购入生铁验收入库,借：材料采购生铁 28200应交税费应交增值税（进项税额） 4760贷：应付票据华生金属公司
5、32960借：原材料原料及主要材料生铁 27000材料成本差异原材料 1200贷：材料采购生铁 28200,22.报销差旅费,借：管理费用差旅费 1947库存现金 53贷：其他应收款赵颖 2000,23.铸造车间领用生铁,借：制造费用铸造车间（材料） 13500贷：原材料 原料及主要材料生铁 13500,24.支付商业汇票票款,借：应付票据东江有色金属公司 300000贷：银行存款 300000,25.购入交易性金融资产,借：交易性金融资产成本 175000投资收益 1510贷：银行存款 176510,26.购买办公用品,借：管理费用办公费 3000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银
6、行存款 3510,27.加工车间领用毛坯件,借：基本生产成本加工车间电动机(直接材料) 12000电动机(直接材料) 11000贷：自制半成品电动机 毛坯件 12000电动机 毛坯件 11000,28.装配车间领用外购件,借：制造费用装配车间（材料） 127000贷：原材料外购件电器元件 93000叶轮 28000主轴 6000,29.购买印花税票,借：管理费用印花税 1880贷：银行存款 1880,30.收到销货款,借：银行存款 10822500贷：应收账款华兴水利公司 10822500,31.购入钢板验收入库,借：材料采购钢板 25100应交税费应交增值税（进项税额） 4267贷：应付票据
7、武汉钢铁公司 29367借：原材料原料及主要材料钢板 25150贷：材料采购钢板 25100材料成本差异原材料 50,32.支付排污费,借：管理费用排污费 634.8贷：银行存款 634.8,33.装配车间领用工作服,借：制造费用装配车间 （材料） 8000贷：低值易耗品工作服 8000,34.购入油漆验收入库,借：材料采购油漆 2331.42应交税费应交增值税（进项税额） 396.34贷：银行存款 2727.76 借：原材料辅助材料油漆 2500贷：材料采购油漆 2331.42材料成本差异原材料 168.58,35.购入生铁验收入库,借：材料采购生铁 31200应交税费应交增值税（进项税额）
8、 5304贷：应付票据武汉钢铁公司 36504 借：原材料原料及主要材料生铁 32400贷：材料采购生铁 31200材料成本差异原材料 1200,36.出售三九生化股票,借：银行存款 197342贷：交易性金融资产成本 175000投资收益 22342,37.提现备用,借：库存现金 2000贷：银行存款 2000,38.报废普通车床,借：累计折旧 120000 贷：固定资产生产用固定资产 120000,39.铸造车间领用钢板,借：制造费用铸造车间（材料） 25150 贷：原材料原料及主要材料钢板 25150,40.装配车间领用油漆,借：制造费用装配车间（材料）2000 贷：原材料辅助材料油漆
9、2000,41.支付清理费,借：固定资产清理 350 贷：库存现金 350 借：营业外支出-非流动资产处置损失 350贷：固定资产清理 350,42.支付修理费,借：管理费用修理费 105贷：库存现金 105,43.购买电话卡,借：制造费用机修车间（其他费用） 2000铸造车间（其他费用） 5000加工车间（其他费用） 3000装配车间（其他费用） 4000管理费用办公费 1000销售费用办公费 5000贷：银行存款 20000,44.支付招待费,借：管理费用招待费 500贷：银行存款 500,45.报销交通费,借：销售费用交通费 28贷：库存现金 28,46.垫付保险费,借：其他应收款垫付职
10、工保险费25000贷：银行存款 25000,47.支付修理费,借：管理费用修理费 2860贷：银行存款 2860,48.承付购煤款,借：材料采购煤 17282.74应交税费应交增值税（进项税额） 2938.07贷：银行存款 20220.81,49.以固定资产对外投资,借：固定资产清理 2547410累计折旧 52590贷：固定资产非生产用 2600000 借：长期股权投资华光公司（成本） 2500000营业外支出非货币性资产交换损失 47410贷：固定资产清理 2547410,50.销售油漆,借：银行存款 1755贷：其他业务收入材料销售 1500应交税费应交增值税（销项税额） 255借：其他
