1、第六章 会计凭证,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,2,3,经 济 业 务,主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签字或盖章！,4,会计凭证的作用：,C 加强经济责 任制的重要手段,A 提供原始资 料、传导经济信 息的工具,B 登记账簿的 必要依据,D 审核会计凭 证是实行会计监 督的条件,经 济 业 务,5,会计凭证的种类,按会计凭证填制程序和用途,原始凭证,记账凭证,在经济业务发生时取得或者填制的，用以载明经济业务内容和完成情况的书面证明文件，是进行会计核算的原始资料和主要依据。是具有法律效力的证明文件。,会计人员根据审核
2、无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借应贷的会计科目和金额，作为记账直接依据的会计凭证。,6,第一节 原始凭证,7,一、原始凭证的种类,8,自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如领料单、入库单、差旅费报销单。外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票、购货发票等。,9,一、原始凭证的种类,10,一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。,11,累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,12,汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重
3、新编制的凭证。,13,记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,14,一、原始凭证的种类,15,通用凭证：是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。这里一定范围，既可以是全国范围，也可以是某省、某市、某地区或某系统。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区统一印制的“收款收据”等。专用凭证：是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。,16,一、原始凭证的种类,17,三、 原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容,18,填制日期,接受凭证单位,经济业务内容,填制凭证单位,原始凭证
4、名称,编号,增值税率与税额！,金额合计,单位公章及经办人员签名或签章,19,（二）原始凭证的填制要求 会计法第十四条规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”,20,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。,21,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；外来凭证如遗失，则由原单位开具证明并盖章，并注明原来凭证的号码、金额及内容，交由负责人，批准可代作原始凭证；无法
5、取得证明的，由当事人写出详细情况交由负责人批准后，可代作原始凭证,22,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；2. 明确经济责任；必须由经办人和部门签章。外来凭证必须有其单位财务章、个人签名或盖章。自制凭证，经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的，必须加盖本单位的财务章。,23,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；2. 明确经济责任；3. 填写内容齐全、不得遗漏；有大小写的，大小写相符；购买实物的，有实物的验收证明；支付款项的，有收款证明；,24,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；2. 明确经济责任；3. 填写内容齐全、不得遗漏；一式几联的，注明各联的用途，
6、以一联作为登记账簿依据；一式几联的发票和收据，复写纸套写，并连续编号；,25,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；2. 明确经济责任；3. 填写内容齐全、不得遗漏；作废时加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得撕毁；,26,（二）原始凭证的填制要求1. 符合实际情况；2. 明确经济责任；3. 填写内容齐全、不得遗漏；销货退回，退货发票+收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。,27,（二）原始凭证的填制要求 1. 符合实际情况； 2. 明确经济责任； 3. 填写内容齐全、不得遗漏； 4. 书写格式要规范。,28,蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，支票必须使用碳素笔，属于需要
7、套写的凭证，必须一次套写清楚， 合计的小写金额前应加注币值符号； 大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，前写“人民币”“美元”“港币”等字样。,29,阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写，￥与数字之间不得有空，后不再写“元”字。 无角分的，角位和分位可写“00”或“”，有角元分，分位写“0”，不得用“”代替。 阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”，如1004.56=人民币壹仟零肆圆伍角陆分。,30,（二）原始凭证的填制要求 1. 符合实际情况； 2. 明确经济责任； 3. 填写内容齐全、不得遗漏； 4. 书写格式要规范。,31, 审核经济业务是否合理、合法,四、
8、原始凭证的审核 原始凭证的审核是实行会计监督的一个重要手段，是会计凭证审核的主要组成部分。 其审核的主要内容有:, 审核凭证的填制是否符合要求,32,对审核有误的原始凭证，会计处理的手段有: 按要求进行更正； 退还凭证，补办手续； 拒绝办理； 向领导报告； 扣留凭证，请求严肃处理。,33,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借应贷的会计科目和金额，作为记账直接依据的会计凭证。,第三节 记账凭证,34,一、记账凭证与原始凭证的区别： 1. 原始凭证是由经办人填制的；记账凭证一律由会计人员填制。 2. 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始
9、凭证填制。,35,一、记账凭证与原始凭证的区别： 3. 原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。 4. 原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。,36,二、记账凭证的类型：,37,记账凭证按用途分类,38,专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类； 专用记账凭证种类： 收款凭证 付款凭证 转账凭证,39,收款凭证,收款凭证,转账凭证,40,41,42,43,记账凭证按用途分类,44,通用记账凭证 含义：可用
10、以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同,45,46,按记账凭证上填列的会计科目数目分类,47,专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。,48,49,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 包括借项记账凭证和贷项记账凭证,50,1/3,51,2/3,52,3/3,53,记账凭证按包括的业务内容分类,54,单一记账凭证 含义：只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用
11、记账凭证均为单一凭证 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,55,56,57,58,59,科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,60,格式：,61,三、记账凭证的填制方法与要求： （一）记账凭证的内容：,62,VV,63,（二）填制方法 1、填制方法 （1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,64,VV,65,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证
12、填制。,VV,66,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：借：现金 1 000 收款贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款贷：现金 1 000 付款,67,（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证或账簿记录填制,VV,68,（4）通用记账凭证 该类凭证的填制方法与转账凭证基本相同。,69,（5）单式记账凭证,70,71,2、记账凭证的填制要求 记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时, 摘要简明, 科目运用准确, 附件齐全, 凭证顺序编号,
13、72,73,74,（三）记账凭证的审核,VV,75,原始凭证记账凭证,会 计 凭 证,自制原始凭证外来原始凭证-如发票,一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证,按用途分类按凭证上填列会计科目数目分类按包括的业务内容分类,专用记账凭证通用记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,复式记账凭证单式记账凭证,单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表,凭证分类,76,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。,77,有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,会计凭证传递的内容：,78,二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指对使用过的会计凭证的保护与管理。,79,要求: 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,
