1、 （二）审计风险种类关注：审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。审计风险=重大错报风险 X检查风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。1由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险称可控风险。2由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险为不可控风险。【例题 3多选题】（2009 年试题）下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性E.审计风险存在于审计全过程【答案】ABDE【解析】审计风险
2、的基本特征： (1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。(2)审计活动自始至终存在着审计风险。(3)审计风险具有潜在性。(4) 需控制的审计风险是审计人员的非故意行为。(5)审计风险可以控制。二审计风险的控制方法（P212）控制审计风险的方法归纳为：1自我保护法自我保护法-对可控风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理部门说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。【例题 4单选题】审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的： A 自我保护法 B 风险回避法 C 风险转移
3、法 D 风险承受法 【答案】 A 【解析】自我保护法，对可控风险审计人员应尽量采取必要的措施加以防范如提高审计业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书、取得管理部门说明书、保持审计的独立性、加强审计质量控制。2风险回避法风险回避法-指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。3风险转移法风险转移法-指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。4。风险承受法-针对不可控风险审计人员应提高风险承受能力。如建立风险基金制度、办理职工保险等。【例题 5多选题】（2010 年试题）下列各项中，属于审计风险
4、控制方法的有：A提高审计人员的业务水平 B参照执行审计准则 C保持审计的独立性D聘请法律顾问 E分清审计机关与被审计单位的责任【答案】 ACDE【解析】自我保护法-提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理部门说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险转移法-指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法-针对不可控风险。第五节 审计档案管理一审计机关的审计档案及其审计档案工作（P214） 审计档案-指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质
5、、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案是国家档案的重要组成部分。审计档案工作-指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交的活动。审计机关应设立档案管理机构或者配备专职(兼职)档案工作人员负责本单位的审计档案工作。二审计档案的建立及保管（P215）1。审计项目归档实行审计组组长负责制。审计文件资料按审计项目立卷。2。归入项目审计档案的文件材料：(1)立项性文件材料；(2)证明性文件材料； (3)结论性文件材料：(4)其他备查材料。【例题 6多选题】(2008 年试题)下列各项中，应归入项目审计档案的有：A审计通知书 B审计实施方案 C审计工作底稿D审计人员个
6、人信息 E审计报告【答案】 ABCE【解析】应归入项目审计档案的文件材料是：(1)立项性文件材料；(2)证明性文件材料； (3)结论性文件材料：(4)其他备查材料。3.审 计案 卷 内 文 件 材 料 按 结 论 性 文 件 材 料 、 证 明 性 文 件 材 料 、 立 项 性 文 件 材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。4. 审 计 案 卷 内 的 每 份 或 者 每 组 文 件 之 间 的 排 列 规 则 ：（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批复在前，请示在后；（4）批示在前，报告在后：（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）汇总性文件在前，基础性文件在后。
7、审 计 项 目 案 卷 的 归 档 ， 应 当 以 审 计 项 目 案 卷 为 单 位 进 行 交 接 ， 归 档 时 间 不得迟于该审计项目结束后的次年 4月底。5. 审 计 机 关 应 当 根 据 审 计 项 目 案 卷 的 保 存 价 值 确 定 保 管 期 限 。6.审 计 挡 案 的 密 级 及 保 密 期 限 ， 按 卷 内 文 件 的 最 高 密 级 及 其 保 密 期 限 确 定 ， 由档案工作人员按有关规定做出标识。7. 审 计 挡 案 的 损 失8.审计机关应建立审计档案管理制度定期对审计档案的保管情况进行检查，确保审计档案的安全。审计档案的借阅仅限定在审计机关的内部。特殊
8、情况需查阅审计档案的须经该审计机关主管领导批准。审计机关应按规定向上一级审计机关和同级档案管理部门报送审计档案工作基本情况统计表。第六节 审计管理的基础工作审计管理的基础工作是作好审计管理工作的必要条件。包括：审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。一审计人员的管理（P217）审计机构应根据审计工作发展需要，制定审计人员招聘、选用和培养制度、配备政治、业务素质较高的审计专业干部队伍。二审计手段的开发与管理计算机审计手段的开发与利用是当前各种审计组织的重要课题和当务之急。当然审计手段的开发与利用决不仅限于计算机系统审计和辅助审计。三审
9、计信息管理审计信息管理指对审计信息的收集、加工、处理、传递和存储等各项工作。审计机构应建立、健全信息管理制度，加强对信息工作的领导，建立审计信息档案，使审计信息真正能为制定审计工作方针、确定审计工作重点提供依据，为审计管理活动提供有效服务。四审计方法的开发管理在审计工作任务日趋繁重。审计资源严重不足的情况下，高效审计方法的开发十分重要。五审计统计管理审计统计是审计管理的重要基础工作。审计机构应设计科学简便的审计统计指标体系，建立、健全审计统计工作制度，善于利用审计统计资料，为审计决策和管理提供依据。六审计法制管理审计法制管理指对审计法律的拟定审计规章的制定，审计准则的制定，审计法律、法规和规范
10、的宣传教育，审计执法工作检查，法律咨询与服务等工作。审计法制管理是审计管理的前提条件。国家和审计机构应建立、健全审计法律、法规体系，加强审计法律、法规和规范的学习，提高审计人员的法律意识。改善审计执法环境，提高审计工作质量。【例题 7多选题】下列关于审计管理的说法中，正确的有：A审计管理仅限于审计计划阶段B审计管理包括对审计人员的管理C审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D审计风险管理是审计管理的重要内容之一E审计管理必须服从于审计目标【答案】 BCDE【解析】审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。审计管理的特征：(1)审计管理应服从审计目标；(2)审计管理要注重
11、对审计人员的管理；(3)审计管理要贯穿审计业务活动的始终；(4)审计管理的目的是为了提高工作质量和效率。【例题 8单选题】(2010 年试题)下列有关审计管理的表述中，错误的是：A审计管理要服从审计目标 B审计管理要注重对审计人员的管理 C审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】 C【解析】审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。审计管理的特征：(1)审计管理应服从审计目标；(2)审计管理要注重对审计人员的管理；(3)审计管理要贯穿审计业务活动的始终；(4)审计管理的目的是为了提高工作质量和效率。第一部分 审计理论与方法(一)考试题型和分值(50 分)1单项选择题审计理论与方法 20分2多项选择题审计理论与方法 20分3案例分析题审计理论与方法 10分(二)教材框架-第一部分审计理论与方法(12 章)