11、业务成本 材料销售 1250贷：原材料辅助材料油漆 1250,51.计算工资,借：基本生产成本铸造车间 47580加工车间 154608装配车间 191284制造费用铸造车间 （人工） 4386加工车间 （人工） 15422装配车间 （人工） 17605机修车间 （人工） 38352应付职工薪酬职工福利费 6304管理费用薪酬费用 91392 贷：应付职工薪酬工资 566933,52.代扣职工款项,借：应付职工薪酬工资 111611.62贷：其他应付款社会保险费 50590.26住房公积金 55711.40应交税费个人所得税 5309.96,53.计提各项基金,借：基本生产成本铸造车间 191
12、88加工车间 62443装配车间 77061.14制造费用铸造车间 （人工）1763加工车间 （人工） 6199.20装配车间 （人工） 7076.60机修车间 （人工） 15416应付职工薪酬职工福利费 2533.80 管理费用薪酬费用 36736 贷：应付职工薪酬社会保险费 172705.34住房公积金 55711.40,54.交付住房公积金,借：应付职工薪酬住房公积金 55711.40其他应付款住房公积金 55711.40贷：银行存款 111422.80,55.交付社会保险金,借：应付职工薪酬社会保险费 172705.34其他应付款社会保险费 50590.26贷：银行存款 223295.
13、60,56.发放工资,借：应付职工薪酬工资 455321.38财务费用手续费支出 200贷：银行存款 455521.38,57.机修车间领用润滑油,借：制造费用机修车间（材料）1800贷：原材料辅助材料润滑油 1800,58.债务重组收回货款,借：固定资产生产用 183000 借：应交税费应交增值税（进项税额）31110 借：营业外支出债务重组损失 2590贷：应收账款山东通用机械有限公司 216700,59.自制半成品完工入库,借：自制半成品电动机毛坯件 17600贷：基本生产成本铸造车间电动机毛坯件 17600,60.加工车间领用自制半成品,借：基本生产成本加工车间电动机（直接材料）176
14、000贷：自制半成品电动机毛坯件 176000,61.购入电器元件入库,借：材料采购电器元件 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：应付账款华生金属公司 234000借：原材料外购件电器元件 186000材料成本差异原材料 14000贷：材料采购电器元件 200000,62.接受捐赠设备,借：固定资产生产用固定资产 30000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：营业外收入接受捐赠利得 35100,63.分配电费,借：基本生产成本铸造车间 17113.95加工车间 13691.16装配车间 2281.86制造费用机修车间（水电费） 1140.93管理费用水电费 380
15、3.10应交税费应交增值税（进项税额）6465.27贷：银行存款 44496.27,64.购买煤入库,借：原材料燃料煤 16000材料成本差异原材料 1282.74贷：材料采购煤 17282.74,65.收到存款利息,借：银行存款 4500.60贷：财务费用利息收入 4500.60,66.短期借款还本付息,借：短期借款 1100000财务费用利息费用 58012.50贷：银行存款 1158012.50,67.承付银行承兑汇票,借：应付票据武汉钢铁公司 36504贷：银行存款 36504,68.购买无形资产,借：无形资产A专利技术 28000贷：银行存款 28000,69.管理部门领用电器元件,
16、借：管理费用一般物耗 55800贷：原材料外购件电器元件 55800,70.购入刃具、钢板入库,借：材料采购刃具 300钢板 52000应交税费应交增值税（进项税额） 8540.80贷：银行存款 60840.80 借：原材料原料及主要材料钢板 50300低值易耗品在库低值易耗品（刃具） 240材料成本差异原材料 1700低值易耗品 60贷：材料采购刃具 300钢板 52000,71.向希望工程捐款,借：营业外支出公益性捐赠支出 10000贷：银行存款 10000,72.预付保险费,借：管理费用保险费 11363.53贷：银行存款 11363.53,73.预收货款,借：银行存款 50000贷：应
17、收账款华兴水利公司 50000,74.购买空白会计报表,借：管理费用办公费 45应交税费应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.65,75.销售产品,借：应收账款湖南电动机厂 456300贷：主营业务收入电动机 240000 电动机 150000应交税费应交增值税（销项税额）66300,76.承付购买叶轮货款,借：材料采购叶轮 34895.73应交税费应交增值税（进项税额）5932.27贷：银行存款 40828,77.支付广告费,借：销售费用广告费 106140贷：银行存款 106140,78.发放圣诞节礼物,借：管理费用薪酬费用 5850贷：应付职工薪酬非货币性福利 5850借：
