1、企业集团预算控制 budget control of enterprise group,-王丹 陈娟 钱漩 穆力嘉 翁婷,全面预算概述,预算的概念与内容 预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明，完整的企业全面预算包括经营预算，财务预算和资本支出预算三大部分。,企业预算一般有四个显著特点：,（1）预算是包括财务预算在内的全面预算。 （2）预算可以用价值形式反映，也可以用其他数量形式反映。 （3）预算应该有明确的目标。 （4）预算以预测为前提。,企业集团全面预算管理程序,（1）预算的编制 （2）预算的执行和控制 （3）预算的考评与激励,预算的编制
2、,（1）先由管理者提出总目标和分目标。 （2）各级单位和个人编制本单位的预算方案。 （3）分部门再根据下属单位的预算方案，制定本部门预算草案。 （4）预算委员会审核各分部预算草案。 （5）预算方案再反馈回各部门征求意见。,预算的执行与控制,预算编制完成以后，在执行之前，还要经过预算的分解，下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行，保证预算体系预算良好。,预算的考评与激励,西方有句谚语：“在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行，落实，可以加强和完善企业的内部控制。确立“考评与奖惩是预算管理工作生命线”的理念可以确保预算管理
3、落实到位。,企业集团全面预算管理模式,企业集团全面预算管理按照其控制重点不同主要分为以下两点： 1、以利润为核心的全面预算管理模式 2、以成本为核心的全面预算管理模式,以利润为核心的全面预算管理模式,（1）预算管理体系的构成。在利润核心预算模式下，利润预算的确定是关键。利润预算是将企业整体利润预算分解、落实到各二级单位编制而成，它有助于通过各二级单位在完成自身具体利润预算目标的基础上实现企业整体利润预算目标。具体还应当包括各单位编制的生产预算、销售预算、供应预算以及成本费用预算等经营预算。,以利润为核心的全面预算管理模式,（2）编制预算的程序 第一步 母公司确定各子公司的利润数并下达给子公司。
4、 第二步 子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商。 第三步 子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算。 第四步 母公司汇总各子公司的预算编制集团编制预算。,以成本为核心的全面预算管理模式,（1）以成本为核心的全面预算管理模式的含义 （2）预算编制的一般程序 （3）简要评价,预算编制的一般程序,（1）设定目标成本。设定目标成本有两种方式，第一种为修正方式，用此方法设定企业目标成本时，首先要搞清楚可能对企业成本产生影响的因素，其次要明确这些因素对成本的不同影响，最后根据这些因素可能的变化趋势预测来调整历史成本指标以求得目标成本。第二种为倒挤方式。用公式表达为：目标成本=预期收益-预期利润,预算编制的一般程序,（2）分解落实目标成本 A因地制宜原则 B彻底分解原则,预算编制的一般程序,（3）实现目标成本 第一，建立责任会计制度。 第二，建立信息反馈系统。 第三，健全岗位责任制度。 第四，建立与目标成本实现业绩挂钩的奖惩制度。 第五，严格企业内部控制制度。,谢谢观看！,
