1、1稽查岗位试卷八 B一、单项选择题（下面各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将正确答案的符号填在括号内。每小题 0.5 分，共 20 分）1.纳税人有两种以上违法行为的，税务机关的正确处罚应是（ B ） 。A.只处罚一种 B.根据情节分别进行处罚 C.按构成犯罪进行处罚 D.按其中最重的一种进行处罚 2.下列项目中准予在企业所得税前扣除的是（ C ） 。A.支付母公司的管理费B.非广告性质的赞助支出C.银行内营业机构之间支付的利息D.无形资产开发形成资产的部分3.某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为 60000 元,含保险费 5%,出境时付给境外承运公司 25000 元，还从境外运输
2、一批货物至 我国边境检查站,取得运费 50000 元,其应纳营业税为（B） 。A.750 元 B.1050 元 C.255O 元 D.35000 元4.下列有关费用税前扣除说法正确的是（ B ） 。A.业务招待费超标准部分可以向以后年度结转B.广告费超标准部分可以无限期向以后纳税年度结转C.非广告性质的赞助费在所得税前只能按一定比例列支2D.业务宣传费超标准部分不可以无限期向以后纳税年度结转5.下列各项中，按企业所得税法规定不能提取折旧的是（ A ） 。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.未使用的房屋C.以经营租赁方式租出的固定资产 D.以融资租入方式租入的固定资产6.城镇土地使用税的税率采用
3、（ C ） 。A.累进税率 B.差别税率 C.单一固定税额 D.有幅度的差别税额7.城市维护建设税的适用税率，一般按（ ） 。A.纳税人缴纳“三税”所在地 B.纳税人劳务发生地 C.纳税人的生产经营地 D.纳税人总机构所在地8.税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又向复议机关所在地人民法院起诉的，由（ D）法院作为第一审法院。A.作出最初具体行政行为的税务机关所在地 B.复议机关所在地 C.两个地方的法院的共同上一级法院 D.最先收到起诉的 9.以下企业向职工支付的报酬，不属于税法规定工资薪金扣除范围的是（ C ） 。
4、3A.劳动竞赛奖 B.保健津贴C.劳动保护费 D.职工事假期间的工资10.纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（ D ）的罚款。A.10000 元以下 B.10000 元以上 50000 元以下C.50000 元以上 100000 元以下 D.100000 元以上 500000 万元以下11.承包人或承租人，下列说法正确的是（ A ） 。A.承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人B.在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税C.承包人或承租人应当自承包或承租之日起 30 日内将
5、有关情况向主管税务机关报告D.承包人或承租人不向税务机关报告有关情况的，与发包人或者出租人承担纳税的连带责任12.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，是指其采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（ ）年以上的，可以按照其投资额的（ B ）在股权持有满（ ）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。A.3， 60%， 3 B.2，70%，24C.3， 50%， 3 D.2，60%，213.税收优惠政策中属于加计扣除方式的是（ C ） 。A.对国债利息收入的优惠政策B.对小型微利企业的优惠政策C.对企业安置残疾人员就业的所支付的工资D.固定资产加速折旧的优惠政策14.税务行政
6、处罚法规定，当场作出税务行政处罚决定后，可以当场收缴罚款的是（ D ） 。A.对公民处以 50 元以下罚款的 B.对法人或者他组织处以 500 元以下罚款的C. 对法人或者他组织处以 1000 元以下罚款的D.对行政管理相对人依法给予 20 元以下罚款的15.企业产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（ D ）确定。A.重置价值 B.历史价值 C.再销售价格 D.公允价值16.采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2007 年 1 月 1日，甲材料结存 200 千克,单价为 100 元,5 日购入 300 千克,单价 110 元,25 日发出材料
7、 400 千克。1 月末材料的库存余额为（ C ） 。A. 10000 B. 10500 C. 10600 D. 11000517.A 公司 2008 年经税务机关核实亏损 20 万元，2009 年度该公司利润总额为 200 万元，无其他纳税调整事项。该公司不属于外商投资企业，也不享受税优惠等， 2009 年度该公司应纳所得税额为（ A ）万元。 A.45 B.59.4 C.66 D.72.6 18. 执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（ B ） 。A.同级征管部门 B. 税源管理部门C.同级税政部门 D.稽查局局长19.将税务稽查分为入户稽查
