1、出口报价和成本核算 理论实际案例，看了就明白！（11 月 7 日修正版，每一步都说明） 一、出口报价核算 (一)报价数量核算 在国际货物运输中，经常使用的是 20 英尺和 40 英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为 25 立方米，40 英尺集装箱的有效容积为 55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。 根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量: 例 1：商品 03001(三色戴帽熊)的包装单位是 CARTON(箱) ，销售单位是 PC(只 )，规格描述是每箱装 60 只，每箱体积为 0.164 立方米，试分别计算该商品
2、用 20 英尺、40 英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每 20 英尺集装箱： 包装数量250.164152.439，取整 152 箱 报价数量152609120 只 每 40 英尺集装箱： 包装数量550.164335.365，取整 335 箱 报价数量3356020100 只 例 2：商品 01006(蓝莓罐头)的包装单位是 CARTON(箱) ，销售单位是 CARTON(箱) ，每箱体积为 0.0095 立方米，试分别计算该商品用20 英尺、40 英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每 20 英尺集装箱： 包装数量250.00952631.578，取整
3、2631 箱 报价数量2631 箱 每 40 英尺集装箱： 包装数量550.00955789.473，取整 5789 箱 报价数量5789 箱 注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量包装数量。 (二) 采购成本核算 通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。 例如：商品 03001“三色戴帽熊“ ，供应商报价为每只 6 元，求采购 9120 只的成本？ 解：采购成本6912054720 元 (三) 出口退税收入核算 先查询产品的“海关编码“ ，可知道增值税率和出口退税率。 例如：查到商品 03001“填充的毛绒动物玩具“的海关编码是 95034100,可查出增值税率
4、为 17%、出口退税率为 15%。已从供应商处得知供货价为每只 6 元(含增值税 17%)，试算 9120 只三色戴帽熊的出口退税收入？ 解：退税收入采购成本（1增值税率）出口退税率 69120（117%）15% 7015.38 元 (四) 国内费用核算 国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。 已知内陆运费为每立方米 100 元，报检费 120 元，报关费 150 元，核销费 100 元，公司综合业务费 3000 元，DHL 费 100 元。 其中：内陆运费出口货物的总体积100 总体积报价数量每箱包装数量每箱体积 例如：商品 03001 的描述为“每箱 5
5、打，每打 12 个“，表示每箱可装60 个，每箱体积 0.164 立方米，求报价数量为 9120 只的内陆运费是多少？ 解：总体积9120600.16424.928 立方米 内陆运费24.928100 2492.8 元 (五) 海运费核算 出口交易中，采用 CFR、CIF 贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。 在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。SimTrade 根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20 英尺和 40 英尺集装箱装箱数
6、量的计算：20 英尺集装箱的有效容积为 25 立方米，40 英尺集装箱的有效容积为 55 立方米。 在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20 英尺或40 英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。 例如：商品 03001“三色戴帽熊“ 要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为 5000 件和 9120 件的海运费。 解： 第 1 步：计算产品体积 已知商品 03001 的体积是每箱 0.16
7、4 立方米，每箱装 60 只。先计算产品体积。 报价数量为 5000 件，总体积5000600.16413.66 立方米 报价数量为 9120 件，总体积9120600.16424.928 立方米 第 2 步：查运价 与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20 英尺集装 箱 USD1350，每 40 英尺集装箱 USD2430，拼箱每立方米 USD65。 根据第 1 步计算出的体积结果来看，5000 件的运费宜采用拼箱，9120 件的海运费宜采用 20 尺集装箱。 报价数量为 5000 件，海运费13.6665887.9 美元 报价数量为 9120 件，海运费1350 美元 第
