1、第四章 会计科目和账户,第一节 会计要素与会计科目 第二节 账户 第三节 实账户和虚账户,一、会计要素的层次划分,会计要素划分为四个层次 类目别(第一级分类） 项目别(第二级分类） 科目别(第三级分类） 子目别(第四级分类）,二、会计科目的意义和作用,（一）会计科目的定义在对会计对象分为六大要素的基础 上，对会计要素所做的进一步分类。,（二）设置会计科目的意义和作用,1.设置会计科目可以正确、及时、全面、 系统地反映会计对象 2.会计科目是会计核算的基础 3.会计科目为会计监督提供了依据,三、设置会计科目的原则,简明性 代表性 一致性 周延性与互斥性 灵活性,四、会计科目的分类,（一）会计科目
2、按经济内容分类,资产类负债类所有者权益类成本类损益类,会计科目与会计(要素)项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计对象 的细分,原则上每一个会计要素项目都可成 为一个会计科目,但后者更具有灵活性.,（二）按提供核算指标的详略程度分类,总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）,企业自行 规定,财政部统一规定,五、会计科目的排列和编号,（一）会计科目的排列 （二）会计科目的编号,1. 会计科目大类排列,资产类,负债类,成本类,所有者权益类,损益类,（一）会计科目的排列,2.各类会计科目的排列 资产、负债类科目有两种不同的排列方式按流动性的大小排列按固定性的大小排列
3、,我国财政部统一规定的会计科目表 中，总分类会计科目的编号通常采用四 位数字，企业设置明细分类科目时，其 编号应在右边再增加两位数字。,（二）会计科目的编号,1001 现金,第一位数字表示会计科目的大类别，1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5表示损益类.,第二位数字表示小类，如资产类科目中，0表示货币资金类，1表示短期投资及应收账项类，2表示存货类等等。,第三、四位数字表示小类下的各会计科目的序号,第二节 账户,一、账户的定义 二、账户的设置 三、账户的基本结构和内容,账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的用以记录经济业务的形式。账户可以用来详细记录经济业务内容的
4、增减变化及结存情况。,现金,银行存款,原材料,应付账款,一、账户的定义,二、账户的设置,（一）账户应根据会计科目的分类来设置1、根据经济内容不同-资产类科目资产类账户 负债类科目负债类账户 所有者权益类科目所有者权益类账户 成本类科目成本类账户 损益类科目损益类账户,2、根据提供核算指标的不同层次 总分类科目总分类账户（一级账户） 明细分类科目 （二级账户）明细分类账户 明细科目 （三级账户）,总分类账户,又称为一级账户,用货币量度记录各项经济业务,提供总括的核算资料,又称为二级账户,可运用货币量度也可运用实物量度,提供具体详细的核算资料,明细分类账户,三、账户的基本结构和内容,（一）账户的基
5、本内容 （二）账户中的金额,（一）账户的基本内容,记录经济业务的日期,账户的名称,即会计科目,记账凭证的编号,对经济业务的简明扼要的文字说明,三个金额栏,发生额：在一定时期登记在各个账户的 增加方和减少方的金额合计数，包括增 加金额和减少金额。 增加金额 即本期增加额，指一定时期（月度、季度或 年度）内账户所登记的增加金额的合计，也 称为本期增加发生额。,（二）账户中的金额,减少金额 即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生额,资产、负债、所有者权益的结存数是静态的时点概念，这三类账户有余额。 期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是 本期
6、期初余额。 期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额和期初余额按一定的公式计算出来的数额，即月末、季末、年末计算出来的账户余额。,期末余额= 期初余额+本期增加的发生额-本期减少的发生额,余额,1、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济 业务引起的会计要素的增减变化，具体的：资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷方登减少数；负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减少数，贷方登增加数。 2、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系资产（成本费用）类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益（收入）类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生
7、额-本期借方发生额,（三）T形账户,账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。,左方,右方,账户名称,1、资产及费用成本账户借方 账户名称 贷方期初余额发生额（增加方） 发生额 （减少方）本期发生额（增加合计） 本期发生额 （减少合计)期末余额2、负债及所有者权益（收入）类账户借方 账户名称 贷方期初余额发生额（减少方） 发生额 （增加方）本期发生额（减少合计） 本期发生额 （增加合计)期末余额,X X 帐户,账户的具体结构及账户格式,简化,现金账户(简化格式),月初余额 700,21/12 300,5/12 200 13/12 800,增加发生额 500 减少发生额 800,月末余
8、额 400,现 金 账 户,会计科目和账户的区别与联系,联系,会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称 会计科目界定账户记录的经济内容 会计科目的分类也就是账户的分类,区别,会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称 会计科目为填制记账凭证和开设账户所用 账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录某种经济内容的增减变化情况 账户为登记账目和编制会计报表所用,会计对象、会计要素、会计科目之间的关系,会计对象,会计要素,会计科目,会计账户,会计账簿,会计报告,工商2007级1班学生,分为A、B、C三个学习小组,本班30个学生的名字,本班30个学生的档案记录,全班同学的档案集,全班的总结性材料,第三节 实账户和虚账户,一、概念 二、实账户与虚账户的区别,资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户,实账户,虚账户,一、概念,二、实账户与虚账户的区别,