8、和调账稽查，属于税务稽查分类中的（ C ） 。A.按稽查方法分类 B.按稽查时间分类C.按稽查地点分类 D.按稽查对象选择分类20.某税务机关开展税收大检查，决定利用统计抽样方法选择重点抽查户。具体方法为，对年销售额 1000 万元以上的，随机抽取 20%进行重点检查；对年销售额 1000 万元以下 100 万元以上的抽取 35%进行重点检查；对年销售额 100 万元以下的抽取 15%进行重点检查。该税务机关采用的抽样方法为（ C ） 。A.等距抽样 B.整群抽样 C.分层抽样 D.判断抽样21. 税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经( D )批准；税务机关以外人员需要查阅的，应
9、当经稽查局所属税务局领导批准。6A. 所属税务局局长 B.办公室主任 C. 稽查局副局长 D. 稽查局局长22.下列所得应缴纳个人所得税的是（ C ） 。A.个人购买体育彩票中奖 8000 元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D.职工超过退休年龄每月取得的退休工资 4000 元23.企业所得税法规定， （ ）不是企业所得税的纳税人。A.外商投资企业 B.个人独资企业C.私营企业 D.集体企业24.下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ） 。A.有线电视台收取的初装费 B.个人出租自有住房取得的租金收入C.保险公司开展的 1 年期限
10、以上的返还性人身保险业务D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入25.纳税人偷税、骗税行为的处罚时效是（ ） 。A.二年 B.三年 C.五年 D.无限期26. 税务稽查案卷应当在立卷次年 6 月 30 日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（ D ）年。7A. B. C. D.27.税务机关在（ ）内发现纳税人多缴税款，可以予以退还。A.一年内 B.二年内 C.三年内 D.无限期28.下列项目不属于其他业务支出的是（ ） 。A.其他业务耗用原材料B.其他业务应计的税金C.转让无形资产使用权的成本D.固定资产清理净支出29.公
11、司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，委托方提供价值 80000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）元。A.66 B.26 C.65 D.530. 检查过程中，检查人员应当制作（ C ） ，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。A. 证人证言 B. 税务案件当事人自述材料C. 税务稽查工作底稿 D. 税务稽查报告31. 某企业销售已使用过的厂房一栋，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳销售不动产营业税（ ）万元。A.20
12、 B.30 C.40 D. 7032. 检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告 、 税务稽查工作底8稿及相关证据材料，在 5 个工作日内移交（ D ） ，并办理交接手续。A.选案部门 B.执行部门 C.综合部门 D. 审理部门33.要求听证的税务行政处罚当事人，应当在告知书送达后（ D ）日内向税务机关提出听证申请；逾期不提出的，视为放弃听证权利。 A.10 B.7 C.5 D.3 34.报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿和残料价值后，应计入当期的（ D ） 。A.销售费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.营业外支出35.企业在记录生产成本时，通常所采用的明细账格式是（ A ） 。A.多栏式明
13、细账 B.卡片式明细账 C.数量金额式明细账 D.横线登记式明细账36.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ B ）进行分摊。A.公平交易原则 B.独立交易原则C.方便管理原则 D.节约成本原则37.A 企业于 2011 年 5 月 5 日开业，其企业所得税纳税年度为（ C ） 。A.2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 B.2011 年 5 月 5 日至 2012 年 5 月 4 日C.2011 年 5 月 5 日至 2011 年 12 月 31 日 9D.以上三种由纳税人选择38. 税务稽查的客体
14、是（ D ） 。A.涉税犯罪嫌疑人 B.纳税人 C.扣缴义务人 D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况39. 按照涉税案件管辖的相关规定，对于（ D ） ，应由案发地税务机关组织查处。A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件40. 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，经催告后税务机关可以采取( C)措施。A.刑事拘留 B. 税收保全 C.强制执行 D. 没收财产二