8、 3 步：换算成人民币 查询银行今日汇率,美元的汇率为 8.25 元人民币兑换 1 美元。 报价数量为 5000 件，海运费(人民币)887.98.25 7325.175 元 报价数量为 9120 件，海运费(人民币)13508.25 11137.5 元 (六) 保险费核算 出口交易中，在以 CIF 术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下： 保险费保险金额保险费率 保险金额CIF 货价 （1保险加成率） 在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。 例如：商品 03001 的 C
9、IF 价格为 USD8937.6，进口商要求按成交价格的 110%投保一切险(保险费率 0.8%)和战争险(保险费率 0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？ 解：保险金额8937.6110% 9831.36 美元 保险费9831.36(0.8%0.08%)86.52 美元 查人民币对美元汇率为 8.25 比 1，换算人民币86.528.25713.79 元 提示：在我国出口业务中，CFR 和 CIF 是两种常用的术语。鉴于保险费是按 CIF 货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。 由 CIF 换算成 CFR 价：CFRCIF1 （1保险加成率）保险费率 由 CF
10、R 换算成 CIF 价：CIF=CFR1（1保险加成率）保险费率 (七) 银行费用核算 银行费用报价总金额银行费率 不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询 例如：报价总金额为 USD8846.4 时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T 的银行费用？ 解： 第 1 步：查询费率 在主页“费用查询“ 中查得 L/C 费率 1%、D/A 费率 0.15%、D/P 费率 0.17%、T/T 费率 0.1%。 第 2 步：查询汇率 今日汇率:美元的汇率为 8.25 元人民币兑换 1 美元。 第 3 步：计算银行费用 L/C 银行费用 8846.41%8.25729.83
11、元 D/P 银行费用8846.40.17%8.25124.07 元 D/A 银行费用8846.40.15%8.25109.47 元 T/T 银行费用8846.40.1%8.2572.98 元 (八) 利润核算 利润报价金额采购成本各项费用退税收入 例如：商品 03001，增值税率 17%，退税率 15%，体积每箱 0.164 立方米。报价数量为 9120 只；FOB 报价金额为每只 0.8 美元；采购成本为每只 6 元；报检费 120 元；报关费 150 元；内陆运费 2492.8 元；核销费 100 元；银行费用 601.92 元；公司综合业务费 3000 元，外币汇率为 8.25 元人民币
12、兑 1 美元。试计算该笔 FOB 报价的利润额？ 解：报价金额0.891208.2560192 元 采购成本6912054720 元 各项费用1201502492.8100601.9230006464.72 元 退税收入54720（117%）15%7015.38 元 利润60192547206464.727015.386022.66 元 (九)FOB、CFR 、CIF 的外币报价核算 报价资料： 商品名称：03001“三色戴帽熊“ 商品资料：每箱装 60 只，每箱体积 0.164 立方米。 供货价格：每只 6 元。 税 率：供货单价中均包括 17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为 15%。 国
13、内费用：内陆运费(每立方米)100 元；报检费 120 元；报关费150 元；核销费 100 元；公司综合费用 3000 元。 银行费用：报价的 1%（L/C 银行手续费 1%） 。 海 运 费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个 20 英尺集装箱的费用为 1350 美元。 货运保险：CIF 成交金额的基础上加 10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率 0.8%)和战争险(费率 0.08%)。 报价利润：报价的 10%。 报价汇率：8.25 元人民币兑换 1 美元。 报价核算操作： 成本： 含税成本6 元/只 退税收入6（117% ）15%0.7692 元/只 实际成本60.76