18、应付职工薪酬非货币性福利 5850贷：银行存款 5850,79.支付银行手续费和邮费,借：财务费用手续费支出 183.50贷：银行存款 183.50,80.计提本月折旧,借：制造费用铸造车间(折旧费) 20700加工车间(折旧费) 48000装配车间(折旧费) 53000机修车间(折旧费) 19700管理费用折旧费 57707贷：累计折旧 199107,81.加工车间领用刀具,借：低值易耗品在用低值易耗品（刃具） 120贷：低值易耗品在库低值易耗品（刃具） 120借：制造费用加工车间（材料） 60贷：低值易耗品低值易耗品摊销（刃具） 60,82.支付报刊杂志费,借：管理费用报刊杂志费 5000
19、贷：银行存款 5000,83.产成品完工入库,辅助记录。,84.叶轮验收入库,借：原材料外购件叶轮 35000贷：材料采购叶轮 34895.73材料成本差异原材料 104.27,85.购买计算机,借：固定资产生产用 39000应交税费应交增值税（进项税额） 6630 贷：银行存款 45630,86.无形资产摊销,借：管理费用无形资产摊销 3000贷：累计摊销 3000,87. 计提房产税和土地使用税,借：管理费用房产税 3000土地使用税 3200贷：应交税费房产税 3000 土地使用税 3200,88. 电动机毛坯件验收入库,借：自制半成品电动机毛坯件 120000电动机毛坯件 44000
20、贷：生产成本基本生产成本铸造车间电动机毛坯件 120000电动机毛坯件 44000,89. 确认投资收益,借：长期股权投资华辉公司（损益调整）17500贷：投资收益 17500,90. 计算成本差异率,原材料成本差异率：=（5928.93-750.50+1200-50-168.58-1200+14000+1282.74+1700-104.27）/（341890+20250+27000+25150+2500+32400+186000+16000+50300+35000） =21838.32/736490=2.97% 低值易耗品成本差异率：=（4672.87+60）/（258850+240）=1.
21、83%,成本差异计算表,材料成本差异计算表,返回,91. 结转材料成本差异,借：制造费用铸造车间 1343.33加工车间 1.10装配车间 3977.70机修车间 53.46管理费用一般物耗 1657.26其他业务成本 37.13 贷：材料成本差异原材料 6922.48低值易耗品 147.50,材料耗用汇总表,原材料耗用汇总表,铸造车间:13500（23）+25150（39）+6580（13）2.97%=452302.97%=1343.33 装配车间: 2000（40）+127000（28）2.97%=129000 2.97%= 3831.3 机修车间: 1800（57）2.97%=53.46
22、 行政管理部门: 55800（69）2.97%=1657.26 销售转出: 1250（50）2.97%=37.13,低值易耗品汇总表,加工车间:60（81）1.83%=1.1 装配车间: 80001.83%=146.4,返回,92. 计提并调整福利费（1）,借：基本生产成本铸造车间 666.12加工车间 2164.51装配车间 2677.98制造费用铸造车间 61.40加工车间 215.91装配车间 246.47机修车间 536.93管理费用薪酬费用 1367.74 贷：应付职工薪酬职工福利 7937.06,福利费分配表,应付福利费分配计算表,铸造车间生产人员: 475801.4%=666.1
23、2管理人员: 4386 1.4%=61.40加工车间生产人员: 1546081.4%=2164.51管理人员: 154221.4%=215.91装配车间生产人员: 1912841.4%=2677.98管理人员: 176051.4%=246.47机修车间生产人员: 383521.4%=536.93福利部门和行政管理人员:(6304+ 91392)1.4%=1367.74总计: 7937.06,返回,92. 计提并调整福利费（2）,借：管理费用薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬职工福利 390.74,930+7937.06 120（12） 300（18） 6304（51） 2533.80 （