15、、多项选择题（下面各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。请将正确答案符号填在括号内，多选、少选或错选均不得分。每小题 0.5 分，共 20 分）101. 下列关于营业税税目的说法，正确的有（CD ） 。A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税D.远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税2.税务机关执法人员当场收缴罚款的，( BD )符合行政处罚法的规定。A.执法人员将收缴的罚款自收缴之日起 5 日内交至所属税务机关B.在水上当场收缴的罚款，自抵岸之日
16、起 2 日内交至所属税务机关C.税务机关应当在 5 日内将罚款缴付指定的银行D.必须向当事人出具省级财政部门统一制发的罚款收据3.从轻或减轻税务行政处罚的情形有( ACD )。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.违法行为轻微并及时纠正的 C.受他人胁迫有违法行为的 D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的 4.根据税收征管法规定的权限,下列行政处罚中可由税务所作出的有( ABD )。A.对个体工商户处以 1000 元以下罚款B.对取得营业执照从事经营的单位处以 2000 元以下罚款11C.对未取得营业执照从事经营的单位处以 3000 元以下罚款D.对扣缴义务人处以 2000 元以下罚款
17、5.下列劳务应按交通运输业征收营业税的有( ABCD )。A.装卸搬运 B.陆路运输 C.航空运输 D.管道运输6.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于( ABCD )等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。A.捐赠、偿债 B.赞助、集资C.广告样品 D.职工福利或者利润分配7.我国个人所得税的征收采用了( AB )。A.比例税率 B.超额累进税率C.定额税率 D.全额累进税率 8.按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有( ABCD )。A.汇兑收益 B.逾期未退包装物押金收入C.债务重组收入 D.已作坏账
18、损失处理后又收回的应收款项9.企业下列收入属于免税收入的是( BCD )。A.财政拨款B.符合条件的居民企业间的股息.红利等权益性投资收益；C.在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.12场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益；D.国债利息收入。10.以下属于企业所得税法认可的加速折旧方法是( CD )。A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法11.目前，我国税法体系中，税收法律主要有以下几部( ACD )。A.企业所得税法 B.企业所得税法实施条例C.个人所得税法 D. 税收征收管理法12.营业税纳税人提供应税（含建筑业）劳务的纳税地点为( A
19、BC )。A.劳务发生地 B.机构所在地 C.居住地 D.收入核算地13.根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是( ABD )。A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.国债利息收入 D.接受捐赠收入14.纳税人有下列情形( ABD )的，必须自行向主管税务机关申报所得并缴纳个人所得税款。A.从两处或以上单位取得工资薪金的 B.取得应税所得没有扣缴义务人的C.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的 13D.年所得 12 万元以上的15.下列各项税费中，影响企业利润总额的有( BCD )。 A.所得税 B.资源税 C.教育费附加 D.城市维护建设税16.企业取得的下
20、列收入，应计入投资收益的有( ABD )。A.转让股票的净收益 B.国库券的利息收入C.银行存款的利息收入 D.公司证券的利息收入17.契税的征税范围包括( BCD )。A.集体土地使用权出让 B.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换 C.房屋买卖；房屋赠与 D.房屋交换18.发票违章行为处罚的种类主要有( AC )。A.行政处罚 B.经济处罚 C.刑事处罚 D.治安处罚19. 以下不属于税务稽查依据的有( ABC )。A.口供 B.会计资料 C.财会制度 D.税收法律20. 根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有( ABCD )、移送管辖等。A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.
21、指定管辖1421. 税务稽查审理内容主要包括( ABCD )。A.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全B.适用税收法律、法规、规章是否得当C.是否符合法定程序D.拟定的处理意见是否得当22. 同意税务稽查报告的，审理部门应分别情况分别制作以下税务审理文书( ABC )。A.税务稽查审理报告 B.税务处理决定书C.税务稽查结论 D.税务稽查案卷23. 税务稽查中的合法原则要求稽查执法必须以税收法律法规为准绳，其基本内容是( ABCD )。 A. 主体合法 B.权限合法 C.程序合法 D.依据合法24. 下列属于法律适用的原则有( ABC )。A. 上位法优于下位法原则 B.