14、925.2308 元/只 20 英尺集装箱包装件数250.164152 箱 报价数量152609120 只 费用： 国内费用(9120600.1641001201501003000)9120 0.6429 元/只 银行费用报价1% 海运费13508.2591201.2212 元/只 保险费CIF 报价110%0.88% 利润：报价10% FOB 报价实际成本国内费用银行手续费利润 5.23080.6429报价1%报价10% （5.23080.6429）（11%10%） 5.87370.898.25 0.7999 美元/只 CFR 报价实际成本国内费用海运费银行手续费利润 5.23080.642
15、91.2212报价1%报价10% （5.23080.64291.2212）（11%10%） 7.09490.898.25 0.9663 美元/只 CIF 报价实际成本国内费用海运费保险费银行手续费利润 5.23080.64291.2212报价110%0.88%报价1%报价10% （5.23080.64291.2212）（1110%0.88%1%10%） 7.09490.880328.25 0.9769 美元/只 出口 9120 只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留 4 位小数，最后报价取小数点后 2 位）： USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI (每只 0.8 美元上
16、海港船上交货) USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只 0.97 美元成本加运费至蒙特利尔) USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只 0.98 美元成本加运保费至蒙特利尔) 提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比
17、计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。对外报价核算应注意的问题 根据上述报价情况，以下问题应当引起注意： (1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。 (2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。 (3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。 (4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。 (5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救
18、出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。 (6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的多少。 (7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。 (8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。报价通常使用 FOB、CFR、CIF 三种价格。对外报价核算时，应按照如下步骤进行：明确价格构成，确定价格构成。确定成本、费用和利润的计算依据，然后将各部分合理汇总。以下用实例说明三种贸易术语的
19、对外报价核算：背景材料：吉信贸易公司收到爱尔兰公司求购 6000 双牛料面革腰高6 英寸军靴(一个 40 英尺集装箱)的询盘，经了解每双军靴的进货成本人民币 90 元(含增值税 17%)，进货总价：90X6000=540000 元；出口包装费每双 3 元，国内运杂费共计 12000 元，出口商检费 350 元，报关费 150 元，港区港杂费 900 元，其他各种费用共计 1500 元。吉信公司向银行贷款的年利率为 8%，预计垫款两个月，银行手续费率为 0.5%(按成交价计)，出口军靴的退税率为 14%，海运费：大连-都柏林，一个 40 英尺集装箱的包箱费率 是 3800 美元，客户要求按成交价
20、的 110%投保，保险费率为 0.85%，并在价格中包括 3%佣金。若吉信公司的预期利润为成交金额的 10%，人民币对美元的汇率为8.25：1，试报每双军靴的 FOB、CFR、CIF 价格。1、FOB、CFR 和 CIF 三种价格的基本构成FOB：成本+国内费用+预期利润CFR：成本+国内费用+出口运费+预期利润CIF：成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润2、核算成本实际成本=进货成本-退税金额(退税金额=进货成本/(1+增值税率)X 退税率)=90-90/(1+17%)X14%=79.2308 元/双3、核算费用(1)国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港区港杂费+其他费用
21、)+进货总价 X 贷款利率/12 X 贷款月份=3*6000+(12000+350+150+900+1500)+540000*8%/12*2=18000+14900+7200=40100 元单位货物所摊费用=40100 元/6000 双=6.683 元/双(注：贷款利息通常烃进货成本为基础)(2) 银行手续费=报价*0.5%(3) 客户佣金=报价*3%(4) 出口运费=3800/6000*8.25=5.2247 元/双(5) 出口保险费=报价*110%*0.85%4、核算利润(利润=报价*10%)5、三种贸易术语报价核算过程(1)FOBC3 报价的核算FOBC3 报价=实际成本+国内费用+客户