24、53）= 390.74,93. 分配辅助费用,借：辅助生产成本机修车间 81549.32贷：制造费用机修车间 81549.32 借：制造费用铸造车间 20387.34加工车间 40774.68装配车间 13591.56管理费用修理费 6795.74贷：辅助生产成本机修车间 81549.32,辅助生产成本分配表,辅助生产成本分配表,2007年12月31日,返回,94. 分配间接计入费用（1）,借：基本生产成本铸造车间电动机毛坯(直接动力) 13691.10电动机毛坯(直接人工) 53947.20电动机毛坯（直接动力） 3422.85电动机毛坯（直接人工） 13486.92 贷：基本生产成本铸造车
25、间 84548.07,铸造车间间接计入费用分配表,基本生产车间间接计入费用分配表,车间名称：铸造车间 2007年12月31日,返回,94. 分配间接计入费用（2）,借：基本生产成本加工车间电动机（直接动力） 10925.76电动机（直接人工）174935.04 电动机 （直接动力） 2765.40电动机 （直接人工） 44280.47贷：基本生产成本加工车间 232906.67,加工车间间接计入费用分配表,基本生产车间间接计入费用分配表,车间名称：加工车间 2007年12月31日,返回,94. 分配间接计入费用（3）,借：基本生产成本装配车间电动机（直接动力） 1905.60电动机（直接人工）
26、226324.00 电动机 （直接动力） 376.26电动机 （直接人工） 44699.12贷：基本生产成本装配车间 273304.98,装配车间间接计入费用分配表,基本生产车间间接计入费用分配表,车间名称：装配车间 2007年12月31日,返回,95. 分配制造费用（1）,借：基本生产成本铸造车间电动机毛坯 53929.80电动机毛坯 44941.27贷：制造费用铸造车间 98871.07,铸造车间制造费用分配表,制造费用分配表,车间名称：铸造车间 2007年12月31日,返回,95. 分配制造费用（2）,借：基本生产成本加工车间电动机(制造费用) 37891.00电动机 (制造费用) 75
27、781.89贷：制造费用加工车间 113672.89,加工车间制造费用分配表,制造费用分配表,车间名称：加工车间 2007年12月31日,返回,95. 分配制造费用（3）,借：基本生产成本装配车间电动机(制造费用) 112617.80电动机 (制造费用) 123879.53贷：制造费用装配车间 236497.33,装配车间制造费用分配表,制造费用分配表,车间名称：装配车间 2007年12月31日,返回,97. 结转铸造车间半成品成本（1）,借：自制半成品差异 1819.14贷：基本生产成本铸造车间电动机毛坯 1568.10电动机毛坯 251.04,96. 计算并结转自制半成品差异,自制半成品差
28、异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0. 22% 加工车间领用毛坯件差异 =480000.22%=105.60 加工车间领用毛坯件 差异 =3520000.22%=774.40 借：基本生产成本加工车间电动机（直接材料） 105.60电动机 （直接材料） 774.40贷：自制半成品差异 880,铸造车间毛坯件成本计算单,铸件名称:电动机毛坯件1 2007年12月31日 完工产品:100,完工半成品,总成本,单位成本,铸造车间毛坯件成本计算单,铸件名称:电动机毛坯件2 2007年12月31日 完工产品:56,完工半成品,总成本,单位成本,铸造车间完工毛坯件成
29、本汇总表,加工车间成本计算单,铸件名称:电动机1 2007年12月31日 完工产品:150,完工半成品,总成本,单位成本,返回,加工车间成本计算单,铸件名称:电动机2 2007年12月31日 完工产品:350,完工半成品,总成本,单位成本,返回,加工车间完工半成品成本汇总表,返回,97. 结转加工车间半成品成本（2.1）,借：基本生产成本装配车间电动机（直接材料） 413416.50电动机 （直接材料）483511.00,加工车间电动机1成本计算单,加工车间电动机2成本计算单,97. 结转加工车间半成品成本（2.2）,贷：基本生产成本加工车间电动机（直接材料） 181005.00电动机（直接动
30、力） 12310.50电动机（直接人工） 167634.00电动机（制造费用） 52467.00电动机 （直接材料）351680.00电动机 （直接动力） 12701.50电动机 （直接人工） 44138.50电动机 （制造费用） 74991.00,97. 结转装配车间产成品成本（3.1）,借：库存商品电动机 1353452.40电动机 443242.00,装配车间电动机1成本计算单,装配车间电动机2成本计算单,97. 结转装配车间产成品成本（3.2）,贷：基本生产成本装配车间电动机（直接材料） 979574.40电动机（直接动力） 6541.20电动机（直接人工） 217065.60电动机（
