1、第九章 会计账簿,会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。,账簿格式设计及记录方法,账簿设置与登记,账簿记录期末处理与管理,期末结账、对账与账簿保管,什么是账簿？账簿有哪些？,账簿设置意义及种类,了解,掌握,了解,掌握,第一节 账簿设置的意义及种类,1. 会计账簿的定义俗称账本，是指以会计账户为依据，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以序时、连续、系
2、统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。,设立账户，记录交易和事项,为会计报告储备存必要的信息,会计报告,2设置账簿的作用,C 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,B 考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据,A 全面反映交易或事项，对凭证信息进行系统总结,会计报表,3. 账簿的种类（1）会计账簿按用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,用于记录发生的交易和事项,用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等,（2）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账
3、账页,一、账簿的设置原则,A 满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理,B 组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账平行登记要求,C 精简灵便: 账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管,D 结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等,第二节 账簿的设置与登记,账簿的基本内容 封面：账簿名称和记账单位名称 扉页： 账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额,（一）普通日记账（分录簿） ： 是一种用来序时逐笔记录全部经济业务的日记账。 登记方法：逐日、逐笔、序时登记,普通日记账（两栏式）,利用账页编制会计分录,过入总分类账所在账页,两栏式,二、
4、日记账的格式与登记方法,还应登记相应的总分类账,（二）特种日记账 1、库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。 （2）登记方法：逐日、逐笔登记,库存现金日记账,收、付款记账 凭证上的日期,收、付款凭证 的种类和编号,收、付款凭证 上所列的金额,2、银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日、逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,1. 总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。根据汇总记账凭证或科目汇总表进行登记。,汇总登记：总分类账簿登记的独特方
5、法！,三、分类账簿的格式与登记方法,逐笔登记,总分类账会计科目：原材料,总分类账会计科目：原材料,科目汇总表,汇总登记,应收账款明细账会计科目：启明公司,2.明细分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式明细账1）格式：借、贷、余三栏式。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：往来款项、税费等业务4）特点：只提供价值指标,（2）数量金额式明细账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：存货等实物资产 4）特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克材料名称：G材料 最高储备： 6000材料规格：5cm 最低储备
6、： 5000,（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算 4）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记,管理费用明细账 （按借方发生额设置专栏的多栏式明细分类账）, 月末结转收入时用红字登记, 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（按贷方发生额设置专栏的多栏式）,应交税费应交增值税明细账,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、
7、协议等）。,（4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。,采购合同,销售合同,应收票据,租入资产,与经济业务有关事项,第三节 账簿启用与错账更正,一、账簿的启用规则：新的会计年度开始，都应启用新的会计账簿,二、账簿记录规则1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。,记账标记,避免重复登记,2）内容登记齐全，数字书写规范。,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,所有栏目均应登记，不得遗漏,标准阿拉伯数字字体,6、7、9允许过格书写,3）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。,会计科目：应付账款
8、,书写规范(占行高二分之一),为更正错账留有余地,文字应简明,4）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理,总分类账会计科目：原材料,空行的处理,此行空白,张 清,出现空行,总分类账会计科目：原材料,空页的处理,此页空白,张 清,出现空页,6）账页结转，按规范要求处理,会计科目：生产成本,过次页,账页最后一行的处理,已记满业务账页,会计科目：生产成本,承前页,新账页第一行的处理,新账页,二、错账的更正 1、错账的
9、基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） （1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。,（2）记账凭证错误引发账簿登记错误, 记账凭证上会计科目用错,取得填制,登记账簿,记账凭证,原始凭证, 记账凭证上金额写多, 记账凭证上金额写少,2、更正错账的具体方法 （1）划线更正法适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错账（结账前）。【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为：借：管理费用 2 425贷：银行存款 2 425错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。,分录正确，无需更正凭证,更正方法,会计科目：银行存款,不规范的更
10、正方法,购买办公用品,注意事项： 对错误的数字必须全部划掉。 划掉的数字必须保持清晰可见。,张 清,（2）红字更正法适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。错误分录如下，并已入账：借：固定资产 150 000贷：股本 150 000 错账：借方科目应为“银行存款”。,注意事项对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。,股本 150 000,150 000,150 000,更正方法,150 000,150 000,（3）补充登记法用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账（结账前）。 【例6-4】用银
11、行存款偿还货款100 000 元。错误分录如下，并已入账：借：应付账款 10 000贷：银行存款 10 000 会计分录中金额写少（90 000元）,应付账款10 000 ,90 000,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100 000元（ 应记正确金额 ）,90 000,第四节 结账与对账,一、结账 1、结账的含义：指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下个会计期间。,A会计期间,将本会计期间发生的交易或事项全部入账,会计账簿,会计凭证,会计报告,B会计期间,计算出本期发生额和余额并转入下一会
12、计期间,计算本期的财务状况及经营成果,为编制会计报表提供必要的数据资料,2、期末结账的内容和步骤,对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）： 结清收入类账户发生额的会计分录：借：主营业务收入 27 500投资收益 12 500贷：本年利润 40 000 结清费用类账户发生额的会计分录：借：本年利润 17 875贷：主营业务成本 6 000管理费用 3 600财务费用 900所得税费用 7 375,3、期末结账的方法 1.月结每月月末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借 15 500,10 000 7 000 借 15 5
13、00,1 31,余额结转下期,在本月最后一笔业务下一行计算出本期发生额和余额,2.季结每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,80 000 89 000 借 3 500,3 31,本月合计,本季合计,余额结转下期,4 1,借 3 500,上季结转,3.年结年末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,332 000 339 500 借 5 000,本月合计,本季合计,本年合计,12 31,双红线,二、 对账1对账的定义指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。2.对账的内容,
14、账账核对,账实核对,核对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原始凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,3、对账的方法（1）账证核对方法逐笔核对 抽查核对,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,（2）账账核对方法直接核对 编表核对,核对,核 对,核 对,复式记账所形成的相等关系,总分类账户发生额及余额试算平衡表,平行登记所形成的相等关系,总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表,（3）账实核对方法,银行,债务人,核对,核对,核对,财产清查盘点核对与“银行对账单”核对利用“往来款项对账单” 核对,第五节 账簿的更换与保管 1.账簿的更换 ：年度终了，必须更换全部的总账、日记账账簿以及
15、大部分明细账账簿。,A会计年度,B会计年度,部分明细账(卡片账等)可不必更换,结清账目，求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,更换（设立）新年度账簿,会计科目：原材料,本年合计,结转下年,会计科目：原材料,上年结转,新年度新账簿第1页第一行,5 000,1 1,2009年,借,2.账簿的保管 （1）使用中账簿的管理要求专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,取得填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,（2）年终结账后，账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。 （3）保存年限规定 普通日记账：15年 现金、银行存款日记账：25年 总账、明细账：15年 固定资产卡片：报废后5年,END,