22、佣金+银行手续费+预期利润=79.230+6.6833+FOBC3 报价*3%+FOBC3 报价*0.5%+FOBC3 报价*10%=85.9141+FOBC3 报介*(13.5%)等式两边移项得：FOBC3 报价-FOBC3 报价*13.5%=85.9141FOBCE 报价=99.3227 元折成美元：FOBC3=99.3227/8.25 元=12.04 美元/双(2)CFRC3 报价的核算：CFR3 报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+预期利润=79。.2308+6.6933+5.2247+CFRC3 报价*3%+CFRC3 报价*0.5%+CFRC3报价*10%等式
23、两边移项并计算得CFRC3 报价=105.3628 元折成美元：CFRC3=105.3628/8.25=12.77 美元/双(3)CIFC3 报价的核算：CIFC3 报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+出口保险费+预期利润=79.2308+6.6833+5.2247+CIEFC3 报价*3%+CIDFC3 报价*0.5%+CIFC3报价*110%*0.85%+CIFC3 报价*10%等式两边移项得：CIFC3 报价=106.5079 元折成美元：CIFC3=106.507/8.25=12.91 美元6、三种价格对外报价(1)USD12.04/pair FOBC3 Dali
24、an(每双 12.04 美元，包括 3%佣金，大连港船上交货。)(2)USD12.77/pair CFRC3 Dalian(每双 12.77 美元，包括 3%佣金，成本加运费至都柏林。)(3)USD12.91/pair CIFC3 Dalian(每双 12.91 美元，包括 3%佣金，成本加运费、保险费至都柏林。)1 根据下列资料进行出口报价核算操作材料信梁公司欲出口一批不锈钢厨具至开普敦，3 个货号各装一个 20 英尺货柜。货号 包装方式 尺码长 尺码宽 尺码高 购货成本SA1012RG 2 套/箱 56 325 49 180 元人民币SA1013 2 套/箱 61.5 305 74 144
25、 元人民币SA1004 8 套/箱 63 355 25 55元人民币已经上海至开普敦 20 英尺 FCL 海洋运费为 2200 美元，增值税率为17%退税率为 9%。加一成投保一切险加战争险分别为 0.8%和 0.2%。这批货一个 20 英尺货柜的国内运费共 2000 元；出口商检费 100 元；报关费 150 元；港区港杂费 600 元；其他业务费用共 1800 元，包装费每箱 2 元。如果公司预期利润率为成交金额的 6%，加客户要求 3%的佣金。请报出 3个货号 CIF3capetown 价格。1 美元=8.27 人民币。一、 三种货一个货柜可以装多少只。3SA1012RG 25/(56*
26、32.5*49) =280(箱)3SA1013 25/(61.5*30.5*74) = 180(箱)3SA1004 25/(63*35.5*25) = 447(箱)二、 实际购物成本(人民币)SA1012RG=166.1538SA1013=132.9231SA1004=50.7692三、 国内费用每套货物国内费用(人民币)SA1012RG=(2000+100+150+280*2+600+1800)/280*2=9.3036SA1013=(2000+100+150+180*2+600+1800)/180*2=13.9167SA1004=(2000+100+150+447*2+600+1800)/
27、447*8=1.5503四、 海洋运费（美元）每套的海洋运费SA1012RG=2200/280*2=3.9286SA1013=2200/180*2=6.1111SA1004=2200/447*8=0.6152五、 保险费保险费=报价 X10%六、 佣金佣金=报价 X3%七、 CIF 报价每天套的 CIF 报价SA1012RG=(166.1538+9.3036)/8.27+3.9286/1-3%-6%-(1+10%)1%=$27.97SA1013=(132.9231+13.9167)/8.27+6.111/1-3%-6%-(1+10%)1%=$26.55SA1004=(50.7692+1.550
28、3)/8.27+0.6165/1-3%-6%-(1+10%)1%=$7.73=案例二：2004 年六月,某出口公司出口陶瓷制餐具,进货成本 150 元/套(含 17%增值税,退税率 9%) 20 尺货柜(按 25 个立方米计)需发生的费用有: 运杂费 900 元,商检及报关费 200 元,港杂费 700 元,公司业务费1300 元,其它费用 950 元,深圳到纽约 20 英尺货柜包箱费率 2250 美元.利润为报价 的 10%,美元对人民币汇率为 1:8.27.货物外箱体积为0.4M*0.35M*0.38M.我方对外报价为每套 25.10 美元 CFR 纽约,客户还价每套 22 美元 CFR