31、制造费用） 150271.20电动机 （直接材料） 306584电动机 （直接动力） 2328电动机 （直接人工） 31654电动机 （制造费用） 102676,装配车间成本计算单,铸件名称:电动机1 2007年12月31日 完工产品:360,完工产成品,总成本,单位成本,返回,装配车间成本计算单,铸件名称:电动机2 2007年12月31日 完工产品:200,完工产成品,总成本,单位成本,返回,装配车间完工产品成本汇总表,返回,98. 计提坏账准备,年末应收账款余额=579280-250000(8)+10822500(20)-10822500(30)-216700(58)+456300(75)
32、=568880 年末其他应收款余额=3720+2000(14)-2000(22)+25000(46)=28720 坏账准备提取额=(568880+28720)5%-29150=730 597600 5% 0 29150 730 借:资产减值损失 730贷:坏账准备 730,99.产品销售成本计算表,电动机销售数量=1500(20)+40(75)=1540 电动机销售数量=1000(12)+200(20)+30(75)=1230,99. 结转已销产品成本,电动机加权平均单价=(5760000+1353452.40)/(1800+360)=3293.27 电动机加权平均单价=(3600000+44
33、3242)/(1200+200)=2888.03借:主营业务成本电动机 5071635.80电动机 3552276.90贷:库存商品电动机 5071635.80电动机 3552276.90,100. 计算并结转增值税（1）,进项税额=3272.42（7）+4760（21）+510（26）+4267（31）+396.34（34）+5304（35）+2938.07（48）+31110（58）+34000（61）+5100（62）+6465.27（63）+8540.80（70）+7.65（74）+5932.27（76）+6630（85）=119233.82 销项税额=850000（12）+15725
34、00（20）+255（50）+66300（75）=2489055 应交增值税=2489055-119233.82=2369821.18 借:应交税费应交增值税（转出未交增值税）2369821.18贷:应交税费未交增值税 2369821.18,100. 计算并结转营业税金及附加（2）,应交城建税= 2369821.18 7%=165887.48 应交教育费附加= 2369821.18 3%= 71094.64借:营业税金及附加 236982.12贷:应交税费应交城建税 165887.48应交教育费附加 71094.64,101. 计算并结转所得税,借:所得税费用 1326010.44贷:应交税费
35、应交所得税 1326010.44,应交所得税=(5321541.7417500)25%=1326010.44,102. 结转收入至本年利润(1),借:主营业务收入电动机1 8490000电动机2 6150000其他业务收入 1500投资收益 38332营业外收入接受捐赠利得 35100 贷:本年利润 14714932,投资收益=-1510（25）+22342（36）+17500（89）=38332 主营业务收入=5000000(12)+9250000(20)+390000(75)=14640000,102. 结转费用至本年利润(2),借:本年利润 10719400.70贷:主营业务成本（明细略
36、）8623912.70 营业税金及附加 236982.12 其他业务成本 1287.13营业外支出（明细略） 64350.00 管理费用（明细略） 301064.91财务费用（明细略） 53895.40销售费用 （明细略） 111168.00 资产减值损失 730.00所得税费用 1326010.44,103. 年终结转本年利润至利润分配(1),借:本年利润 9131531.30贷:利润分配未分配利润 9131531.30,103. 计提盈余公积(2),借:利润分配提取法定盈余公积 913153.13提取任意盈余公积 456576.57贷:盈余公积法定盈余公积 913153.13任意盈余公积 456576.57,103. 年终利润分配账户内部结转(3),借:利润分配未分配利润 1369729.70贷:利润分配提取法定盈余公积 913153.13提取任意盈余公积 456576.57,