22、 新法优于旧法原则C. 特别法优于一般法原则 D. 法律原则优于具体条文25. 税务处理决定书应当包括（ ABCD ） 。A.被查对象姓名或者名称及地址B.检查范围和内容C.税收违法事实及所属期间D.处理决定及依据 26. 根据税收征管法的规定，下列属于税务机关权利的项目是( AD )。15A.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构开箱检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况27. 送达下列税务文书应取得
23、税务文书送达回证的包括( ABC )。A.税务检查通知书 B.询问通知书C.税务处理决定书 D.税务稽查任务通知书28. 在我国境内居住满 1 年而未满 5 年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（ ACD ） 。 A.来源于中国境内的劳务报酬所得 B.出租其在境外的住房取得的租金所得 C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得 D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得 29. 稽查局查补的税款优先于( ACD )。A.无担保债权 B.抵押权、质权、留置权C.行政机关的罚款 D.行政机关没收的违法所得30. 稽查人员( AC )，将按滥用职权罪，追究刑事责任。16A. 查封
24、、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，构成犯罪的；B. 协助纳税人、扣缴义务人偷税，构成犯罪的；C. 违反法律法规规定,擅自作出税收的开征、停征的决定，造成国家税收严重流失的；D. 依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件,不移交司法机关处理,情节严重的。31. 单位为个人缴付的下列费用中，不征个人所得税的有( ABC )。A.基本养老保险费 B.基本医疗保险费C.失业保险费 D.企业年金32. 选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括( ABCD )。A.上级税务机关交办的税收违法案件B.税务局相关部门移交的税收违法信息C.检举的
25、涉税违法信息D.社会公共信息33. 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ABCD ） 。A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免1734. 车船税的应税车辆，以自重吨位作为计税标准的是( ABC )。A.低速车 B.三轮汽车C.载货汽车 D.非机动车35. 以下属于企业所得税收入不征税的项目有( AB )。A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专用用途的财政资金 B.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.国债利息收入36. 纳税人提供下列 ( AC )应税劳务，采
26、取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A.销售不动产 B.建筑安装工程 C.出租财产 D.运输业劳务37. 以下对城镇土地使用税的免税规定说法错误的是( AC )。A.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，免征土地使用税B.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税C.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，应按照规定计算征收城镇土地使用税D. 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起一年内免征城镇土18地使用税38. 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( BD )。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移
27、给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C. 非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下39. 车船税的纳税义务发生时间，以下( BC )说法正确。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月40. 按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( AC )条件的支出。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上B.修理支出
28、达到取得固定资产时的帐面价值 20以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.固定资产必须是房屋.建筑物三、判断并改错（正确的划“” ；错误的划“” ，并改正。每小题191 分，共 20 分）1.调取已开具的发票原件的，应使用调取证据专用收据 。 （ ） 。调取已开具的发票原件时，使用统一的发票换票证换取。2. 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由检查人员担任。 （ ）被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。3.纳税人对稽查局的处理决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，稽查局可以采取强制执行措施
29、。 （ ）。 “处理决定”改为“处罚决定” 。4. 徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,按不征、少征税款罪追究刑事责任。 （ V ）5.在娱乐场所为顾客进行娱乐活动所提供的其他服务，比如销售饮料、香烟、酒类，应按照“服务业”税目征税。 （ ）. 。应按照“娱乐业”税目征税 6.以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，应按照“服务业”税目征税。 （ ）。应按照“文化体育业”税目征税7. 会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。 （ 20）。小于大于8.个人参加其它单位庆典活动取得纪念品，应按“偶