29、纽约. 现在需要我们考虑以下三个问题: 1.按客户还价,核算我方盈亏情况. 2.保持 5%利润的还价情况 3.保持 8%利润的国内采购价调整情况. 请计算: 还价采用逆算法, 1. 按照客户还价,算出我方是否能得到利润: 外箱体积: 0.4 M * 0.35M*0.38M =0.0532CBM 报价数量: 20 尺柜(按 25CBM 计算)包装件数=25/0.0532=470 箱(每箱装一套) 销售收入=22 X 8.27 =181.94 元 退税金额=进货成本/(1+增值税率) X 退税率 =150-150/(1+17%) X9% =150-11.5385 = 138.4615 元 国内费用
30、总额=运杂费 900 元+商检报关费 200 元+港杂费 700 元+业务费用 1300 元+其它费用 950 元=4050 元 每套餐具国内费用为 4050/470=8.617 元 海运费=2250 美元/470 X 8.27 =39.5901 元/套 销售利润=销售收入-实际成本-国内费用-海运费 = 181.94138.4615-8.617-39.5901 = - 4.7268 元/套 利润呈负数,为- 4.7268 元/套,亏损率为 4.7286/181.94=2.60% 2. 按照我方利润保持 5%还价情况 CFR 价=实际成本+国内费用+海运费+利润 =138.4615+8.617
31、+39.5901+ 报价 X 5% 将等式两边移项得: CFR 价报价 X 5% =138.4615 +8.617+39.5901 CFR 价 X ( 1- 5%)= 186.6686 CFR 价= 186.6686/(1-5%) CFR 价= 196.4933 元/套 196.4933 元/8.27=23.7598 美元/套 我方保持 5%的利润,每套可还价 23.7598 美元/套 3. 按我方保持 5%的利润率,进行国内采购价的调整计算 实际成本=销售收入-销售利润海运费-国内费用 = 22 X 8.27 22 X 8.27 X8% -39.5901 8.617 = 181.9414.5
32、55248.2071 = 119.1777 元/套 进货成本=实际成本 X ( 1 + 增值税率) / (1 + 增值税率出口退税率) =119.1777 X ( 1 +17%) /( 1+ 17% - 9%) =139.4379/ 1.08 =129.1092 元/套 所以说,供应商要在原来价基础上降价 20.9 元才可以成交.=国际贸易报价及三种术语间的换算公式一、国际贸易报价1.佣金：因中间商介绍生意或代买代卖而要向其支付一定的酬金，此项酬金叫佣金。每公吨 100 美元 CIF 纽约包括 3%佣金或每公吨 100 美元 CIFC3%纽约2.佣金的支付佣金通常由出口方收到货款后再支付给中间
33、商的。3.折扣：折扣（Discount），是指卖方按原价给予买方一定百分比的减让，即在价格上给予适当的优惠。每公吨 150 美元 CIF 伦敦包括 3/%折 扣或每公吨 150 美元 CIFD3%伦敦二、FOBCIFCFR 三种贸易术语价格之间的换算方式及公式介绍如下：1.FOB 价换算为 CFR 价或 CIF 价（）FOB 价算为 CFR 价的公式：CFR=FOB+F（运费）（）FOB 价换算为 CIF 的公式：CIF=(FOB+F（运费）)(保险费率?（投保加成率）)2.CIF 价换算为 FOB 价或 CFR 价（）CIF 价换算为 FOB 价的公式：FOB=CIF-I（保险费）-F（运费
34、）（）CIF 价换算为 CFR 价的公式：CFR=CIF-I（保险费）3.CFR 价换算为 FOB 价或 CIF 价（）CFR 价换算为 FOB 价的公式：FOB=CFR-F（运费）（）CFR 价换算为 CIF 价的公式：CIF=CFR(保险费率?（投保加成率）)=简单一点的出口成本核算。公式如下：出口换汇成本=出口商品总成本（人民币）/FOB 出口外汇净收入（美元）说明：1.出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价格（含增值税）+定额费用-出口退税收入2.定额费用：出口商品购进价格费用定额率（5%-10%不等，由各外贸公司按不同的出口商品实际经验情况自行核定。定额费用一般包括银行 利息、工资
35、支出、邮电通讯费用、交通费用、仓储费用、码头费用以及其他的管理费用）3.退税收入=出口商品购进价（含增值税）（1+增值税率）退税率出口盈亏额=（FOB 出口外汇净收入银行外汇买入价）-出口商品总成本（退税后）举例：出口健身椅 1000 只，出口价：每只 17.3 美元 CIF 纽约，CIF 总价17300 美元，其中运费 2160 美元，保险费 112 美元。进价每只人民币 117 元，共计人 民币 117000 元（含增值税），费用定额率 10%，出口退税率 9%。当时银行的美元买入价为 8.28 元。健身椅的换汇成本=【￥11700+（￥117000）10%-￥117000（1+17%）9%】/US$17300-US$2160-US$112=￥119700/US$15028=￥7.965出口健身椅 1000 只赢利额=（US$15028￥8.28）-￥119700=￥4731.84