30、然所得”征收个人所得税。 （ ）。应按“其他所得”征税。9.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。 （ ）。同一作品在报刊上连载应合并连载而取得的所得为一次。10. 对查出的多转完工产品成本，不能直接调增当期利润和应纳税所得额，与多转发出材料成本一样，亦应视其对利润的影响程度而定。 （ V ）11.稽查机构应为举报人保密，不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。 （ V ）12.调取账簿资料清单如果留有空白栏的，应予以空出，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。 （ ）。调取账簿资料清单如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空
31、栏处注明“以下空白”字样予以注销。13.税务稽查报告认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。 （ V ）2114. 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 （ V ）15. 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。 （ V ）16. 稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达税收强制执行决定书 ，告知其
32、采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。 （V ）17.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。( )行政拘役改为行政拘留18对当事人的同一个违法行为，不能给予两次以上的行政处罚。( X ) 将“不能给予两次以上的行政处罚”改为“不能给予两次以上罚款的行政处罚”19. 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。 （ V ）20. 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。(V
33、)四、案例分析和实物操作题（每题 10 分，共 40 分）(一) 2012 年 3 月 4 日，某县地税局稽查局在对市纺织总会 2006 年度22进行检查时发现，2006 年度少列收入造成少缴税款 20 万元。2012 年 3 月11 日，稽查局依法向该公司作出了补缴税款、加收滞纳金和处以 1 倍罚款的决定。该公司不服，拒不执行。随后稽查局依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于 2012 年 3 月 10日被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，4 月 28 日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价 30 万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于 20
34、12 年 3 月以明显低于市场价的价格 7 万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。5月 8 日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司 2011 年货款 90 万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。 要求：根据上述资料分析稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出并简要阐明理由。1.取消对加油站的查封不当，因为税款发生在抵押权的设定之前，可以按照征管法第 45 条的规定行使税收优先权。 2.应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲
35、企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲公司之间的买卖关系。 3.罚款不应适用代位权。4.违反税收法律.行政法规在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚。23该公司已超过 5 年期限，不再给予行政处罚。(二)中国公民王某是一外商投资企业中的中方雇员，2011 年 12 月收入情况如下：1. 取得工资薪金 15000 元2.一次取得稿费收入 8000 元；3.一次取得翻译收入 30000 元；4.一次取得审稿收入 3500 元；5.取得国债利息收入 6235 元。6.一次性领取年终奖金 12000 元；要求：根据上述资料计算
36、王某 2011 年 12 月应纳个人所得税额。1.工资薪金应纳个人所得税=（15000-3500）25%-1005=1870（元）2.稿费收入应纳个人所得税=8000（1-20%）20%（1-30%）=896（元）3.翻译收入应纳个人所得税=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）4.审稿收入应纳个人所得税=（3500-800）20%=540（元）5.国债利息不需缴纳个人所得税6.年终一次性奖金应纳个人所得税：12000/12=1000，适用税率 3%应纳个人所得税=120003%=360（元）王某应纳个人所得税=1870+896+5200+540+360=8866（元）(三)
37、某企业系增值税一般纳税人， 2011 年已按会计利润进行了企业24所得税汇算清缴，未进行纳税调整。2012 年 7 月 11 日，税务稽查人员按照法定程序，对该企业 2011 年度的地方各税缴纳情况进行了检查，企业当年取得产品销售收入 1400 万元，工资支出 120 万元，实现会计利润 160万元。通过核对会计报表及有关账证发现问题如下： 1.当年实际发生新技术研究费用 20 万元计入管理费用； 2.当年实际发生广告费用 220 万元.业务招待费 10 万元；3.当年实际发生职工培训费 2 万元，以银行存款支付并取得正式发票。4.11 月 2 日直接向某学校捐赠 2 万元。5.12 月 31
38、 日提取存货跌价准备 35 万元。假设该单位 2011 年其他业务均为正确，且上述业务企业会计处理均为正确。要求：根据上述资料计算该企业 2011 年度应补缴的企业所得税。1.新技术研究费用应加计扣除 2050%=10 万元，调减应纳税所得额10 万元 2.当年超额列支广告费=220-140015%=10（万元）,应调增应纳税所得额 10 万元 业务招待费税前扣除限额=1060%=6（万元） ；14005=7（万元） ；67;超额列支业务招待费=10-6=4（万元） 。应调增应纳税所得额 4 万元 3.职工经费扣除限额：1202.5%=3（万元）,3实列支 2 万元;不作25纳税调整4. 直接向某学校捐赠 2 万元不准税前扣除，应调增应纳税所得额 2万元 5.资产减值准备不允许所得税前扣除。应调增应纳税所得额 35 万元应补缴企业所得税=（10+4+2+35-10）25%=7.75(万元)
